Ako vyplniť 6 daň z príjmu fyzických osôb, návod na vyplnenie. Účtovné informácie. Nuansy pri vypĺňaní riadkov

Formulár 6-NDFL je nový reporting, ktorý pripravujú organizácie a jednotliví podnikatelia. Je potrebné podať správu o príjme najatých pracovníkov. Daňovníkov, ktorí podávajú priznanie prostredníctvom tohto formulára, zaujíma: ako správne vyplniť 6-NDFL?

Formulár a termín odovzdania správy 6-NDFL

Hlásenie o 6-NDFL sa musí podávať každý štvrťrok. Otázka, ako vyplniť formulár 6-NDFL, sa týka nielen veľkých podnikov, ale aj malých podnikateľov. Na vyplnenie výkazu sa používa účtovníctvo 1C. Organizácie s viac ako 25 zamestnancami zasielajú vyhlásenie vo forme elektronického dokumentu. Počet zamestnancov je nižší ako 25 osôb, čo znamená, že organizácia môže predložiť správu 6-NDFL v tlačenej forme.

Formulár 6-NDFL je potrebné predložiť daňovému úradu včas, to znamená, že posledný deň na prijatie vyhlásenia je posledný deň v mesiaci nasledujúcom po štvrťroku, za ktorý sa podáva správa. Napríklad daňový agent musí podať hlásenie za 1. štvrťrok do 2. mája a za 2. štvrťrok do 31. júla. Posledný deň na podanie vyhlásenia môže byť oneskorený z dôvodu ruských štátnych sviatkov.

Ako správne vyplniť 6-NDFL?

Aby ste pochopili príklad vyplnenia formulára 6-NDFL, potrebujete podrobné pokyny. Štruktúra správy pozostáva z troch častí:

• titulná strana;
• 1 sekcia (kumulatívny súčet);
• Časť 2 (informácie o vykazovanom štvrťroku).

Vypĺňanie by malo začínať titulnou stranou: zadajte DIČ a čísla kontrolných bodov do horného riadku hárku. Ďalšou položkou je opravné číslo. Odráža počet zmien predložených Federálnej daňovej službe. Ak sa výkaz podáva prvýkrát, číslo bude v tvare núl. Ďalej vyplňte pole číslom vykazovaného obdobia. Kódy období si môžete pozrieť v tabuľke:

V ďalšom poli je uvedené zdaňovacie obdobie: rok vykazovania. Ďalej zadajte kód daňového úradu na adrese daňového agenta. Kód lokality určuje, ktorá spoločnosť predložila hlásenia. Všetky kódy sú uvedené v špeciálnom zozname.

Poznámka: kódy sa líšia pre organizácie a individuálnych podnikateľov.

Položka „názov daňovníka“ sa vypĺňa paličkovým písmom. Je povolené uviesť celý alebo skrátený názov organizácie daňového agenta. Pole pod názvom: OKTMO kód znamená číslo obce, v ktorej táto organizácia skutočne aj právne existuje. Všetky vyššie uvedené informácie sú uvedené na titulnej strane správy.

Dokončenie 1 sekcie

Časť 1 obsahuje informácie o všeobecných ukazovateľoch za ročné obdobie. Postup vyplnenia pozostáva zo zadania:

• Údaje o každej sadzbe dane z príjmu fyzických osôb, jej percento, výška príjmu;
• Všeobecné informácie o všetkých sadzbách dane, počte zamestnancov poberajúcich príjem, výške vypočítanej dane, výške dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vrátená daňovému agentovi.

Pre občianske zmluvy sú sadzby dane prezentované ako 13 %, 15 %, 30 % a 35 %.

Vypĺňanie 6-NDFL začína od riadku 010. Tam je uvedená sadzba dane. V riadkoch 060-090 sa hodnoty zadávajú raz na prvej strane, v nasledujúcich hárkoch sa do týchto polí zadávajú nuly.

Nasledujúci riadok 020 je určený na uvedenie výšky príjmu, ktorý zamestnancovi vznikol od začiatku vykazovaného roka. Do tejto položky nepatria tie príjmy, ktoré sa nezdaňujú, ako aj tie príjmy prijaté v nižšej sume, ako je ustanovená hranica pre zdanenie. Napríklad príjem z dividend.

Dôležitý bod: platby ako materiálne kompenzácie a finančné prostriedky pri narodení dieťaťa sú oslobodené od dane. Osobitný riadok 025 uvádza príjem dividend.

Riadok 030 je potrebné vyplniť, ak platiteľ dane môže využiť svoje právo na jeden z druhov odpočítaní dane:

1. štandardné;
2. Sociálna;
3. Nehnuteľnosť.

V položke priznania odpočítania dane je potrebné vyplniť celkovú sumu za kódy všetkých odpočtov.

Riadok 040 vyjadruje sumu dane, ktorá bola vymeraná. Výšku dane vypočítate vynásobením sadzby dane (v riadku 010) a hodnoty základu dane pre odvody zamestnanca. Základ sa zistí odpočítaním sumy príjmu (riadok 020) a sumy zrážok (riadok 030).

Stĺpec 050 je potrebné vyplniť len vtedy, ak sú zamestnancami cudzinci a pracujú na základe patentu. Toto pole vyjadruje preddavky vydané cudzincom. Ak nie je dôvod na vyplnenie tejto položky, zadajte jednoducho nulu.

V stĺpci 060 je potrebné zadať informácie o fyzických osobách, ktoré majú nárok na výplatu zdaniteľných príjmov. Ďalší riadok 070 obsahuje informácie o zrazení dane za aktuálne účtovné obdobie. Tento riadok nemôže zahŕňať minulé ani budúce platby.

Pozor: hodnota z riadkov 040 a 070 sa nemusí zhodovať, ak bola suma dane vypočítaná skôr a odpočítanie tejto sumy zamestnancom bolo neskôr.

Položka výkazu 080 odráža tie sumy výberu dane zo sumy príjmu zamestnanca, ktoré nebolo možné zraziť. Dôvody sa môžu líšiť. Ale v riadku 090 je uvedená informácia o výške vrátených peňazí, ak boli zadržané omylom. Napríklad, ak ste preplatili daň z príjmu fyzických osôb. Ak sú sumy dane zrazené správne, v stĺpci 090 zostane nula.

Dokončenie časti 2

Pokyny na vyplnenie časti 2 správy 6-NDFL zahŕňajú postup zadávania informácií o poslednom štvrťroku. V tejto časti by sa mali uvádzať dátumy, kedy boli mzdy vyplatené zamestnancom daňového agenta, a dátum, kedy bola suma dane z príjmu zamestnancov prevedená na federálnu daňovú službu. Okrem toho sa zaznamenávajú sumy zodpovedajúce príjmu a zaplateniu dane. Dátumy musia byť usporiadané v jasnom chronologickom poradí.

V riadku 100 sa uvádza dátum prevodu príjmov fyzickým osobám. Platby zamestnancom k rôznym dátumom sa musia vo formulári hlásenia uviesť samostatne. Ak je mzda vyplatená pred koncom mesiaca, v riadku 100 sa uvádza aj posledný deň fakturačného mesiaca zamestnanca. Opačná situácia, keď sa mzdy vyplácajú neskoro, nemá vplyv na deň prijatia výplaty zamestnancom (v riadku 100). Vplyv nastáva v dátume zrážky a poukázania dane.

Dôležitý bod: deň prijatia platby priamo závisí od typu platby. Napríklad mzda je príjem k poslednému dňu práce v aktuálnom mesiaci.

Existujú dva typy vyplácania miezd:

1. Vydanie za mesiac časového rozlíšenia;
2. Príjem budúci mesiac.

Pri prvej možnosti môže nastať situácia, keď sa daň poukáže ešte pred výplatou mzdy. Dôvodom je, že výplatný termín mzdy je posledný deň v mesiaci a daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr v deň vystavenia príjmu zamestnancovi. Druhá možnosť znamená, že mzda za december bola vyplatená v januári a to sa odráža vo vyhlásení organizácie za ročné vykazované obdobie.

Iná situácia je pri výpočte platieb za nemocenskú dovolenku a dovolenku: mzdy za ne boli časovo rozlíšené, ale ešte neboli vyplatené. Takéto platby sa považujú za príjem v deň prijatia splatných súm.

V stĺpci 110 je uvedený deň, kedy bola suma dane zrazená. K zadržaniu platieb za dovolenku, nemocenskú dovolenku, poskytnutú finančnú výpomoc a iné platby zamestnancovi dochádza v deň, keď fyzickej osobe vznikol príjem.

Pole prehľadu 120 zobrazuje deň, kedy sa suma dane z príjmov fyzických osôb prevedie do rozpočtu. V prípade miezd sa prevod uskutoční v deň nasledujúci po dátume výplaty a v prípade mzdy za dovolenku, nemocenskú dovolenku a iné platby sa daň vypočíta do konca mesiaca, v ktorom boli vyplatené. Ukazuje sa, že mzda bola vyplatená z dovolenky a práceneschopnosti, ale daň z príjmu fyzických osôb nebola prevedená.

V riadku 130 sa uvádza suma peňazí prijatá zamestnancami za určitý počet zapísaný v stĺpci 100 pred zrážkou dane.

V paragrafe 140 sa premieta suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa zrazí, ale neodvedie zo sumy pre číslo zapísané v poli 110. Zníženie základu dane z dôvodu existujúcich zrážok zamestnanca musí zodpovedať hodnote riadku 140 a výšku dane odvedenej do rozpočtu.

Poznámka: musia byť vyplnené všetky polia hlásenia vo formulári 6-NDFL. Ak pre riadok neexistujú žiadne zodpovedajúce hodnoty, umiestni sa do neho pomlčka.

Video: Vyplnenie 6-NDFL za 1. štvrťrok v účtovníctve 1C

Nulová deklarácia

Povinnosti daňovníka, ktorý je daňovým agentom a vypláca príjem vo vzťahu k svojim zamestnancom, zahŕňajú včasné predloženie správy vo formulári 6-NDFL. Ak počas ročného vykazovaného obdobia nedošlo k žiadnemu časovému rozlíšeniu príjmov, a preto sa podľa listu Federálnej daňovej služby z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4901 nevyžaduje poskytnutie správy.

Dôležitý bod: ak v priebehu roka došlo aspoň k jednej výplate príjmu, je potrebné podať správu daňovému úradu v súlade s postupom stanoveným zákonom.

Ak bola organizácia predtým daňovým agentom, ale vo vykazovanom roku ním prestala byť, vyhlásenie nie je potrebné posielať. Odporúča sa zaslať list Federálnej daňovej službe s vysvetlením dôvodu nepredloženia správy. Pomocou vzoru môžete napísať list o neposkytnutí polročných platieb.

Registrácia 6-NDFL po prepustení

V tomto prípade zostáva všeobecný postup plnenia rovnaký. Zmeny sa vykonajú len v riadkoch 100, 110 a 120. Deň poberania príjmu pri prepustení zamestnanca vzniká posledným dňom výkonu robotníckej funkcie v mieste výkonu práce, za ktoré príjem plynie. Daň z príjmu fyzických osôb sa zrazí, keď zamestnanec dostane platbu.

Je lepšie skontrolovať vyplnenú správu 6-NDFL pred jej odoslaním Federálnej daňovej službe, aby ste sa uistili, že všetky riadky sú vyplnené správne.

Od 1. januára 2016 bol zavedený nový štvrťročný výkaz pre daňových agentov: Výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (formulár 6-NDFL) (schválené). Pozrime sa na postup vyplnenia formulára 6-NDFL v konkrétnych situáciách.

To, čo zásadne odlišuje nový formulár od zvyčajných certifikátov 2-NDFL, je to, že musí byť vyplnený vo všeobecnosti pre všetkých jednotlivých daňovníkov, ktorí dostali príjem od daňového agenta (odsek 6, odsek 1, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Žiaľ, postup pri vypĺňaní Kalkulácie vo formulári 6-NDFL (príloha č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@ (ďalej len Postup)) neobsahuje odpovede na všetky otázky, ktoré môžu vzniknúť pri jeho zostavovaní. A to aj napriek tomu, že Federálna daňová služba Ruska už niektoré z nich vysvetlila vo svojich listoch (listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 3.2.2016 č. BS-4-11/3460@ z 25.2. /2016 č. BS-4-11/3058@, zo dňa 12.02 .2016 č. BS-3-11/553@, zo dňa 28. decembra 2015 č. BS-4-11/23129@), stále „biele miesta“ zostať.

Pozrime sa, aké vlastnosti je potrebné vziať do úvahy pri vypĺňaní Kalkulácie vo formulári 6-NDFL a na čo by ste mali venovať pozornosť pri jeho zostavovaní v rôznych situáciách.

Základ pre vyplnenie 6-NDFL

Môžete tiež vytvoriť špeciálny register (pozri vzor nižšie), pričom nezabudnite schváliť jeho formu ako prílohu k účtovným zásadám. Okrem toho musí takýto register obsahovať všetky informácie potrebné na vyplnenie 6-NDFL (dátumy vzniku, prevodu a zrážky dane z príjmu fyzických osôb nájdete v referenčnej tabuľke).

Kedy zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb z rôznych druhov príjmov.

Vzor vyplnenia daňovej evidencie

Dôležité!
Absencia daňového registra pre daň z príjmov fyzických osôb je základom pre vyvodenie zodpovednosti daňového agenta podľa článku 120 daňového poriadku (odsek 2 listu Federálnej daňovej služby Ruska z 29. decembra 2012 č. AS-4- 2/22690).

Vyplnenie časti 1 formulára 6-NDFL

Prvý z nich obsahuje riadky od 010 do 050. Tento blok sa vypĺňa samostatne pre každú sadzbu dane. To znamená, že ak organizácia zamestnáva rezidentných aj nerezidentských zamestnancov, riadky 010 až 050 treba vyplniť dvakrát: obidva pri sadzbe 13 percent a pri sadzbe 30 percent. Na riadku 010 sa uvádza príslušná sadzba dane (13, 15, 30 alebo 35 %).

V riadku 020 sa uvádza úhrn príjmov zdanených sadzbou dane uvedenou v riadku 010.

V riadku 030 sa uvádza celková suma daňových odpočtov, a to nielen štandardných, ale aj sociálnych, majetkových a odborných. V tom istom riadku sa zohľadňujú sumy príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb na základe článku 217 daňového poriadku.

V riadku 040 sa uvádza suma vypočítanej dane:

Výška vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb = (výška časovo rozlíšených príjmov (riadok 020) - výška odpočítania dane (riadok 030)) x sadzba dane (riadok 010)

V riadku 050 sa uvádza suma prijatých pevných preddavkov na zníženie sumy vypočítanej dane od začiatku zdaňovacieho obdobia.

V riadkoch 040 a 045 sa uvádza suma dividend a z tejto sumy vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb.

Riadky 060 až 090 predstavujú druhý blok oddielu 1 a bez ohľadu na platné sadzby dane sa vypĺňajú len raz, a to na jeho prvej strane (bod 3.2 postupu).

V riadku 060 sa uvádza celkový počet fyzických osôb, ktoré v zdaňovacom období poberali zdaniteľné príjmy. V prípade prepustenia a prijatia tej istej fyzickej osoby do zamestnania v tom istom zdaňovacom období sa počet fyzických osôb neupravuje (bod 3.3 postupu). Ak jedna osoba poberá príjem zdanený rôznymi sadzbami dane, potom sa v tomto prípade počíta ako jedna osoba.

Pri vypĺňaní Kalkulácie vo formulári 6-NDFL za prvý štvrťrok bolo na linku 060 deklarovaných 5 osôb. V máji skončili 2 ľudia, v júni boli prijatí 3 ľudia, z toho jeden z tých, ktorí už predtým skončili. Počet jednotlivcov, ktorí poberali príjem, ktorý musí byť uvedený vo formulári 6-NDFL za šesť mesiacov na riadku 060, bude 6 osôb (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Zamestnanec, ktorý skončí a vráti sa, sa v pohybe nezohľadňuje.

Na riadku 070 je potrebné uviesť celkovú sumu zrazenej dane.

Na riadku 080 sa uvádza suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola vypočítaná, ale z nejakého dôvodu nebola zrazená.

V riadku 090 musí byť uvedená suma dane, ktorá bola vrátená daňovníkom v súlade s § 231 daňového poriadku.

Vyplnenie časti 2 formulára 6-NDFL

Aby ste ho vyplnili správne, musíte zvážiť nasledujúce funkcie:

• riadok 100 sa vypĺňa na základe § 223 daňového poriadku (nezabudnite, že od nového roka je to pre platy aj cestovné náhrady posledný deň v mesiaci);
• riadok 110 sa vypĺňa s prihliadnutím na ustanovenia § 226 ods. 4 a § 226 ods. 7 daňového poriadku (dátum uvedený v tomto riadku závisí od druhu vyplateného príjmu a musí zodpovedať dňu, ku ktorému sa vypočítaný daň by mala byť zrazená (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS -4-11/3058@));
• riadok 120 uvádza dátum v súlade s ustanoveniami článku 226 ods. 6 a článku 226.1 ods. 9 daňového poriadku, najneskôr do ktorého sa musí previesť suma dane z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. januára 2016 č. BS-4-11/546@). To znamená buď deň nasledujúci po dni výplaty príjmu daňovníkovi, alebo posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená nemocenská a dovolenka, a v prípade platieb za obchody s cennými papiermi najskôr z nasledujúcich dátumov: :

1. dátum skončenia príslušného zdaňovacieho obdobia;
2. dátum skončenia platnosti tejto zmluvy podľa dátumu začiatku zmluvy, na základe ktorej daňový agent vypláca príjmy daňovníkovi, v súvislosti s ktorým je uznaný za daňového agenta;
3. dátum výplaty peňažných prostriedkov (prevodu cenných papierov).

Ak sa pri rôznych druhoch príjmov, ktoré majú rovnaký dátum skutočného prijatia, termíny platenia dane líšia, treba vyplniť riadky 100-140 pre každý termín platenia dane samostatne.

Vyplnenie oddielu 2 v prípade, ak sa príjmy časovo rozlišujú v jednom období a vyplácajú v inom

Ak je teda mzda napríklad za marec 2016 vyplatená v apríli, daň z príjmu fyzických osôb bude zrazená a odvedená v apríli. V tejto súvislosti sa v oddiele 1 suma časovo rozlíšených príjmov premietne do formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok a v oddiele 2 sa táto operácia premietne len pri priamej výplate miezd zamestnancom, teda vo výpočte vo formulári 6-NDFL za prvý polrok 2016 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058@).

Pozrime sa, aké dátumy by sa v tomto prípade mali uviesť pri vypĺňaní 6-NDFL s príkladom.

1. Mzda za marec bola zamestnancom vyplatená 5. apríla a daň z príjmov fyzických osôb bola poukázaná 6. apríla. Operácia je premietnutá do oddielu 1 Kalkulácie vo formulári 6-NDFL za 1. štvrťrok, pričom daňový agent nepremietne operáciu do oddielu 2 za 1. štvrťrok 2016. Táto operácia sa prejaví pri priamom vyplácaní miezd zamestnancom , teda vo Výpočte vo formulári 6- Daň z príjmov fyzických osôb za prvý polrok 2016 je nasledovná:

• riadok 100 uvádza dátum 31.03.2016;
• na riadku 110 - 04.05.2016;
• na riadku 120 - 4.6.2016;

• riadok 100 označuje 4. 5. 2016;
• na riadku 110 - 04.05.2016;
• na riadku 120 - 30.04.2016;
• na riadkoch 130 a 140 - zodpovedajúce celkové ukazovatele.

Vyplnenie 6-NDFL v prípade, že zamestnanci dostanú darčeky a materiálnu pomoc

Vo februári 2016 bola zamestnancovi poskytnutá finančná pomoc vo výške 2 000 rubľov.

V máji 2016 bola tomu istému zamestnancovi opäť poskytnutá finančná pomoc vo výške 10 000 rubľov.

Pri vypĺňaní Kalkulácie vo formulári 6-NDFL za prvý štvrťrok sa vyplatená finančná pomoc prejaví:

• na riadku 020 - 2 000 rubľov;
• na riadku 030 - 2 000 rub.

• na riadku 020 - 12 000 rubľov. (2000 + 10 000);
• na linke 030 - 4 000 rub.

Pri výplate príjmov daňovníkovi v naturáliách (a za takýto príjem sa považuje dar) sa daň zrazí z každého príjmu vyplateného daňovníkovi v hotovosti. V tomto prípade zrazená suma dane nemôže presiahnuť 50 percent sumy príjmov vyplatených v hotovosti (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vzhľadom na tieto obmedzenia sa v praxi často stáva, že účtovník nie je schopný okamžite zraziť daň z príjmu fyzických osôb z hodnoty daru v plnej výške.

Preto to treba urobiť pri najbližšej platbe v hotovosti. Ak v zdaňovacom období nedôjde k zrážaniu sumy dane (napríklad pri prepustení zamestnanca), je v tomto prípade daňový agent povinný najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. písomne ​​o tom upovedomí daňovníka a správcu dane v mieste svojej registrácie, pričom v oznámení uvedie výšku príjmov, z ktorých nebola daň zrazená, a výšku dane nezrazenú.

Po predložení takýchto informácií sa zodpovednosť organizácie ako daňového agenta skončí. Povinnosť platiť daň sa v tomto prípade prenesie na jednotlivca (článok 5 článku 226, článok 228 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vzor vyplnenia oddielu 1 formulára 6-NDFL

Od roku 2016 bola zavedená nová forma dokumentu. 6-NDFL nie je nikomu známe, a preto vyvolalo veľa otázok.

Formulár pripomína 2-NDFL, ale líši sa od neho tým, že je vyplnený pre celý personál. A predkladá sa každé vykazovacie obdobie, teda štvrťročne. Pomocou týchto pokynov na vyplnenie 6-NDFL , možno vykonať rýchlo a bez meškania.

6-NDFL musia predložiť organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí majú zamestnancov. Ak je počet zamestnancov do 24 vrátane, zamestnávateľ môže predložiť formulár 6-NDFL v papierovej forme.

Ak má zamestnancov viac ako 24 osôb, formulár sa vyplní a odošle elektronicky. Potvrdenie o prijatí hlásenia je automatickou odpoveďou, že hlásenie 6-NDFL vstúpilo do databázy daňového úradu.

Takže nový formulár hlásenia 6-NDFL vypĺňajú zamestnávatelia s viac ako 1 zamestnancom a predkladajú ho štvrťročne Federálnej daňovej službe.

Ako vyplniť 6-NDFL

Keďže ide o nový dokument, účtovníci organizácií môžu pri vypĺňaní naraziť na množstvo problémov. Prvá vec, ktorú urobíte v každom dokumente, je vyplnenie hlavičky. V našom prípade sa vypĺňanie začína titulnou stranou.

Titulná strana

Najprv vyplňte údaje o organizácii: DIČ, KPP, Názov.

Potom je to uvedené opravné číslo hlásenie, ak sa podáva prvýkrát, tak sa zadáva 000. Ak je formulár spresňujúci, 001 atď. v počte .

Treba vedieť ktoré kód období rezerv a rok vykazovania. V tabuľke sú uvedené čísla období:

Kód daňového úradu- prvé 4 číslice vášho DIČ.

Lúka " Na mieste registrácie"ukazuje o ktorej. Každá organizácia má svoj vlastný kód:

Pole OKTMO organizácie je vyplnené.

Potom uveďte priezvisko, meno, priezvisko daňového agenta alebo jeho zástupcu. Ak formulár vypĺňa a odosiela vedúci organizácie (daňový agent), musíte uviesť - 1. Ak hlásenie podáva zástupca, zadajte 2.

Ďalším krokom je vyplnenie častí 1 a 2.

Vyplnenie časti 1 6-NDFL - Všeobecné ukazovatele

Samotné sekcie sa líšia nielen číslovaním (kódmi) liniek, ale aj dizajnom. Za celé vykazované obdobie. Ak sa napríklad predkladá hlásenie za 3. štvrťrok, uvádzajú sa sumy za všetky tri štvrťroky.

• Vyžaduje sa pri vypĺňaní riadku 010 Musíte uviesť výšku dane z príjmu. Je to 13 %.
• Zadávajú sa časovo rozlíšené príjmy pre všetkých zamestnancov.
• Linka 025 obsahuje informácie o nahromadených .
• Linka 030 zobrazuje sumy daňových odpočtov.
• V bode 040 uvádza sa výška vypočítaného príjmu.
• Lúka 045 vyplňte, ak bola vypočítaná daň z dividend.
• V rade 050 Uvádza sa výška fixnej ​​zálohovej platby. Tento riadok zobrazuje údaje, ak organizácia alebo podnikateľ využil služby najímania pracovníkov a zaplatil preddavky z príjmu organizácie.
• V rade 060 udáva počet ľudí (personálu), ktorí dostávali mzdu.
• odráža údaje o zrážke dane.
• Spravidla sa uvádzajú sumy dane, ktoré daňový agent (organizácia) vypočítal, ale nezrazil.
• A linka 090 odráža výšku dane, ktorú zamestnávateľ vrátil.

Časť 1 končí na tomto riadku.

Platby prijaté zamestnancom v rámci pracovnoprávneho vzťahu s právnickou osobou alebo fyzickou osobou podnikateľom podliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie túto daň z príjmu najatého jednotlivca zráža a odvádza do rozpočtu zamestnávateľ, ktorý pôsobí ako daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb.

Zamestnávateľ do roku 2016 oznamoval sumy zrazenej a odvedenej dane z príjmov do pokladnice za zamestnancov raz ročne. Toto je 2-NDFL správa pre každého zamestnanca, ktorá musí byť predložená Federálnej daňovej službe do 1. apríla roku nasledujúceho po roku vykazovania. Zamestnávateľ nemohol vyplácať mzdy ani porušovať svoje povinnosti daňového agenta – inšpektori Federálnej daňovej služby nemali dostatok informácií na sledovanie porušovania počas celého roka.

Na kontrolu prevodu dane bol zavedený nový formulár - 6-NDFL, ktorý sa bude musieť štvrťročne predkladať všetkým právnickým osobám a podnikateľom so zamestnancami (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie) . Formulár bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450.

6-NDFL obsahuje informácie o zamestnávateľovi, výškach príjmov a daňových úľav, dátumy skutočného prijatia príjmov, zrážky dane a odvody do rozpočtu. Správa 6-NDFL pozostáva z 3 častí: titulná strana, časť 1 a časť 2.

Všeobecné pravidlá pre vyplnenie formulára 6-NDFL

Pozrime sa na postup vyplnenia 6-NDFL. Ak hlásenie nepodávate cez TKS, potom môžete na písanie použiť iba pero s čiernym, modrým alebo fialovým atramentom. Je zakázané opravovať chyby korektorom.

Informácie sa zadávajú do riadkov zostavy zľava doprava, začínajúc od bunky úplne vľavo; prázdne bunky by mali mať pomlčku. Sumy príjmu sa vypĺňajú v rubľoch a kopejkách a výška dane je iba v rubľoch, kopejky sa zaokrúhľujú. Vyplnenie 6-NDFL-2016 prebieha samostatne pre každé OKTMO. Listy sú číslované postupne, začínajúc od prvého.

Ako vyplniť 6-NDFL: titulná strana

Právnické osoby uvádzajú DIČ a KPP, podnikatelia - iba DIČ a do poľa „KPP“ vložia pomlčky. Ak podávate 6-NDFL prvýkrát v tomto období, potom „Číslo úpravy“ je 000. Ak podávate aktualizované priznanie, pole zodpovedá poradovému číslu úpravy (001, 002 atď.). ).

Prezentačné obdobie obsahuje digitálny kód:

• za správu za prvý štvrťrok - 21;
• na pol roka - 31;
• - 33;
• za rok - 34.

Zdaňovacie obdobie - rok vyplnenia formulára 6-NDFL. V poli „Odoslané daňovému úradu“ musíte uviesť kód daňového úradu. Pole „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“ obsahuje jednu z nasledujúcich možností:

• 120 - v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa;
• 320 - v mieste podnikania jednotlivého podnikateľa (pri použití PSN a UTII);
• 212 - v mieste registrácie ruskej právnickej osoby;
• 212 - v mieste registrácie najväčšieho daňovníka;
• 220 - v mieste samostatnej divízie ruskej právnickej osoby.

Daňový agent uvádza skrátený názov v poli s rovnakým názvom v súlade so zriaďovacou listinou. Fyzická osoba, ktorá je daňovým agentom, zadá svoje celé meno podľa údajov v pase. Na prvom hárku je potrebné zapísať aj OKTMO podniku, jeho telefónne číslo a počet strán obsiahnutých vo výpočte 6-NFDL.

• 1 - samotný daňový agent;
• 2 - zástupca daňového agenta (ak správu predkladá zástupca, musíte uviesť podrobnosti o dokumente potvrdzujúcom autoritu).

Stĺpec „Dátum a podpis“ je podpísaný osobou, ktorá potvrdzuje informácie v správe. Pravá dolná štvrtina titulnej strany je určená len na poznámky daňového kontrolóra.

Ako správne vyplniť 6-NDFL: časť 1

Sumy v oddiele 1 sa uvádzajú od začiatku roka na základe časového rozlíšenia.

• Na strane 010 účtovníčka zafixuje sadzbu dane z príjmov. Ak zamestnávateľ vypláca príjmy s rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb, pre každú sadzbu je potrebný samostatný oddiel 1;
• Stránka 020 obsahuje výšku časovo rozlíšených príjmov so zohľadnením platieb v rámci pracovnoprávnych vzťahov, dividend a nemocenských dávok;
• Na strane 025 sú dividendy zobrazené ako samostatná suma;
• Stránka 030 - výška daňových odpočtov;
• Stránka 040 - výška vypočítanej dane (t. j. 13 % z rozdielu medzi časovo rozlíšenými príjmami a daňovými zrážkami);
• Stránka 045 - ;
• Stránka 050 obsahuje informácie o pevnom preddavku, ktorý spoločnosť platí za zahraničného pracovníka na patent;
• Počet zamestnancov musí byť uvedený na strane 060 - je potrebné vziať do úvahy všetky osoby, ktoré dostali platby od zamestnávateľa počas vykazovaného obdobia;
• Na strane 070 účtovníčka uvedie výšku zrazenej dane a na strane 080 je potrebné uviesť peniaze, ktoré daňový agent zamestnancovi nezrazil;
• Pre sumu dane, ktorú zamestnávateľ zamestnancovi vrátil, je určená strana 090.

Aké otázky môžu vzniknúť pri vypĺňaní 6-NDFL v časti 1? Niektorí účtovníci sa domnievajú, že výška zrážky z majetku, ktorú zamestnanec dostal od zamestnávateľa, by mala byť uvedená na strane 090. Federálna daňová služba v liste z 18. marca 2016 č. BS-4-11/4538 vysvetlila, že tento riadok je určený na vrátenie nadmerne zadržiavaných súm v súlade s čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie. Odpočítanie dane je už započítané v ukazovateľoch riadok 040 a riadok 070, na riadku 090 ho už nemožno započítať.

Mala by existovať rovnosť medzi stranou 040 a stranou 070? Nie, ak máte prenesený príjem: napríklad marcová mzda vydaná v apríli. Keďže platy boli časovo rozlíšené v marci, daň z nich je zahrnutá v riadku 040. A firma ju zamestnancom zrazí a prevedie až v apríli. Ukazovateľ na strane 070 bude nižší ako ukazovateľ na strane 040, daňové úrady to nebudú považovať za chybu (list Federálnej daňovej služby z 15. marca 2016 č. BS-4-11/4222). Podobná situácia nastáva pri júlových, septembrových a decembrových výplatách zamestnancom.

Ako vyplniť formulár 6-NDFL: časť 2

V druhej časti sú uvedené informácie o sumách, ktoré zamestnávateľ previedol na zamestnancov za posledné 3 mesiace. Príjem musí byť uvedený v súlade s dátumami prijatia v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie:

• Stránka 100 - deň prijatia príjmu. V tomto prípade sa mzda nemusí deliť na preddavok a záverečnú platbu - uvádza sa celá mesačná platba
• Stránka 110 - dátum zrážky dane
• Stránka 120 - dátum najneskôr, do ktorého sa musí daň z príjmov fyzických osôb odviesť do rozpočtu
• Stránka 130 - obsahuje výšku skutočne prijatých príjmov
• Stránka 140 - uvádza výšku zrazenej dane z príjmov fyzických osôb.

Každý typ platby musí byť uvedený na samostatných riadkoch 100 – 140 v chronologickom poradí. Ak chýbajú, pridajte ďalší list 6-NDFL - oddiel 1 v ňom nie je potrebné duplikovať.

Postup pri predkladaní 6-NDFL

Daňovníci musia štvrťročne podávať správu 6-NDFL. Na prípravu je daný celý nasledujúci kalendárny mesiac po skončení vykazovaného obdobia. Pre vykazovaný rok musí byť 6-NDFL predložený najneskôr 1. apríla nasledujúceho roka.

Termíny na odoslanie 6-NDFL v roku 2016:

Daňovník predkladá 6-NDFL v papierovej forme ruskou poštou, osobne alebo prostredníctvom zástupcu - ak je počet zamestnancov menší ako 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je zamestnancov viac, hlásenie sa podáva inšpektorátu len v elektronickej forme.

Právnické osoby a jednotliví podnikatelia musia predložiť 6-NDFL Federálnej daňovej službe v mieste registrácie. Dôležité: ak má organizácia samostatné divízie, potom 6-NDFL musí byť predložené oddelene daňovému úradu v mieste materskej spoločnosti a v mieste OP.

Ak dôjde k porušeniu dodacej lehoty, spoločnosť bude čeliť pokute 1 000 rubľov. za každý mesiac omeškania (článok 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie). A po 10. pracovnom dni omeškania hrozí daňovníkovi zablokovanie bežného účtu (článok 3.2 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie). Za nepravdivé informácie v 6-NDFL je pokuta 500 rubľov. (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak si samotná spoločnosť všimne chyby vo výpočte a poskytne objasnenie skôr, ako to urobí daňový inšpektor, pokuta nebude uložená. Ďalšia pokuta čaká na právnickú osobu alebo jednotlivca, ktorý má viac ako 25 zamestnancov, ale správa bola poskytnutá na papieri - 200 rubľov. podľa čl. 119.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ďalšia otázka súvisí s postupom pri podávaní 6-NDFL: je potrebné predkladať 6-NDFL s nulovými ukazovateľmi - ak daňovník nerealizoval platby zamestnancom alebo podnikateľ zamestnancov nemá? Federálna daňová služba v liste zo 4. mája 2016 č. BS-4-11/7928 potvrdila, že iba daňoví agenti sú povinní predkladať inšpektorátu výpočty 6-NDFL. Ak spoločnosť v účtovnom období nikomu nič nezaplatila, potom nie je daňovým agentom. To znamená, že nemusíte predkladať nulový formulár 6-NDFL.

Kontrolné pomery pre hlásenie 6-NDFL

Na kontrolu správnosti daňových priznaní Federálna daňová služba zverejňuje špeciálne kontrolné pomery – tak na porovnanie údajov v rámci jednej správy, ako aj na kontrolu medzi dokumentmi. Kontrolné pomery na kontrolu 6-NDFL sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby z 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852.

Nižšie v tabuľke uvádzame pomery pre kontrolu ukazovateľov v rámci samotného formulára 6-NDFL a pravdepodobné dôvody nedodržania pomerov:

Daňoví úradníci nevyžadujú, aby sa súčet všetkých riadkov 140 z oddielu 2 rovnal riadku 070 oddielu 1: nerovnosť je spôsobená prenesenými príjmami. V časti 1 sa vypĺňa kumulatívny súčet za rok a v časti 2 sa uvádzajú informácie len za posledné tri mesiace. Mzdy za posledný mesiac štvrťroka (marec, jún, september a december) sú zahrnuté ako časovo rozlíšené v časti 1 a zrazená daň z nich sa premietne do výpočtu 6-NDFL za nasledujúce vykazované obdobie.

Ak v účtovnom programe vyplníte 6-NDFL, kontrolné pomery skontroluje sám. Elektronické oznamovacie systémy sú tiež vybavené podobnou funkcionalitou. Pre účtovníka je dôležité poznať pomerové vzorce, aby rýchlo našiel chybu v 6-NDFL.

Príklad vyplnenia 6-NDFL 2016

Pozrime sa na príklad, ako vyplniť 6-NDFL v roku 2016. Dajme n Príklad vyplnenia 6-NDFL na 6 mesiacov roku 2016.

Fantasia LLC vyplatila zamestnancom v prvom polroku 2016 tieto platby:

„Fantasia“ vypláca mzdy na základe výsledkov kalendárneho mesiaca 5. dňa každého nasledujúceho mesiaca. Účtovníčka Fantasia premietla príjmy v oddiele 1 6-NDFL na základe časového rozlíšenia za všetkých 6 mesiacov a v oddiele 2 boli zaznamenané údaje len za apríl – jún 2016 s prihliadnutím na mzdu za marec 2016, ktorú Fantasia vyplatila v r. apríla.

Upozornenie: pre platby za apríl - jún 2016 účtovníkovi Fantasia nestačili riadky 100-140 v časti 2, preto zostavil dodatočný list 003.

Dnes my, milí čitatelia, prídeme na to, ako vyplniť 6-NDFL. Tento formulár správy je jednou z noviniek roku 2016. Hoci bol predstavený pred tromi rokmi, už prišiel rok 2019 a stále existuje veľa otázok o jeho vypĺňaní. Začneme najbežnejšími príkladmi vyplnenia formulára 6-NDFL.

Kto odovzdá 6-NDFL

Pripomínam, že 6-NDFL zostavujú všetci zamestnávatelia (jednotlivci podnikatelia aj právnické osoby) na základe výsledkov každého štvrťroka na akruálnej báze!

Ako správne vyplniť 6-NDFL

A je jednoduchšie vypĺňať a odosielať vyhlásenia a iné formuláre na podávanie správ špeciálna služba.

Teraz prejdime k pokynom na správne vyplnenie 6-NDFL. Nižšie sa pozrieme na niekoľko príkladov.

Dôležité! V článku je vyplnený formulár 6-NDFL na príklade 1. štvrťroka 2019.

Vyplnenie titulnej karty

• Uvádzame DIČ a kontrolný bod právnickej osoby (pre individuálnych podnikateľov iba DIČ);
• Zadáme číslo úpravy (pre primárny výkaz uvedieme „000“, ak už podávame výkaz úpravy, potom „001“ atď.);
• Uvádzame kód za obdobie, za ktoré bol výkaz zostavený (dostupný v Prílohách objednávky schvaľujúcej formulár) a rok: ak podávame výkaz za 1. štvrťrok, potom kód obdobia bude „21“ a rok „2019“;
• Ďalej uvedieme kód daňového úradu (kam podávame výkaz) a kód miesta podania (tabuľka s nimi je aj v prílohách objednávky): pri podávaní výkazu v mieste registrácie právnickej osoby uvádzame „212“, ak v mieste bydliska fyzického podnikateľa – „120“;
• Uvádzame názov právnickej osoby alebo celé meno jednotlivého podnikateľa;
• Vložíme kód OKTMO;
• Uvádzame kontaktné telefónne číslo, uvádzame počet strán správy a počet listov príloh k nej, ak existujú;
• V tých riadkoch, ktoré nie sú vyplnené z dôvodu nedostatku údajov, je potrebné vložiť pomlčky.

Spodné časti titulnej strany sa vypĺňajú štandardne: ľavá časť je určená pre toho, kto podáva hlásenie daňovému úradu, pravá časť je určená pre daňového zamestnanca.

Ukážka dokončenej titulnej strany správy 6-NDFL

Dôležité! Ak máte viac ako jeden kód OKTMO, budete musieť vyplniť niekoľko správ 6-NDFL: samostatnú správu pre každý kód.

Kedy sa to môže stať?

• Keď mzdy zamestnancom vypláca materská organizácia a samostatná divízia nachádzajúca sa na inom území, v tomto prípade sa vypĺňajú dva samostatné výkazy, z ktorých každý sa podáva na vlastný daňový úrad podľa zadaného kódu OKTMO;
• Keď je časť činnosti fyzického podnikateľa prevedená na UTII alebo patent, je teda registrovaný ako platiteľ týchto daní na inom daňovom úrade - tu musí fyzická osoba vstúpiť do OKTMO v súlade s miestom podnikania presunutým na tieto osobitné režimov.

To je v podstate všetko, titulná strana je hotová. Ako vidíte, pri vypĺňaní nie je nič zložité. Teraz prejdime k sekciám. A tu všetky nasledujúce úkony hneď rozdelíme na dva príklady: keď zamestnancom vyplatíte mzdy pred koncom mesiaca a keď im vyplatíte nasledujúci mesiac.

Čo to znamená?

Hneď vysvetlím na príklade. Mzdy sa musia zamestnancovi vyplácať najmenej 2-krát mesačne: zvyčajne sa najprv vypláca preddavok a potom zvyšok mzdy.

Ako sa to deje v skutočnosti?

Preddavok na aktuálny mesiac sa často platí 15. – 25. dňa v danom mesiaci, to znamená, že napríklad zamestnanec dostane preddavok za október 16. októbra. A mzdu za október môže zamestnanec dostať buď v októbri, napríklad 31.10. - posledný deň v mesiaci, alebo možno už v novembri - väčšinou sa to stáva, mzdy za uplynulé obdobie zamestnávatelia vyplácajú do 5. 10. dňa nasledujúceho mesiaca. Termíny sa môžu líšiť, určuje ich zamestnávateľ v mzdovom poriadku. Podľa toho máme dve situácie:

1. Keď sú mzdy zamestnancov za aktuálny mesiac vyplatené v tom istom mesiaci;
2. Keď sú mzdy zamestnancov za aktuálny mesiac vyplatené v nasledujúcom mesiaci.

Je dôležité rozlišovať medzi týmito situáciami presne na križovatke období. Napríklad teraz budete musieť podať správu o výsledkoch za 1. štvrťrok. Preto sa pre každú z vyššie uvedených situácií budú jej ukazovatele líšiť.

Vyplňte časti 1 a 2: Ak vyplácame mzdy v tom istom mesiaci

Ukážme si približný výpočet na príklade: Od začiatku roka 2018 Pervy LLC zamestnáva 5 ľudí, počet zamestnancov sa nezmenil. Povedzme, že každý zamestnanec má mzdu 26 250 rubľov, respektíve výšku časovo rozlíšených príjmov a v našom prípade pri vypĺňaní Vyhlásenia za 1. štvrťrok 2019 zobrazíme v prehľade časovo rozlíšené príjmy za obdobie december. 2018 - február 2019, predstavoval 26 250 * 5 = 131 250 rub. (toto je december 2018) a 26 250 *5 * 2 mesiace. = 262 500 (január-február 2019), sa bude rovnať 393 750 rubľov. Nebol akumulovaný žiadny príjem z dividend.

V januári až februári 2019 boli zamestnancom poskytnuté daňové úľavy na deti v celkovej výške 28 000 rubľov. Za december 2018 neboli poskytnuté štandardné zrážky, pretože celkový príjem každého zamestnanca presiahol 350 tisíc rubľov. Ukazuje sa, že vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb za december 2018 bola 131 250 * 13 % = 17 063 rubľov a za január až február 2019 - (262 500 – 28 000) * 13 % = 30 486 rubľov.

Ako by to malo byť zahrnuté do správy? Otvorte časť 1 a vyplňte riadok po riadku:

• Stránka 010 – 13 % (ak existujú časovo rozlíšené príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb v iných sadzbách, potom bude potrebné v hlásení vyplniť niekoľko oddielov 1 - každá sadzba sa uvádza na samostatnom hárku s priebežným číslovaním);
• Stránka 020 – sada 393 750 rubľov, t.j. celú výšku príjmu zamestnanca za december – február 2019;
• Stránka 030 – stavíme 28 000 rubľov, t.j. výška zrážok poskytovaných zamestnancom;
• Stránka 040 – sada 47 549 rubľov, t.j. celá suma dane z príjmu fyzických osôb vypočítaná na základe výsledkov za 9 mesiacov;
• Ak pri vypĺňaní riadkov 025; 045; 050; 080; 090 neexistujú žiadne údaje, pretože dividendy neboli nahromadené, ako v našom prípade, potom nie sú vyplnené pomlčkami, ale 0 (pozri odsek 1.8 postupu na vyplnenie formulára schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-11-450 zo dňa 14.05.2015)

• Stránka 070 – 47 549 rubľov, t.j. výšku zrazenej dane.

Riadky 060 – 090 obsahujú celkové sumy za všetky nasledujúce úseky. Ak teda máte pri vypĺňaní niekoľko hárkov, tak sa tieto údaje zadávajú len na prvý z nich. Na zvyšných listoch sú riadky 060-090 označené pomlčkami.

Dôležité! Ak vyplácate mzdy za aktuálny mesiac v tom istom mesiaci, tak v ideálnom prípade budete mať rovnosť: riadok 040 = riadok 070. To znamená, koľko dane z príjmu fyzických osôb ste vypočítali z príjmu zamestnanca, toľko ste zrazili. Ak z akéhokoľvek dôvodu nie je zrazená časť sumy dane z príjmov fyzických osôb, uvedie sa v riadku 080. V tomto prípade bude zrovnoprávnenie nasledovné: riadok 040 = riadok 070 + riadok 080.

V časti 2 teraz musíte uviesť sumy podľa dátumu. Upozorňujeme, že pri vyplácaní miezd je potrebné vziať do úvahy nasledujúce dátumy:

• Za deň prijatia príjmu (na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb) sa považuje posledný deň mesiaca, za ktorý táto mzda patrí, napríklad 31. január.
• Za dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb sa považuje dátum skutočnej výplaty peňazí, čo je v našom príklade 5. február.
• Za deň odvedenia dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu sa považuje deň nasledujúci po dni výplaty peňazí. V našom príklade to bude 6. február.

Teraz vyplníme každý blok oddielu 2. V nasledujúcich zdaňovacích obdobiach sa údaje zapisujú na základe časového rozlíšenia.

• Stránka 100 – 12.2018;
• Stránka 110 – 01.2019; (dátum platby bol posunutý z dôvodu novoročných sviatkov)
• Stránka 140 – 17 063 rubľov (výška dane z príjmu fyzických osôb zrazená za mesiac);
• Stránka 120 – 01.2019.

Výsledkom je, že po vyplnení oddielu 2 by sa súčet riadkov 130 za všetky mesiace mal rovnať riadku 020 a súčet riadkov 140 za všetky mesiace by sa mal rovnať riadku 070.

Ukážka vyplnenia druhej strany 6-NDFL s oddielmi 1 a 2

Vyplňte oddiely 1 a 2: Ak vyplácame mzdy budúci mesiac

Príklad zostáva v zásade rovnaký: 5 zamestnancov, každý plat je 26 250 rubľov, celkový príjem za 9 mesiacov je 1 181 250 rubľov. Nebol akumulovaný žiadny príjem z dividend. Platy za aktuálny mesiac sa vydávajú 10. dňa nasledujúceho mesiaca, to znamená, že zamestnanci dostanú mzdy za september 10. októbra.

Daňové odpočty poskytnuté zamestnancom za obdobie od začiatku roka predstavovali rovnakých 36 000 rubľov. Výška vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb je: (1 181 250 – 36 000) * 13 % = 148 881 rubľov, vrátane 17 063 rubľov – daň z príjmu fyzických osôb zo septembrového platu.

Čo uvádzame v správe? Otvorte časť 1 a vyplňte riadok po riadku:

• Stránka 010 – 13 % (ak bol príjem zdanený inou sadzbou, vyplňte časť niekoľkokrát);
• Stránka 020 – vložíme rovnakých 1 181 250 rubľov celkového príjmu;
• Stránka 030 – stanovili sme rovnaké zrážky 36 000 rubľov;
• Stránka 040 – dali sme 148 881 rubľov, t.j. celá suma dane z príjmu fyzických osôb vypočítaná na základe výsledkov za 9 mesiacov;
• Zvyšné riadky sú pomlčky, pretože príjem vo forme dividend nebol časovo rozlíšený.

Teraz prejdime k poslednej časti sekcie 1. Tu musíte zadať:

• Stránka 060 – 5 ľudí, keďže firma má 5 zamestnancov;
• Strana 070 – 131 818 rubľov (148 881 rubľov – 17 063 rubľov), t.j. Daň z príjmu fyzických osôb sa tu zadáva bez zohľadnenia dane zo mzdy za september: nezrazili sme ju, keďže mzda ešte nebola vyplatená.

Dôležité! V tomto prípade bude riadok 070 nižší ako riadok 040, keďže zo mzdy za september ešte nebola zrazená daň. Zvyšnú sumu (17 063 RUB) tiež nie je potrebné uvádzať v riadku 080. Prehľad sa vyhotovuje k poslednému dňu obdobia a keďže k tomuto dňu nie je vyplatená mzda, nevzniká povinnosť zraziť daň.

Vyplnená časť 1 pre túto situáciu bude vyzerať takto:

V časti 2 teraz musíte uviesť sumy podľa dátumu. Termíny sa tu budú počítať inak.

• Za deň prijatia príjmu sa na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb bude považovať aj posledný deň pracovného mesiaca. V septembri je 30.
• Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb je dátumom skutočnej platby peňazí. Aby zamestnanci dostali platy 10. októbra, musia byť prevedené do banky o deň skôr. Ukazuje sa, že dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb je 9. október.
• Dátum zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu je dátum nasledujúci po dni výplaty peňazí. V našom príklade to bude 10. október.

Ďalej vyplníme každý blok oddielu 2 od začiatku roka, to znamená, že uvedieme sumy za každý mesiac. Ale údaje o mzdách za september tu neukážeme, tie sa už objavia vo výkaze za rok, keďže mzdy sa budú vyplácať až v októbri. Vo výročnej správe bude potrebné vyplniť údaje za september takto:

• Stránka 100 – 09.2017;
• Stránka 130 – 131 250 rubľov (mesačný plat zamestnancov);
• Stránka 110 – 10.2017;
• Stránka 140 – 17 063 rubľov (suma dane z príjmu fyzických osôb zrazená za mesiac, berúc do úvahy štandardné zrážky prijaté zamestnancami);
• Stránka 120 – 10.2017.

Teraz viete, ako vyplniť 6-NDFL. Ak máte otázky, opýtajte sa v komentároch!