Preddavky v rámci jednotného daňového systému: počítame správne. Daňové priznanie k jednotnej dani Preddavky na jednotnú daň za rok

Jednotná poľnohospodárska daň je systém vytvorený špeciálne pre výrobcov rôznych poľnohospodárskych produktov. Daňovníkmi sú veľkí a malí podnikatelia, spoločnosti vyrábajúce a predávajúce rôzne poľnohospodárske produkty, napr.

• živočíšne produkty;
• chov rýb;
• lesné materiály atď.

Je dôležité si uvedomiť, že aj rybie farmy sú platiteľmi jednotnej poľnohospodárskej dane.

Pozor! Tie podniky alebo súkromní podnikatelia, ktorí nie sú výrobcami, ale iba spracúvajú a spracúvajú poľnohospodárske produkty, nemajú právo platiť jednotnú poľnohospodársku daň. Táto problematika je podrobnejšie rozobratá v odseku 2.1 článku 346.2 daňového poriadku.

Pri platbe jednotnej poľnohospodárskej dane nemusia podnikatelia spolu s organizáciami platiť niektoré druhy daní.

Platba jednotnej poľnohospodárskej dane je dôvodom na oslobodenie od takých platieb, ako sú:

1. (od podnikov), v tomto prípade je vylúčená daň zaplatená z príjmu z dividend a individuálnych záväzkov.
2. (podniky a jednotliví podnikatelia).
3. . Výnimkou je daň, ktorá sa vyberá pri dovoze tovaru, ako aj v prípade plnenia spoločenskej zmluvy alebo správy majetku zvereného majetku (od organizácií, podnikateľov).
4. (u fyzických osôb podnikateľov) za zamestnancov sa daň z príjmov fyzických osôb platí ustanoveným postupom.

Toto ustanovenie upravuje § 346 ods. 1 daňového poriadku.

Prechod na jednotnú poľnohospodársku daň

Doložka 5 článku 346.2 daňového poriadku stanovuje prechod na príspevky v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane na dobrovoľnom základe. Je povinné predložiť príslušnú právnickú osobu na mieste.

Pozor! V prípadoch, keď individuálny podnikateľ alebo podnik pôsobí v rámci „zjednodušenej“ alebo všeobecnej schémy, bude môcť prejsť až od začiatku budúceho roka. To si vyžaduje predloženie oznámenia v príslušnej forme do 31. decembra bežného roka.

Ak sa organizácia alebo individuálny podnikateľ práve zaregistroval, do 30 dní od registrácie je povinný predložiť príslušný doklad o prechode na jednotnú poľnohospodársku daň (postup pri podávaní oznámení o uplatňovaní jednotnej poľnohospodárskej dane v článku 346 ods. Daňový kód).

Ak firma a podnikateľ nepodajú oznámenie v stanovenej lehote, nemôžu prejsť na jednotnú poľnohospodársku daň.

Podmienky prechodu

Zákon upravuje podmienky, ktoré zabezpečujú schopnosť platiť poľnohospodárske dane.

Základným pravidlom, ktoré prechod umožňuje, je, že objem poľnohospodárskej výroby musí presiahnuť 70 % z celkového počtu vyrobených tovarov.

Použitie poľnohospodárskej dane je zakázané pre spoločnosti alebo podnikateľov, ktorí vyrábajú tovar podliehajúci spotrebnej dani, pôsobia v segmente hazardných hier alebo sú financovaní z rozpočtu.

Pre rybiu farmu boli stanovené osobitné podmienky. Viac podrobností v článku 346.2.

Predmetom dane sú príjmy znížené o výšku výrobných nákladov.

Výpočet poľnohospodárskej dane

Množstvo = CH x NB

Výška dane, ktorú treba zaplatiť:

• CH- Sadzba dane;
• Pozn– základ dane (vyjadrený v peniazoch, znížený o počet prijatých príjmov);
• Sadzba dane – 6%.

Príjmy a výdavky sa zisťujú kumulatívnymi výsledkami od začiatku roka. Zákon počíta aj s možnosťou zníženia základu dane o výšku strát vzniknutých v minulých rokoch. Viac podrobností možno nájsť v odseku 5 článku 346.6 daňového poriadku.

Platba a podávanie správ

Za zdaňovacie obdobie sa považuje jeden rok a vykazované obdobie je šesť mesiacov. To znamená, že sa ukazuje:

1. Platba vopred – najneskôr do 25 dní semestra.
2. Platba je splatná najneskôr do 31. marca nového nasledujúceho roka.

Existuje niekoľko spôsobov platby:

• platobný príkaz;
• pomocou klient-banka.

Preddavok sa počíta ku koncu obdobia (roku).

Vyplnenie a podanie priznania

Hlásenie sa podáva miestne príslušnému daňovému úradu najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí lehoty. Ak bola činnosť prerušená, hlásenie je potrebné podať najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po dni podania výpovede. Táto situácia je upravená v článku 346.10, odsek 1, pododsek – 2.

Hlásenie sa podáva na osobitnom formulári.

Porušenia

V prípade nesprávneho plnenia daňových povinností z poľnohospodárskych príspevkov sú stanovené tieto sankcie:

1. Neskoré podanie prehľadu – 5-30% z neuhradenej sumy. Za každý mesiac po omeškaní až 1 000 rubľov (článok 119 daňového poriadku).
2. Nezaplatenie dane – 20–40 % z dlžnej sumy.

Pri použití režimu jednotnej poľnohospodárskej dane neexistujú žiadne výhody.

Pozor! V dôsledku nedávnych zmien v legislatíve môžu byť právne informácie v tomto článku neaktuálne!

Náš právnik vám môže bezplatne poradiť – svoju otázku napíšte do formulára nižšie.

Kto môže uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň

V súlade s čl. 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie skupina daňových poplatníkov zahŕňa organizácie aj individuálnych podnikateľov, ktorí sú výrobcami poľnohospodárskych produktov.

Poľnohospodárska výroba zahŕňa tieto oblasti činnosti:

1) Priama produkcia poľnohospodárskych produktov (rastlinná výroba, chov dobytka), ako aj spracovanie týchto produktov: prvotné aj následné.

Pozor! Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých činnosť nie je výrobou a súvisí len so spracovaním poľnohospodárskych produktov, nie sú oprávnení uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň.

2) Predaj poľnohospodárskych produktov. Pre firmy a podnikateľov zaoberajúcich sa týmto typom činnosti daňové úrady stanovujú obmedzenie: podiel z predaja poľnohospodárskeho tovaru by nemal byť nižší ako 70 % z celkových príjmov z predaja.

3) Poskytovanie služieb poľnohospodárskym výrobcom. Táto novinka vstúpila do platnosti 1. januára 2017 na základe federálneho zákona č. 216 z 23. júna 2016. V súlade s týmto dokumentom môžu takéto služby zahŕňať prípravu poľa, pestovanie stromov, zber, ošetrenie osiva, pasenie a vyháňanie hospodárskych zvierat , starostlivosť o zvieratá atď.

4) Pestovanie a spracovanie rýb pomocou vlastných aj prenajatých plavidiel. Do tejto kategórie patria aj podniky tvoriace mestá a sídla, ak aspoň polovicu zamestnancov organizácie na plný úväzok tvoria miestni obyvatelia.S výnimkou podnikov s ročným počtom zamestnancov nad 300 osôb tieto organizácie nemajú právo na uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň.

5) Poľnohospodárske družstvá s príjmami z predaja poľnohospodárskych výrobkov najmenej 70 % z celkových príjmov z predaja.

Kto by nemal pracovať v tomto režime

Požiadavky odseku 6 čl. 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovujú obmedzenia na používanie jednotnej poľnohospodárskej dane na určité druhy činností. Medzi podnikateľské subjekty, ktoré nemajú právo pracovať pre jednotnú poľnohospodársku daň, patria:

• Spoločnosti prevádzkujúce hazardné hry;
• Organizácie zaoberajúce sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
• Štátne, rozpočtové a autonómne inštitúcie.

Na rozdiel od iných osobitných režimov jednotná poľnohospodárska daň neznamená žiadne obmedzenia príjmu, čo je pre platiteľov mimoriadne výhodné.

Aké dane nahrádza jednotná poľnohospodárska daň?

Tak ako všetky osobitné daňové režimy, aj jednotná poľnohospodárska daň poskytuje výnimku z výpočtu a platenia určitých daní. Tie obsahujú:

1. Daň z príjmu právnických osôb.

2. Daň z príjmov fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov o jednotnej poľnohospodárskej dani vo vzťahu k príjmom z podnikania.

3. Daň z pridanej hodnoty (DPH).

4. Daň z nehnuteľností - vo vzťahu k majetku, ktorý sa priamo používa pri výrobe poľnohospodárskych produktov, prvotnom a následnom spracovaní a predaji týchto produktov, ako aj pri poskytovaní služieb poľnohospodárskymi výrobcami (zákon z 27. novembra 2017 č. 335-FZ).

Spojenie jednotnej poľnohospodárskej dane s inými daňovými režimami

Jednotná poľnohospodárska daň je pomerne flexibilný daňový systém. Zvážme vo forme tabuľky dostupné možnosti kombinovania režimov s účasťou jednotnej poľnohospodárskej dane.

V súlade s tým daňové právo neumožňuje kombinovať platbu jednotnej poľnohospodárskej dane s OSNO a zjednodušeným daňovým systémom, pričom súčasné použitie jednotnej poľnohospodárskej dane a UTII je tiež povolené zákonom. fyzické osoby a individuálni podnikatelia a kombinácia jednotnej poľnohospodárskej dane a PSN je dostupná len pre individuálnych podnikateľov.

Ako prejsť na jednotnú poľnohospodársku daň

Na prechod na platenie jednotnej dane musí daňovník podať na inšpekciu žiadosť v zavedenej forme v závislosti od toho, kedy sa prechod uskutoční.

1) „Noví“ platitelia musia predložiť podľa formulára 26.1-1 v dvoch vyhotoveniach do 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie na daňovom úrade alebo súčasne s inými dokumentmi na registráciu fyzických osôb podnikateľov/sro. Pri nedodržaní stanovených lehôt musí organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ automaticky uplatniť všeobecný daňový režim.

2) Už fungujúce organizácie a jednotliví podnikatelia môžu prejsť na platenie jednotnej dane. Dá sa to len od začiatku roka. Preto je potrebné podať žiadosť o prechod do 31. decembra a od 1. januára má platiteľ právo pracovať na jednotnú poľnohospodársku daň.

Zároveň, ako už bolo napísané vyššie, je dôležité dodržať stanovené požiadavky týkajúce sa príjmov: príjmy z predaja poľnohospodárskych produktov za predchádzajúci rok (šesť mesiacov, ak je spoločnosť registrovaná v bežnom roku) predstavovali vyššie ako 70 % celkových príjmov z predaja.

Oznámenie Federálnej daňovej službe sa podáva:

• Organizácie (právnická osoba) - na mieste;
• Fyzický podnikateľ - v mieste bydliska.

Strata práv a zrušenie registrácie jednotnej poľnohospodárskej dane

Možnosť 1. Ukončenie uplatňovania jednotnej poľnohospodárskej dane (za účelom prechodu na iný režim) na podnet organizácie alebo jednotlivého podnikateľa nie je v priebehu roka povolené. Platný daňový systém je možné zmeniť až od 1. januára.

Zároveň musí byť Federálna daňová služba informovaná o prechode na nový režim najneskôr do 15. januára roku, od ktorého sa plánuje uplatňovať iný režim. Oznámenie o dobrovoľnom ukončení uplatňovania jednotnej poľnohospodárskej dane sa podáva inšpekcii vo formulári 26.1-3.

Možnosť 2. Iná situácia je možná, keď sa v procese podnikania stratí právo uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň organizáciou alebo individuálnym podnikateľom. Platiteľ je najčastejšie nútený prestať používať jednotnú poľnohospodársku daň v prípadoch, keď nie je splnená podmienka príjmu alebo keď sa očakáva vykonávanie činností súvisiacich so spotrebnými daňami alebo hazardnými hrami. V tomto prípade sa nárok na zaplatenie jednej dane považuje za stratený od začiatku kalendárneho roka.

Oznámenie o ukončení používania jednotnej poľnohospodárskej dane sa poskytuje inšpekcii Federálnej daňovej služby vo formulári 26.1-2. V tejto situácii organizácia alebo individuálny podnikateľ automaticky prejde na OSNO a musí vypočítať a previesť dane, od ktorých boli predtým oslobodení od Jednotnej poľnohospodárskej dane, počnúc začiatkom roka. Výpočet je potrebné vykonať do 1 mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k strate práva na použitie.

Možnosť 3. Organizácie a jednotliví podnikatelia prestávajú používať jednotnú poľnohospodársku daň, ak sú ukončené ich poľnohospodárske činnosti. Túto skutočnosť je potrebné inšpekcii oznámiť do 15 kalendárnych dní. Oznámenie Federálnej daňovej službe má zavedený formulár 26.1-7.

Výpočet jednotnej poľnohospodárskej dane (vzorec) a strát

Vzorec: Jednotná poľnohospodárska daň = (príjmy – výdavky) * sadzba dane

(príjmy – výdavky) je základ dane, počíta sa od začiatku kalendárneho roka na základe časového rozlíšenia.

Sadzba jednotnej poľnohospodárskej dane je stanovená na 6 %. Pre Krymskú republiku sa úľava poskytuje vo forme zníženej sadzby dane. Tak, v regióne, jednotná sadzba poľnohospodárskej dane v období 2017-2021. možno znížiť na 4 %.

Je dôležité odôvodniť zahrnutie nákladov vynaložených na jednotnú poľnohospodársku daň do nákladov. Zoznam prípustných nákladov je prísne regulovaný, pretože má priamy vplyv na výšku dane splatnej do pokladnice. Ak počas kontroly daňové úrady zistia neprimerané výdavky, pracovníci Federálnej daňovej služby ich zrušia a budú účtovať aj ďalšie dane a penále.

Zoznam prípustných výdavkov je uvedený v ods. 2 čl. 346.5 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Straty

Organizácie a jednotliví podnikatelia majú právo znížiť výšku jednotných poľnohospodárskych daní splatných o výšku strát minulých období v súlade s čl. 346.6 Daňový poriadok Ruskej federácie. V tomto prípade sa berie do úvahy doba prijatia strát rovnajúca sa desiatim rokom. Stratu, ktorú platiteľ dostal v predchádzajúcom období, je teda možné preniesť do aktuálneho obdobia.

Ak daňovník dostal straty v niekoľkých obdobiach, musia sa previesť v poradí, v akom boli prijaté. Ak sa strata celkom alebo sčasti neprenesie, daňovník má možnosť uplatniť si toto právo v niektorom z nasledujúcich deviatich rokov.

Príklad výpočtu dane

LLC „RED MAC“ je registrovaná vo Federálnej daňovej službe ako platca jednotnej poľnohospodárskej dane a funguje od 1. januára 2019. Činnosť organizácie súvisí s rastlinnou výrobou a zeleninárstvom.

V prvej polovici roka spoločnosť získala príjmy z predaja poľnohospodárskych činností vo výške 1 560 000 rubľov. Výdavky spoločnosti počas vykazovaného obdobia dosiahli 875 000 rubľov. Vypočítajme si výšku preddavku, ktorý sa má zaplatiť do rozpočtu.

Na výpočet dane sa použije nasledujúci vzorec:

Jednotná poľnohospodárska daň = základ dane * 6 % = (výnosy – výdavky) * 6 %.

Jednotná platba poľnohospodárskej dane = (1 560 000 rubľov – 875 000 rubľov) * 6 % = 41 100 rubľov.

Zálohová platba za prvý polrok, ​​ktorá sa má previesť do rozpočtu, teda predstavovala 41 100 rubľov.

Termíny platieb do rozpočtu jednotnej poľnohospodárskej dane

Zdaňovacím obdobím jednotnej poľnohospodárskej dane je kalendárny rok, pričom vykazovacím obdobím je polrok. V dôsledku toho sa musí výpočet dane a platba do rozpočtu vykonať dvakrát:

1. Za prvý polrok - zálohová platba - do 25. júla bežného roka (t. j. najneskôr do 25 dní od konca vykazovaného obdobia);

2. Na konci roka – do 31. marca budúceho roka. Ak je posledným dňom platby víkend, daň je potrebné zaplatiť v najbližší pracovný deň (teda v roku 2018 bude tento termín do 2. apríla vrátane a v roku 2019 najneskôr do 1. apríla).

KBK podľa Jednotnej poľnohospodárskej dane 2019

Aby bola platba odoslaná podľa plánu, platobný príkaz musí obsahovať indikátor, ako je kód rozpočtovej klasifikácie alebo BCC.

Tieto ukazovatele sa pravidelne upravujú, takže pred odoslaním platby je potrebné skontrolovať relevantnosť existujúceho kódu.

V roku 2018 by pri prevode do pokladnice jednotnej poľnohospodárskej dane mali byť zahrnuté tieto BCC:

• 182 1 05 03010 01 1000 110 – platba poľnohospodárskej dane;
• 182 1 05 03010 01 2100 110 – platenie penále;
• 182 1 05 03010 01 3000 110 – platenie pokút.

Podávanie správ o jednotnej poľnohospodárskej dani

Výhody a nevýhody poľnohospodárskej dane

Medzi pozitívne vlastnosti používania režimu pre poľnohospodárskych výrobcov patria:

• Namiesto niekoľkých zložitých daní sa platí jedna daň
• Platba dane dvakrát ročne;
• Neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa celkovej výšky príjmu, ktorý umožňuje použitie jednotnej poľnohospodárskej dane.

Medzi nevýhody patrí:

• Prísne obmedzený zoznam prípustných výdavkov;
• Prechod na tento režim sa uskutočňuje v závislosti od percenta poľnohospodárskeho príjmu k celkovej sume prijatého príjmu.

Ostatné doplatky k Jednotnej poľnohospodárskej dani

Platby pre zamestnancov

1. Všetci zamestnávatelia sú povinní ako daňoví agenti zrážať príjmy zamestnancov, odvádzať ich do rozpočtu a predkladať príslušné správy.

2. Zamestnávatelia musia z vlastných prostriedkov platiť aj dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie za zamestnancov.

Dodatočné dane

Niektoré podnikateľské subjekty môžu vykonávať činnosti, ktoré sú predmetom platenia dodatočných daní a poplatkov: ťažba nerastov, hazardné hry, platby za využívanie vodných zdrojov alebo podložia, živnostenské poplatky a pod.

Aj organizácie (IP) môžu vlastniť vozidlá alebo pozemky, v takýchto prípadoch sa subjekty stávajú platiteľmi dane z dopravy a pozemkov.

Podniky (IP), ktoré nemajú majetok podliehajúci vyššie uvedeným daniam a nevykonávajú „špecifické“ činnosti, neplatia dodatočné platby a poplatky.

Pevné platby pre individuálnych podnikateľov

Podnikatelia sú povinní platiť odvody na dôchodkové a zdravotné poistenie.

Príspevky sa počítajú okamžite za rok. Môžete vyplatiť celú sumu naraz, alebo ju môžete uhradiť na splátky, no rozpočet musíte splatiť v plnej výške do 31. decembra.

Ak ročný príjem jednotlivého podnikateľa nie je vyšší ako 300 000 rubľov. – za rok 2018 zaplatí:

• pre OPS - 26 545 rubľov;
• na povinné zdravotné poistenie – 5 840 rubľov.

Ak príjem jednotlivého podnikateľa presiahne hranicu 300 tisíc rubľov. / rok, potom je potrebné do 1. apríla nasledujúceho roka doplatiť na dôchodkové poistenie 1 % z presahujúcej sumy.

Neposkytuje sa žiadne hlásenie.

Vybrali sme pre vás najlepšie ponuky pre individuálnych podnikateľov a LLC na otvorenie bežného účtu.

Jedným z opatrení na podporu organizácií a podnikateľov v poľnohospodárstve, ktorí vyrábajú produkty z vlastných surovín, bolo vytvorenie takého preferenčného systému zdaňovania, akým je Jednotná poľnohospodárska daň. Systém zahŕňa zjednodušený postup podávania správ a platbu iba jednej poľnohospodárskej dane.

Hlavné podmienky uplatňovania tohto osobitného režimu určuje daňový poriadok Ruskej federácie.

Jednotnú poľnohospodársku daň môžu platiť len výrobcovia poľnohospodárskych výrobkov, teda produktov rastlinnej a živočíšnej výroby. Táto výhoda sa nevzťahuje na spracovateľov tohto tovaru.

Poľnohospodárski výrobcovia môžu vykonávať spracovanie, ale ich príjem z výroby poľnohospodárskych produktov by nemal byť nižší ako 70 % ich celkových príjmov. To je presne to, čo vysvetľuje malý počet ekonomických subjektov nachádzajúcich sa v Jednotnom národnom hospodárstve v porovnaní s inými daňovými systémami.

Dôležité! Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú prvotným a následným spracovaním poľnohospodárskych produktov a nie sú ich výrobcami, nemajú právo uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň.

Tento režim môžu využívať aj spoločnosti a podnikatelia v odvetví rybolovu, ktorí sú uznávaní ako urbanisti pre obývané oblasti, to znamená, že zamestnávajú viac ako polovicu svojho obyvateľstva. Existuje však pre nich obmedzenie v podobe počtu zamestnancov, ktorý by nemal byť vyšší ako 300 osôb, a používania plavidiel, ktoré vlastnia alebo prenajímajú na základe zmlúv.

Okrem toho existuje zoznam subjektov, ktoré nemajú právo používať Jednotné národné hospodárstvo, medzi ktoré patria:

• Výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
• Organizátori hazardných hier.
• Rozpočtové inštitúcie.

V rámci Jednotného národného hospodárstva sa namiesto toho počíta jednotná povinná daň daň z príjmu(pre firmy) a daň z príjmu fyzických osôb (pre fyzických podnikateľov), DPH, daň z nehnuteľnosti. Poľnohospodárski výrobcovia však musia prispievať do mimorozpočtových fondov. V niektorých prípadoch však môžu uplatniť znížené sadzby.

Nové podnikateľské subjekty môžu pri zápise svojej federálnej daňovej služby do Jednotného štátneho registra právnických osôb alebo Jednotného štátneho registra individuálnych podnikateľov prejsť na Jednotnú poľnohospodársku daň do 30 dní od registrácie. Majú právo spolu s registračnými dokladmi podať oznámenie o používaní tohto systému.

Dokument zasielajú organizácie v mieste svojho sídla a podnikatelia na adresu svojho bydliska.

Dôležité! Ak podnikateľský subjekt začal používať jednotný daňový systém, ale neoznámil to správcovi dane, má sa za to, že na tento systém zdaňovania neprešiel. Taktiež, ak žiadosť o prevod nebola podaná v stanovenom časovom rámci, potom v oboch prípadoch platiteľ automaticky prejde na.

Zvolený osobitný režim s platením jednotnej poľnohospodárskej dane je potrebné používať do konca zdaňovacieho obdobia, skorý prechod na iný systém v priebehu roka je neprijateľný.

Výpočet jednotnej poľnohospodárskej dane

Základ dane pre Jednotné národné hospodárstvo sa vypočíta ako príjem znížený o sumu vynaložených výdavkov. Zároveň je uzavretý zoznam nákladov podľa daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý obsahuje viac ako štyri desiatky položiek. Na výpočet dane sa uplatňuje paušálna sadzba 6 %. Výnimkou je Krymská republika a Sevastopoľ, kde v roku 2016 bola jej miera 0 % a od roku 2017 do roku 2021 nie viac ako 4 %. Tieto regióny majú právo nezávisle určovať sadzbu dane, ale nie vyššiu, ako je stanovená v zákonníku.

Pre zistenie príjmov a výdavkov je potrebné viesť účtovnú evidenciu a táto požiadavka sa týka aj podnikateľov. Počas roka sa ukazovatele výkonnosti počítajú na akruálnej báze. Zdaňovacie obdobie je jeden rok a vykazovacie obdobie je šesť mesiacov.

Pozrime sa na výpočet jednotnej dane na príklade.

Maslo LLC je platiteľom jednotnej poľnohospodárskej dane. Za obdobie od januára do júna 2015 boli prijaté príjmy vo výške 550 000 rubľov. a vznikli výdavky vo výške 175 000 rubľov. Pri výpočte preddavku to teda bude:

(550000-175000)*6%=22500 rub.

Túto sumu je potrebné previesť daňovej službe do 25. júla 2015.

Počas nasledujúcich šiestich mesiacov od júla do decembra 2015 získala spoločnosť Maslo LLC príjem vo výške 780 000 rubľov a vynaložila výdavky vo výške 550 000 rubľov. Keďže príjmy a výdavky sa na začiatku roka považujú za kumulatívne, daň sa bude rovnať:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.

Túto daň znížime o už zaplatený preddavok:

36300-22500=13800 rub.

Tento prevod je potrebné uskutočniť najneskôr do 31.03.2016. Do tohto momentu je potrebné podať priznanie podľa Jednotnej poľnohospodárskej dane.

Hlásenie a platenie daní

Daňové výkazníctvo

Firmy a podnikatelia sú povinní podávať ročné priznanie v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane. Môžete tak urobiť osobne, prostredníctvom dôveryhodného zástupcu, poštou alebo elektronicky.

Daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani sa podáva raz ročne, najneskôr do 31. marca nasledujúceho obdobia.

Ak bola poľnohospodárska daňová činnosť ukončená, potom je potrebné toto hlásenie podať do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci ukončenia činnosti.

Okrem toho sú podnikatelia povinní vyplniť knihu príjmov a výdavkov, aby potvrdili svoje príjmy. Musí byť zošitý a očíslovaný. Všetky záznamy v knihe sú usporiadané v poradí jeden po druhom a sú zapísané na základe skutočne prijatých dokumentov. Opravy musia byť potvrdené podpisom podnikateľa alebo pečiatkou spoločnosti.

Platba dane

Poľnohospodárska daň sa platí počas roka v dvoch splátkach. Preddavok je potrebné uhradiť do 25 dní od skončenia semestra. Potom do 31. marca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia musíte zaplatiť daň s prihliadnutím na skôr zaplatený preddavok.

Zrušenie registrácie jednotnej poľnohospodárskej dane a strata práva na používanie

Bez ohľadu na dôvod zamietnutia jednotnej poľnohospodárskej dane je potrebné najneskôr do 15 dní odo dňa ukončenia činnosti predložiť daňový doklad vo formulári 26.1-7 „Oznámenie o ukončení jednotnej poľnohospodárskej dane“.

Dobrovoľný prechod z jednotnej poľnohospodárskej dane na akýkoľvek iný systém výpočtu dane je možné uskutočniť až od začiatku nového kalendárneho roka. Ak to chcete urobiť, musíte podať vyplnenú žiadosť daňovej službe vo formulári 26.1-3 „Oznámenie o zamietnutí uplatňovania jednotnej poľnohospodárskej dane“ do 15. januára roku, v ktorom dôjde k odmietnutiu.

Spoločnosť rieši túto otázku vo svojom sídle a podnikateľ - v mieste svojho bydliska.

Spoločnosť stráca právo na uplatnenie poľnohospodárskej dane, ak:

• Prijatý príjem presiahol 60 miliónov rubľov.
• Produkty sú vyrábané z nakupovaných surovín.
• Podiel príjmov z predaja vlastných výrobkov je nižší ako 70 %.

Spoločnosť alebo podnikateľ sa považuje za stratu nároku na poľnohospodársku daň od začiatku obdobia, keď bolo porušenie zistené. Daňovú prihlášku je potrebné podať na tlačive 26.1-2 „Oznámenie o strate nároku na jednotnú poľnohospodársku daň“. Počas tejto doby je potrebné vypočítať a zaplatiť všetky druhy daní charakteristické pre všeobecný režim - DPH, daň z príjmov, daň z príjmov fyzických osôb, daň z nehnuteľností.

Medzi osobitnými daňovými režimami, ktoré vo všeobecnosti umožňujú podnikateľom výrazne ušetriť na príspevkoch do rozpočtu, daňový poriadok poskytuje možnosť platiť jednotnú poľnohospodársku daň. V skutočnosti ide o rovnaký osobitný režim ako povedzme zjednodušený daňový systém, ktorý má k dispozícii špecifická skupina daňovníkov – výrobcovia poľnohospodárskych produktov.

Jednotná poľnohospodárska daň a jej charakteristika

Je to možné za predpokladu, že podiel príjmov z predaja tovaru spadajúceho pod definíciu poľnohospodárstva je najmenej 70 % z celkových príjmov firmy alebo podnikateľa. V tomto prípade spoločnosti vlastne nahrádzajú súbor platieb: daň zo zisku, DPH, daň z majetku právnických osôb a individuálni podnikatelia nahrádzajú daň z príjmu fyzických osôb, DPH a daň z majetku fyzických osôb platbou jednotnej poľnohospodárskej dane. Podiel príjmu sa určuje na základe výsledkov predchádzajúceho roka, novovytvorené organizácie alebo registrovaní individuálni podnikatelia však majú právo prejsť na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane od samého začiatku svojej existencie predložením zodpovedajúceho oznámenia federálnej Daňová služba.

Čo platí pre poľnohospodárske produkty, s ktorými práca umožňuje platiť jednotnú poľnohospodársku daň? Špecifické druhy poľnohospodárskych produktov, pri výrobe ktorých je možné prejsť na osobitný režim opísaný v tomto článku, sa určujú v súlade s Celoruskou klasifikáciou produktov podľa druhu ekonomickej činnosti (článok 3 článku 346 ods. Daňový kód). V zozname sú produkty z poľnohospodárskej a lesnej rastlinnej výroby a živočíšnej výroby, ako aj produkty z pestovania rýb a iných vodných biologických zdrojov. Poľnohospodárske produkty zahŕňajú aj rôzne úlovky vodných biologických zdrojov, ako sú ryby a morské cicavce, ako aj ryby a iné produkty z úlovkov vyprodukovaných na rybárskych plavidlách.

Platiteľmi jednotnej poľnohospodárskej dane sa môžu stať aj spoločnosti zaoberajúce sa rybolovom na vlastných alebo prenajatých plavidlách, ak tvoria mesto alebo dedinu, pričom počet zamestnancov v takýchto organizáciách predstavuje aspoň polovicu populácie celej obývanej oblasti. O zaplatenie jednotnej poľnohospodárskej dane môžu požiadať aj poľnohospodárske výrobné družstvá vrátane rybárskych družstiev alebo rybárske organizácie a podnikatelia s priemerným počtom zamestnancov počas roka 300 osôb.

Jednotná poľnohospodárska daň v roku 2017

Medzi novinky aktuálneho ročníka patrí od 1. januára 2017 zaradenie firiem a obchodníkov poskytujúcich služby poľnohospodárskym výrobcom v oblasti rastlinnej a živočíšnej výroby ako poľnohospodárski výrobcovia. Pri určovaní druhu takýchto služieb je potrebné zamerať sa na kódy OKVED, ktoré upravujú činnosti v oblasti produkcie poľnohospodárskych plodín a pozberového spracovania poľnohospodárskych produktov. To znamená, že nehovoríme nevyhnutne o osobnej výrobe určitých poľnohospodárskych tovarov. Tí podnikatelia, ktorí poskytujú určité služby, ako je siatie plodín, pasenie dobytka, zber plodín, prerezávanie ovocných stromov a podobne, môžu v roku 2017 prejsť na jednotnú poľnohospodársku daň.

Pre tie firmy a individuálnych podnikateľov, ktorí vzhľadom na špecifiká svojich vlastných činností získali právo prejsť na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane v roku 2017, vo všeobecnosti platia rovnaké pravidlá ako pre ostatných poľnohospodárskych výrobcov. Podiel príjmov z predaja príslušných služieb na konci roka 2016 by mal byť minimálne 70 %. Nové pravidlo o doplnkových druhoch činností súvisiacich s poľnohospodárskymi činnosťami teda od tohto roku pôsobí do istej miery spätne – z hľadiska určenia samotnej možnosti prechodu na tento osobitný režim.

Zároveň, rovnako ako minulý rok, nemôžu firmy a podnikatelia vyrábajúci tovar podliehajúci spotrebnej dani, spoločnosti podnikajúce v oblasti hazardných hier, ako aj štátne, rozpočtové a autonómne inštitúcie uplatňovať režim jednotnej poľnohospodárskej dane.

Postup pri výpočte jednotnej poľnohospodárskej dane

Ako vypočítajú rozpočet vyššie popísané kategórie poľnohospodárskych výrobcov, ako aj firmy a jednotliví podnikatelia poskytujúci služby v tejto oblasti? Schéma na výpočet poľnohospodárskej dane je v tomto prípade pomerne jednoduchá. Predmetom Zjednotenej poľnohospodárskej dane je podľa článku 346 ods. 2 ods. 2 daňového poriadku príjem znížený o sumu vynaložených výdavkov. Postup pri zisťovaní príjmov a výdavkov v rámci uplatňovania osobitného režimu je upravený v nasledujúcom článku 346.5. Samozrejme, všetky výdavky zohľadňované pri výpočte základu dane musia byť zdôvodnené v rámci činnosti a zdokladované. V tomto zmysle je určenie predmetu zdanenia v princípe úplne podobné ako pri výpočte dane z príjmov alebo povedzme jedinej „zjednodušenej“ dani s objektom „príjmy mínus náklady“.

Sadzba jednotnej poľnohospodárskej dane je 6 %. Daňová legislatíva nepočíta so žiadnymi výhodami, ktoré by umožňovali jej zníženie, ako v prípade zjednodušeného daňového systému. Do rozpočtu sa teda odvádza presne 6 % z rozdielu medzi prijatými príjmami a vynaloženými výdavkami. Ak však spoločnosti alebo jednotliví podnikatelia utrpeli v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach stratu v rámci uplatňovania jednotnej poľnohospodárskej dane, môžu si základ dane bežného roka znížiť o príslušnú sumu (článok 5 článku 346.6 daňového poriadku).

Daň je splatná najneskôr do 25. júla. Ide o zálohovú platbu na základe výsledkov za prvý polrok. Konečný výpočet ročnej sumy dane je potrebné vykonať do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia - r. Súčasne sa podáva aj priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani. Lehota je v tomto prípade rovnaká pre firmy aj fyzických osôb podnikateľov.

Až donedávna nebol medzi možnými daňovými systémami obľúbený osobitný daňový režim Jednotnej poľnohospodárskej dane. V dôsledku sankcií však došlo k citeľnému nárastu počtu poľnohospodárskych výrobcov. Preto sa zákonodarcovia jednoznačne zaujímali o otázku zdaňovania tohto veľmi špecifického druhu činnosti. V tomto článku sa pozrieme na to, čo čaká daňovníkov UAT v najbližšom období.

Od roku 2019 už platitelia UAT nebudú mať právo pripisovať „vstupnú“ DPH do nákladov, pretože odseky sa zrušujú. 8 ods. 2 čl. 346.5 Daňový poriadok Ruskej federácie. Platiteľ jednotnej poľnohospodárskej dane má právo túto DPH odpočítať - ak sú tovary, práce, služby použité pri plnení podliehajúcich DPH, alebo ju zahrnúť do nákladov na tovar, prácu, službu - ak sú použité pri plnení nepodliehajúcich DPH k DPH.

2018 – 2019 pre platiteľov jednotnej poľnohospodárskej dane možno nazvať prechodným. Na jednej strane počas celého roka 2018 je možnosť venovať sa daňovému plánovaniu a určiť si, aké relevantné je oslobodenie od povinností daňovníka, na druhej strane naučiť sa viesť daňové účtovníctvo k DPH, preštudovať si normy legislatívy, postup pre vedenie daňovo-účtovných evidencií pre DPH - faktúry, knihy nákupov a predajov, v niektorých prípadoch - denník prijatých a vydaných faktúr, postup pri zostavovaní daňového priznania k DPH a odvode DPH do rozpočtu.

Počas takéhoto prechodného obdobia môže nastať situácia, keď platiteľ jednotnej poľnohospodárskej dane od 1.1.2019 nezohľadní DPH na vstupe z nakúpených tovarov, prác a služieb vo výdavkoch. Zdalo by sa, pretože Od roku 2019 sa platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane stávajú platcami DPH a je možný odpočet DPH. Odpočet DPH „na vstupe“ však v tomto prípade bude nezákonný, pretože Táto DPH sa vzťahuje na obdobie, kedy platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane neboli platiteľmi DPH. Preto v súlade s odsekom 4 čl. 8 zákona č. 335-FZ DPH: “ 4. Čiastky DPH predložené platiteľovi dane uplatňujúcemu jednotnú poľnohospodársku daň pri nákupe tovaru (prác, služieb) vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku alebo ním skutočne zaplatené pri dovoze tovaru vrátane investičného majetku a nehmotného majetku na územie Slovenskej republiky. Ruskej federácie, ktoré pred nadobudnutím účinnosti tohto federálneho zákona neboli klasifikované ako výdavky odpočítané od základu dane pri uplatňovaní systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň), zahrnuté v cene takéto tovary (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku».

Inými slovami, zákonodarca uplatní takúto DPH rovnako, ako keby tieto tovary, práce, služby, investičný majetok a nehmotný majetok boli nadobudnuté za plnenia nepodliehajúce zdaneniu. Podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 02.07.2018 č. 03-07-11/7258 „platiteľ jednotnej poľnohospodárskej dane, uznaný za platiteľa DPH od 1. januára 2019, suma dane z pridanej hodnoty z tovarov (prác, služieb) vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku nadobudnutého pred 1. januárom 2019 na výstavbu nehnuteľné zariadenie uvedené do prevádzky po 1. januári 2019 nie je odpočítateľné, ale zahrnuté v cene tieto tovary (práce, služby) vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku“.

Postup pri uplatňovaní oslobodenia od povinností platiteľa DPH

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa rozhodnú uplatniť právo na oslobodenie od DPH, budú musieť splniť jednu z podmienok:

• Tieto osoby prechádzajú na platenie Jednotnej poľnohospodárskej dane a uplatňujú si nárok na oslobodenie od DPH v tom istom kalendárnom roku
• za predchádzajúce zdaňovacie obdobie podľa jednotnej poľnohospodárskej dane suma príjmov z predaja tovaru (práca, služby) pri vykonávaní druhov podnikateľskej činnosti, na ktoré sa uplatňuje jednotný systém poľnohospodárskej dane, bez DPH neprekročiť v súhrne:
  • 100 miliónov rubľov za rok 2018,
  • 90 miliónov rubľov za rok 2019,
  • 80 miliónov rubľov na rok 2020,
  • 70 miliónov rubľov na rok 2021,
  • 60 miliónov rubľov na rok 2022 a nasledujúce roky.

Aby mohli platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane využiť oslobodenie od DPH, stačí, aby predložili písomné oznámenie o zaplatení dane svojmu inšpektorátu federálnej daňovej služby. Lehota na podanie oznámenia je najneskôr do 20. dňa mesiaca, od ktorého sa uplatňuje nárok na výnimku.

Jednotní platitelia poľnohospodárskej dane, ktorí si uplatnili právo na oslobodenie od DPH, nebudú môcť toto oslobodenie odmietnuť až po uplynutí 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

Platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane nemajú právo dobrovoľne sa vzdať práva na oslobodenie od povinností platiteľa jednotnej poľnohospodárskej dane (článok 4 článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie). Takéto osoby môžu stratiť nárok na oslobodenie len vtedy, ak počas zdaňovacieho obdobia podľa Zjednotenej poľnohospodárskej dane:

• alebo
• vykonávali predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

V tomto prípade sa nárok považuje za stratený od 1. dňa mesiaca, v ktorom došlo k porušeniu pravidiel pre uplatnenie odmietnutia splnenia povinnosti platiteľa DPH. V tomto prípade suma DPH za mesiac, v ktorom došlo k porušeniu, podlieha vráteniu a úhrade do rozpočtu predpísaným spôsobom (odsek 3, ods. 5, článok 145 v znení zákona č. 335-FZ).

DÔLEŽITÉ: Opätovné uplatnenie nároku na oslobodenie od DPH nebude možné.

Ak nedošlo k porušeniu pravidiel uplatňovania „výhod“, potom po 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacoch, najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca, musia platitelia, ktorí si uplatnili právo na oslobodenie od DPH, predložiť daňovému úradu doklady potvrdenie o výške tržieb z predaja tovaru (práca, služby) a oznámenie o predĺžení využitia práva na oslobodenie na nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov alebo o odmietnutí využitia tohto práva.

V prípade, že platiteľ dane nepredloží doklady potvrdzujúce výšku prípustného príjmu (alebo doklady obsahujúce nepravdivé údaje), DPH podlieha obnoveniu. Daň podlieha aj obnoveniu, ak Federálna daňová služba zistí skutočnosti nedodržiavania obmedzení stanovených v odsekoch 1 až 5 článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa do rozpočtu neplatia len dane, ale aj pokuty a penále.

Sadzby dane pre jednotnú poľnohospodársku daň v roku 2019

Bol prijatý federálny zákon č. 51-FZ zo 7. marca 2018 „o zmenách a doplneniach článku 346.8 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“, ktorý umožňuje zakladajúcim subjektom Ruskej federácie stanoviť diferencované daňové sadzby pre Zjednotené poľnohospodárske daň. Na implementáciu tohto ustanovenia budú musieť subjekty prijať príslušný zákon. Diferenciácia je možná v rozsahu od 0 % do 6 % pre všetkých alebo určité kategórie daňovníkov v závislosti od:

• o druhoch vyrábaných poľnohospodárskych produktov, ako aj o prácach a službách uvedených v článku 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie;
• o výške príjmov z predaja vyrobených poľnohospodárskych produktov vrátane prvotne spracovaných produktov vyrobených z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby, ako aj z výkonu práce a poskytovania služieb uvedených v článku 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie ;
• z miesta podnikania;
• z priemerného počtu zamestnancov.

Zákon vstúpi do platnosti v roku 2019. Subjekty Ruskej federácie tak majú dostatok času na prípravu a prijatie príslušných zákonov na svojich podriadených územiach.

Daň z nehnuteľností pre platiteľov jednotnej poľnohospodárskej dane - 2018

Do 01.01.2018 boli organizácie, ktoré platia jednotnú poľnohospodársku daň, úplne oslobodené od platenia dane z majetku právnických osôb a jednotliví podnikatelia, ktorí platia jednotnú poľnohospodársku daň, platia daň z majetku fyzických osôb len z nehnuteľností, ktoré sa nepoužívali na podnikanie .

Od roku 2019 sú platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane oslobodení od dane z nehnuteľností len vo vzťahu k majetku využívanému na podnikateľskú činnosť:

• pri výrobe poľnohospodárskych produktov;
• pri prvotnom a následnom (priemyselnom) spracovaní a predaji týchto produktov;
• pri poskytovaní služieb poľnohospodárskymi výrobcami.

Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň nešpecifikuje, aký konkrétny majetok sa myslí, jeho kvalifikačné charakteristiky pre rôzne druhy poľnohospodárskych činností atď. Z tohto dôvodu sú nevyhnutné spory s daňovými úradmi ohľadom identifikácie majetku, ktorý je predmetom zdanenia. Samozrejme, môžete sa spoľahnúť na doklady z registračnej komory a pod., avšak ani tieto doklady vám neumožnia zaradiť tú či onú nehnuteľnosť medzi zdaniteľné a nezdaniteľné predmety. Preto sa odporúča získať písomnú podporu od vašej federálnej daňovej služby pred zverejnením oficiálnych vysvetlení. Takéto novinky si navyše vyžadujú oddelené účtovanie zdaniteľného a nezdaniteľného majetku.

Spôsob samostatného účtovníctva musí byť predpísaný v účtovných zásadách pre daňové účely.