מס חקלאות מאוחד היא מערכת שנוצרה במיוחד עבור יצרני מוצרים חקלאיים שונים. משלמי המסים הם יזמים גדולים וקטנים, חברות המייצרות ומוכרות מוצרים חקלאיים שונים, למשל:
- מוצרי בעלי חיים;
- גידול דגים;
- חומרי יער וכו'.
חשוב לציין כי חוות דגים הן גם משלמות מס חקלאות מאוחד.
תשומת הלב!לאותם מפעלים או יזמים פרטיים שאינם יצרנים, אלא רק מעבדים ומעבדים מוצרים חקלאיים, אין זכות לשלם את מס החקלאות המאוחד. סוגיה זו נדונה ביתר פירוט בסעיף 2.1 של סעיף 346.2 לחוק המס.
כאשר משלמים את המס החקלאי המאוחד, ייתכן שיזמים, יחד עם ארגונים, לא יצטרכו לשלם סוגים מסוימים של מס.
תשלום המס החקלאי המאוחד מהווה סיבה לפטור מתשלומים כגון:
- (ממפעלים), במקרה זה לא נכלל המס ששולם על הכנסות מדיבידנד והתחייבויות יחיד.
- (מפעלים ויזמים בודדים).
- . חריג הוא המס המוטל על יבוא טובין וכן במקרה של מילוי הסכם שותפות או ניהול נכסי נאמנות (מארגונים, יזמים).
- (ליזמים בודדים) לשכירים משולם מס הכנסה אישי בהתאם לנוהל שנקבע.
הוראה זו מוסדרת בסעיף 346.1 לחוק המס.
מעבר למס חקלאי מאוחד
סעיף 5 של סעיף 346.2 של קוד המס קובע את המעבר לתרומות במסגרת המס החקלאי המאוחד על בסיס וולונטרי. חובה להגיש את הישות המשפטית המקבילה במקום.
תשומת הלב!במקרים בהם יזם בודד או מיזם פועל במסגרת תכנית "פשוטה" או כללית, הם יוכלו לבצע את המעבר רק מתחילת השנה הבאה. הדבר מחייב הגשת הודעה בטופס המתאים לפני ה-31 בדצמבר של השנה הנוכחית.
אם ארגון או יזם בודד נרשמו זה עתה, תוך 30 יום לאחר הרישום הם נדרשים להגיש את המסמך המתאים על המעבר למס חקלאי מאוחד (הליך הגשת הודעות על יישום מס חקלאות מאוחד בסעיף 346.3 ל- קוד מס).
אם החברה והיזם לא מגישים הודעה בתוך התקופה שצוינה, הם לא יכולים לעבור למס חקלאי אחד.
תנאים למעבר
החוק מסדיר את התנאים המבטיחים את היכולת לשלם מיסים חקלאיים.
הכלל הבסיסי המאפשר את המעבר הוא שהיקף הייצור החקלאי חייב לעלות על 70% מסך הסחורות המיוצרות.
השימוש במס חקלאי אסור לחברות או יזמים העוסקים בייצור של סחורות בבלו, הפועלים במגזר עסקי ההימורים או במימון תקציבי.
נקבעו תנאים מיוחדים לחוות הדגים. פרטים נוספים במאמר 346.2.
חפצי מס הם הכנסה מופחתת בסכום הוצאות הייצור.
חישוב מס חקלאי
כמות = CH x NB
סכום המס לתשלום:
- CH- שיעור מס;
- NB– בסיס מס (מבוטא בכסף, מופחת במספר ההכנסות שהתקבלו);
- שיעור מס – 6%.
ההכנסות וההוצאות נקבעות לפי צבירת תוצאות מתחילת השנה. החוק קובע גם אפשרות להקטין את בסיס המס בגובה ההפסדים שנגרמו בשנים קודמות. פרטים נוספים ניתן למצוא בסעיף 5 של סעיף 346.6 של קוד המס.
תשלום ודיווח
תקופת המס נחשבת כשנה, ותקופת הדיווח היא שישה חודשים. כלומר, מסתבר:
- תשלום מראש – לא יאוחר מ-25 ימי הסמסטר.
- התשלום יתבצע לא יאוחר מ-31 במרץ של השנה העוקבת החדשה.
ישנן מספר דרכים לשלם:
- צו תשלום;
- באמצעות בנק-לקוח.
המקדמה נספרת לקראת סוף התקופה (שנה).
מילוי והגשת ההצהרה
הדיווח מוגש למיסוי המקומי לא יאוחר מ-31 במרץ בשנה שלאחר תאריך התפוגה. במידה והפעילות הופסקה, יש להגיש דיווח לא יאוחר מה-25 לחודש שלאחר מועד מתן ההודעה. מצב זה מוסדר בסעיף 346.10, סעיף 1, סעיף משנה – 2.
הדיווח מוגש בצורה שנקבעה במיוחד.
הפרות
במקרה של עמידה לא נאותה בחובות המס על תרומות לחקלאות, ניתנות הסנקציות הבאות:
- הגשת הדוח באיחור – 5-30% מהסכום שלא שולם. עבור כל חודש לאחר עיכוב, עד 1000 רובל (סעיף 119 קוד מס).
- אי תשלום מס – 20–40% מסכום החוב.
אין הטבות בעת שימוש במשטר המס החקלאי המאוחד.
תשומת הלב! עקב שינויים אחרונים בחקיקה, ייתכן שהמידע המשפטי במאמר זה אינו מעודכן!
עורך הדין שלנו יכול לייעץ לך ללא תשלום - כתוב את שאלתך בטופס למטה.
מי יכול להחיל מס חקלאי מאוחד
בהתאם לאמנות. 346.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, קבוצת משלמי המס כוללת גם ארגונים וגם יזמים בודדים שהם יצרנים של מוצרים חקלאיים.
הייצור החקלאי כולל את תחומי הפעילות הבאים:
1) ייצור ישיר של מוצרים חקלאיים (ייצור יבולים, גידול בעלי חיים), כמו גם עיבוד של מוצרים אלה: ראשוניים ואחרים.
תשומת הלב! ארגונים ויזמים בודדים שפעילותם אינה ייצור וקשורה רק לעיבוד תוצרת חקלאית אינם זכאים להחיל מס חקלאות מאוחד.
2) מכירת תוצרת חקלאית. עבור חברות ויזמים העוסקים בפעילות מסוג זה, רשויות המס קובעות מגבלה: החלק ממכירת סחורות חקלאיות לא יפחת מ-70% מסך הכנסות המכירה.
3) מתן שירותים ליצרנים חקלאיים. חידוש זה נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2017 על בסיס חוק פדרלי מס' 216 מיום 23 ביוני 2016. בהתאם למסמך זה, שירותים כאלה עשויים לכלול הכנת שדה, גידול עצים, קציר, טיפול בזרעים, רעייה והנעת בעלי חיים , טיפול בבעלי חיים וכו'.
4) גידול ועיבוד של דגים באמצעות ספינות משלו והן בעלות שכר. קטגוריה זו כוללת גם מפעלים יוצרי עיירות והתנחלויות, ובלבד שלפחות מחצית מעובדי הארגון במשרה מלאה הם תושבי המקום. למעט חברות בעלות כוח אדם שנתי של למעלה מ-300 איש, לארגונים אלו אין זכות להחיל מס חקלאי מאוחד.
5) אגודות שיתופיות חקלאיות עם הכנסה ממכירת תוצרת חקלאית לפחות 70% מסך הכנסות המכירה.
מי לא צריך לעבוד במצב הזה
דרישות סעיף 6 לאמנות. 346.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובעים הגבלות על השימוש במס חקלאי מאוחד עבור סוגים מסוימים של פעילויות. ישויות עסקיות שאין להן את הזכות לעבוד עבור המס החקלאי המאוחד כוללים:
- חברות הימורים;
- ארגונים העוסקים בייצור סחורות החייבות בבלו;
- מוסדות בבעלות המדינה, תקציבים ואוטונומיים.
בניגוד למשטרים מיוחדים אחרים, המס החקלאי המאוחד אינו מרמז על הגבלות כלשהן על הכנסה, דבר המועיל ביותר עבור משלמים.
אילו מיסים מחליף המס החקלאי המאוחד?
כמו כל משטרי המס המיוחדים, המס החקלאי המאוחד מספק פטור לחישוב ותשלום מסים מסוימים. אלו כוללים:
1. מס הכנסה לחברות.
2. מס הכנסה אישי ליזמים בודדים על מס חקלאות מאוחד ביחס להכנסה מעסק.
3. מס ערך מוסף (מע"מ).
4. ארנונה - ביחס לנכס המשמש ישירות לייצור תוצרת חקלאית, עיבוד ומכירה ראשונית ואחריה של מוצרים אלו וכן במתן שירותים על ידי יצרנים חקלאיים (חוק מיום 27.11.2017 מס. 335-FZ).
שילוב המס החקלאי המאוחד עם משטרי מס אחרים
המס החקלאי המאוחד הוא מערכת מס גמישה למדי. הבה נבחן בצורה של טבלה את האפשרויות הזמינות לשילוב מצבים בהשתתפות המס החקלאי המאוחד.
בהתאם לכך, דיני המס אינם מאפשרים לשלב תשלום מס חקלאי מאוחד עם OSNO ומערכת מס מפושטת, בעוד השימוש בו זמנית במס חקלאי מאוחד וב-UTII מותר גם הוא על פי חוק. יחידים ויזמים בודדים, והשילוב של מס חקלאי מאוחד ו-PSN זמין רק ליזמים בודדים.
איך עוברים למס חקלאי מאוחד
על מנת לעבור לתשלום מס יחיד, על הנישום להגיש לפיקוח בקשה בנוסח שנקבע, בהתאם למועד ביצוע המעבר.
1) משלמים "חדשים" חייבים להגיש לפי טופס 26.1-1 בשני עותקים תוך 30 יום קלנדרי ממועד הרישום ברשויות המס או במקביל למסמכים אחרים לרישום יזמים בודדים/LLC. אם המועדים שנקבעו אינם עומדים, על הארגון או היזם היחיד להחיל באופן אוטומטי את משטר המס הכללי.
2) ארגונים שכבר פועלים ויזמים בודדים יכולים לעבור לתשלום מס בודד. ניתן לעשות זאת רק מתחילת השנה. לפיכך, יש להגיש בקשה למעבר לפני ה-31 בדצמבר והחל מה-1 בינואר זכות המשלם לעבוד עבור מס חקלאי מאוחד.
יחד עם זאת, כפי שכבר נכתב לעיל, חשוב לעמוד בדרישות שנקבעו לגבי הכנסה: ההכנסה ממכירת תוצרת חקלאית לשנה הקודמת (חצי שנה, אם החברה רשומה בשנה הנוכחית) הסתכמו ביותר. מ-70% מסך הכנסות המכירות.
הודעה לשירות המס הפדרלי מוגשת:
- ארגונים (ישות משפטית) - במקום;
- יזם יחיד - במקום המגורים.
אובדן זכויות ומחיקת מס החקלאות המאוחד
אופציה 1.השלמת יישום מס חקלאות מאוחד (לצורך מעבר למשטר אחר) ביוזמת ארגון או יזם בודד אסורה במהלך השנה. ניתן לשנות את שיטת המס החלה רק מה-1 בינואר.
במקביל, יש להודיע לשירות המס הפדרלי על המעבר למשטר חדש לא יאוחר מה-15 בינואר של השנה שממנה מתוכנן להחיל משטר אחר. הודעה על הפסקה מרצון של החלת מס חקלאי מאוחד מוגשת לפיקוח בטופס 26.1-3.
אפשרות 2.מצב נוסף אפשרי כאשר הזכות להחיל מס חקלאי מאוחד על ידי ארגון או יזם בודד אובדת בתהליך ניהול העסק. המשלם נאלץ לרוב להפסיק להשתמש במס חקלאי מאוחד במקרים בהם לא מתקיימת דרישת ההכנסה או כאשר צפויות להתבצע פעולות בלו או הימורים. במקרה זה, הזכות לתשלום מס יחיד נחשבת לאובדת מתחילת השנה הקלנדרית.
הודעה על הפסקת השימוש במס החקלאי המאוחד מסופקת לבדיקת שירות המס הפדרלי בטופס 26.1-2. במצב זה, ארגון או יזם בודד עוברים אוטומטית ל-OSNO ועליו לחשב ולהעביר מסים מהם היו פטורים בעבר על ידי מס חקלאות מאוחד, החל מתחילת השנה. יש לבצע את החישוב תוך חודש לאחר תום תקופת המס בה אבדה זכות השימוש.
אפשרות 3.ארגונים ויזמים בודדים מפסיקים להשתמש במס החקלאי המאוחד אם הפעילות החקלאית שלהם הושלמה. יש להודיע לבדיקה על עובדה זו תוך 15 ימים קלנדריים. להודעה לשירות המס הפדרלי יש את הטופס הקבוע 26.1-7.
חישוב מס חקלאי מאוחד (נוסחה) והפסדים
נוסחה: מס חקלאי אחיד = (הכנסות – הוצאות) * שיעור מס
(הכנסות – הוצאות) הוא בסיס המס, הוא מחושב מתחילת השנה הקלנדרית על בסיס צבירה.
שיעור המס החקלאי המאוחד נקבע על 6%. עבור הרפובליקה של קרים, ההקלה ניתנת בצורה של שיעור מס מופחת. כך, באזור, שיעור המס החקלאי המאוחד בתקופה 2017-2021. ניתן להפחית ל-4%.
חשוב להצדיק את הכללתן בהוצאות של עלויות שנגרמו עבור מס חקלאות מאוחד. רשימת העלויות המותרות מוסדרת בקפדנות, שכן יש לה השפעה ישירה על גובה המס לתשלום לאוצר. אם במהלך הביקורת רשויות המס יזהו הוצאות בלתי סבירות, עובדי שירות המס הפדרלי יבטלו אותן ויגבו גם מיסים וקנסות נוספים.
רשימת ההוצאות המותרות מפורטת בסעיף 2 לאמנות. קוד מס 346.5 של הפדרציה הרוסית.
אֲבֵדוֹת
לארגונים וליזמים בודדים יש את הזכות להפחית את סכום המסים החקלאיים המאוחדים לתשלום בסכום ההפסדים של תקופות קודמות בהתאם לאמנות. קוד מס 346.6 של הפדרציה הרוסית. במקרה זה נלקחת בחשבון תקופת קבלת הפסדים השווה לעשר שנים. לפיכך, ניתן להעביר את ההפסד שקיבל המשלם בתקופה הקודמת לזו הנוכחית.
אם הנישום קיבל הפסדים במספר תקופות, יש להעבירם ברצף שבו התקבלו. אם ההפסד לא מועבר במלואו או בחלקו, יש לנישום אפשרות לממש זכות זו באחת מתשע השנים הבאות.
דוגמה לחישוב מס
LLC "RED MAC" רשום בשירות המס הפדרלי כמשלם מס חקלאי מאוחד ופועל מאז 1 בינואר 2019. פעילות הארגון קשורה לייצור יבולים וגידול ירקות.
במחצית הראשונה של השנה קיבלה החברה הכנסות ממכירת פעילות חקלאית בסכום של 1,560,000 רובל. הוצאות החברה בתקופת הדוח הסתכמו ב-875,000 רובל. בוא נחשב את גובה המקדמה לתשלום לתקציב.
חישוב המס ייקבע באמצעות הנוסחה הבאה:
מס חקלאי מאוחד = בסיס מס * 6% = (הכנסות – הוצאות) * 6%.
תשלום מס חקלאי מאוחד = (1,560,000 רובל - 875,000 רובל) * 6% = 41,100 רובל.
לפיכך, המקדמה למחצית הראשונה של השנה שתועבר לתקציב הסתכמה ב-41,100 רובל.
מועדים לתשלום לתקציב מס חקלאי מאוחד
תקופת המס למס חקלאי מאוחד היא שנה קלנדרית, בעוד שתקופת הדיווח היא חצי שנה. כתוצאה מכך, יש לבצע את חישוב המס והתשלום לתקציב פעמיים:
1. עבור המחצית הראשונה של השנה - תשלום מקדמה - לפני 25 ביולי של השנה הנוכחית (כלומר לא יאוחר מ-25 ימים מתום תקופת הדיווח);
2. בסוף שנה - עד 31 במרץ בשנה הבאה. אם יום התשלום האחרון הוא סוף שבוע, יש לשלם את המס ביום העבודה הבא (לפיכך, בשנת 2018 מועד זה יהיה עד 2 באפריל כולל, ובשנת 2019 לא יאוחר מ-1 באפריל).
KBK לפי מס חקלאות מאוחד 2019
על מנת שהתשלום יישלח כמתוכנן, על הוראת התשלום לציין מחוון כגון קוד סיווג תקציב או BCC.
אינדיקטורים אלו מותאמים מעת לעת, ולכן לפני שליחת תשלום יש צורך לבדוק את הרלוונטיות של הקוד הקיים.
בשנת 2018, בעת העברה לאוצר של המס החקלאי המאוחד, יש לערב את ה-BCCs הבאים:
- 182 1 05 03010 01 1000 110 – תשלום מס חקלאי;
- 182 1 05 03010 01 2100 110 – תשלום קנסות;
- 182 1 05 03010 01 3000 110 – תשלום קנסות.
דיווח על מס חקלאי מאוחד
יתרונות וחסרונות של מס חקלאי
בין המאפיינים החיוביים של השימוש במשטר עבור יצרנים חקלאיים הם הבאים:
- במקום מספר מיסים מורכבים, משלמים מס אחד
- תשלום מס פעמיים בשנה;
- אין הגבלות על סך ההכנסה המתקבלת המאפשרת שימוש במס חקלאי אחיד.
החסרונות כוללים:
- רשימה מוגבלת בהחלט של הוצאות מותרות;
- המעבר למשטר זה מתבצע בהתאם לאחוז ההכנסה החקלאית לסכום ההכנסה הכולל שהתקבלה.
תשלומים נוספים נוספים למס החקלאות המאוחד
תשלומים לעובדים
1. כל המעסיקים מחויבים, הפועלים כסוכני מס, לעכב מהכנסות העובדים, להעבירן לתקציב ולהגיש דוחות מתאימים.
2. על המעסיקים לשלם מכספם גם עבור ביטוח פנסיה, סוציאלי ובריאות לעובדים.
מיסים נוספים
חלק מהגופים העסקיים עשויים לבצע פעילויות הכפופות לתשלום מיסים ואגרות נוספים: כרייה, הימורים, תשלומים עבור שימוש במשאבי מים או בתת קרקע, עמלות סחר וכו'.
כמו כן, ארגונים (IP) עשויים להיות בעלי רכבים או חלקות קרקע; במקרים כאלה, גופים הופכים משלמי תחבורה ומסי קרקע.
מפעלים (IEs) שאין להם רכוש הכפוף למסים לעיל ואינם מבצעים פעילויות "ספציפיות" אינם משלמים תשלומים ועמלות נוספות.
תשלומים קבועים ליזמים בודדים
יזמים נדרשים לשלם הפרשות עבור ביטוחי פנסיה ובריאות.
התרומות מחושבות באופן מיידי עבור השנה. אתה יכול לשלם את כל הסכום בבת אחת, או שאתה יכול לשלם אותו בתשלומים, אבל אתה צריך לשלם את התקציב במלואו עד 31 בדצמבר.
אם ההכנסה השנתית של יזם בודד היא לא יותר מ 300,000 רובל. - עבור 2018 הוא ישלם:
- עבור OPS - 26,545 רובל;
- לביטוח רפואי חובה - 5,840 רובל.
אם ההכנסה של יזם בודד עולה על הגבול של 300 אלף רובל. / שנה, אז יש לשלם 1% נוסף מהסכום העודף עבור ביטוח פנסיוני עד 1 באפריל של השנה הבאה.
לא ניתן דיווח.
בחרנו עבורכם את ההצעות הטובות ביותר ליזמים בודדים ולחברות LLC לפתיחת חשבון עו"ש.
פתיחת חשבון עו"ש בבנק טינקוף
|
אחד האמצעים לתמיכה בארגונים ויזמים בענף החקלאות המייצרים מוצרים מחומרי הגלם שלהם היה יצירת מערכת מיסוי מועדפת כמו מס חקלאות מאוחד. המערכת כרוכה בהליך דיווח פשוט ובתשלום מס חקלאי בודד בלבד.
התנאים העיקריים ליישום משטר מיוחד זה נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.
את המס החקלאי הבודד יכולים לשלם רק יצרני סחורות חקלאיות, כלומר מוצרי יבול ובעלי חיים. הטבה זו אינה חלה על מעבדים של מוצרים אלה.
יצרנים חקלאיים יכולים לבצע עיבוד, אך הכנסתם מייצור מוצרים חקלאיים לא צריכה להיות פחות מ-70% מסך הכנסותיהם. זה בדיוק מה שמסביר את המספר הקטן של גופים כלכליים הממוקמים בכלכלה הלאומית המאוחדת, בהשוואה למערכות מיסוי אחרות.
חָשׁוּב!לארגונים וליזמים בודדים העוסקים בעיבוד ראשוני ובהמשך של תוצרת חקלאית ואינם יצרנים שלהם אין זכות להחיל מס חקלאי אחד.
משטר זה זכאי לשימוש גם על ידי חברות ויזמים בענף הדיג המוכרים כמתכנני ערים לאזורים מאוכלסים, כלומר, הם מעסיקים יותר ממחצית מאוכלוסייתם. עם זאת, ישנה מגבלה לגביהם בדמות מספר העובדים, שלא צריך להיות יותר מ-300 איש, והשימוש בכלי שיט בבעלותם או שכרו במסגרת חוזים.
בנוסף, קיימת רשימה של גופים שאין להם את הזכות להשתמש בכלכלה הלאומית המאוחדת, אלה כוללים:
- יצרני סחורות החייבות בבלו.
- מארגני הימורים.
- מוסדות תקציביים.
תחת הכלכלה הלאומית המאוחדת, מס החובה היחיד מחושב במקום מס הכנסה(לחברות) ומס הכנסה אישי (ליזמים בודדים), מע"מ, ארנונה. עם זאת, יצרנים חקלאיים חייבים לתרום לקרנות חוץ תקציביות. עם זאת, במקרים מסוימים הם עשויים להחיל תעריפים מופחתים.
ישויות עסקיות חדשות, בעת הזנת שירות המס הפדרלי שלהן למרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת או למרשם המדינה המאוחדת של יזמים בודדים, יכולים לעבור למס החקלאי המאוחד בתוך 30 יום מהרישום. יש להם את הזכות, יחד עם מסמכי רישום, להגיש הודעה על היישום של מערכת זו.
המסמך נשלח על ידי ארגונים במיקומם, ועל ידי יזמים לכתובת מגוריהם.
חָשׁוּב! אם גוף עסקי החל להשתמש במערכת המס המאוחדת, אך לא הודיע על כך לרשויות המס, נחשב כי לא עבר לשיטת מיסוי זו. כמו כן, אם הבקשה להעברה לא הוגשה במסגרת הזמן שנקבעה, אזי בשני המקרים המשלם עובר אוטומטית ל.
יש להשתמש במשטר המיוחד הנבחר עם תשלום המס החקלאי המאוחד עד תום תקופת המס; מעבר מוקדם למערכת אחרת במהלך השנה אינו מקובל.
חישוב המס החקלאי המאוחד
בסיס המס עבור הכלכלה הלאומית המאוחדת מחושב כהכנסה מופחתת בסכום ההוצאות שהוצאו. במקביל, רשימת העלויות על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית סגורה, המכילה יותר מארבעה תריסר פריטים. לחישוב המס מוחל שיעור אחיד של 6%. היוצא מן הכלל הוא הרפובליקה של קרים וסבסטופול, שבה ב-2016 שיעורה היה 0%, ומ-2017 עד 2021 לא יותר מ-4%. לאזורים אלה ניתנת הזכות לקבוע באופן עצמאי את שיעור המס, אך לא יותר מזה שנקבע בקוד.
לקביעת הכנסות והוצאות יש צורך לנהל רישומים חשבונאיים, ודרישה זו חלה גם על יזמים. במהלך השנה מחושבים מדדי ביצוע על בסיס מצטבר. תקופת המס היא שנה ותקופת הדיווח היא שישה חודשים.
הבה נבחן את חישוב המס הבודד באמצעות דוגמה.
Maslo LLC היא משלמת המס החקלאי המאוחד. עבור התקופה מינואר עד יוני 2015, התקבלה הכנסה בסכום של 550,000 רובל. והוציאו הוצאות בסכום של 175,000 רובל. לפיכך, בעת חישוב המקדמה, היא תהיה:
(550000-175000)*6%=22500 שפשוף.
סכום זה יש להעביר לשירות המס לפני 25.7.2015.
במהלך ששת החודשים הבאים מיולי עד דצמבר 2015, Maslo LLC קיבלה הכנסה בסכום של 780,000 רובל ונגרמה להוצאות של 550,000 רובל. מאחר שההכנסות וההוצאות נחשבות למצטברות בתחילת השנה, המס יהיה שווה ל:
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 שפשוף.
אנו מפחיתים מס זה בתשלום המקדמה שכבר שולם:
36300-22500=13800 לשפשף.
העברה זו חייבת להתבצע לא יאוחר מה-31/03/2016. עד לרגע זה יש להגיש הצהרה לפי מס חקלאות מאוחד.
דיווח ותשלום מס
דיווח מס
חברות ויזמים נדרשים להגיש הצהרה שנתית במסגרת מס חקלאות מאוחד. ניתן לעשות זאת באופן אישי, באמצעות נציג מהימן, בדואר או באופן אלקטרוני.
החזר מס למס חקלאי מאוחד מוגש אחת לשנה, לא יאוחר מ-31 במרץ של התקופה שלאחר תקופת הדיווח.
הופסקה פעילות המיסוי החקלאי, יש להגיש דוח זה עד ליום ה-25 בחודש שלאחר חודש הפסקת הפעילות.
בנוסף, יזמים נדרשים למלא ספר הכנסות והוצאות לאישור הכנסתם. יש לתפור ולמספר אותו. כל הערכים בספר מסודרים ברצף בזה אחר זה ומוכנסים על בסיס מסמכים שהתקבלו בפועל. יש לאשר את התיקונים בחתימת היזם או בחותמת החברה.
תשלום מיסים
תשלום מס חקלאי מתבצע במהלך השנה בשני תשלומים. יש לשלם מקדמה תוך 25 ימים מתום הסמסטר. לאחר מכן, עד 31 במרץ לאחר תום שנת המס, עליך לשלם את המס, תוך התחשבות בתשלום המקדמה שבוצעה קודם לכן.
ביטול רישום מס החקלאות המאוחד ואובדן זכות השימוש
ללא קשר לסיבה לסירוב המס החקלאי המאוחד, לא יאוחר מ-15 ימים ממועד הפסקת הפעילות יש צורך בהגשת מסמך מס בטופס 26.1-7 "הודעה על הפסקת מס חקלאי מאוחד".
מעבר מרצון ממס חקלאי מאוחד לכל מערכת חישוב מס אחרת ניתן לבצע רק מתחילת השנה הקלנדרית החדשה. לשם כך יש להגיש בקשה מלאה לשירות המס בטופס 26.1-3 "הודעה על סירוב להחלת מס חקלאי מאוחד" לפני ה-15 בינואר של השנה בה יינתן הסירוב.
החברה מטפלת בנושא זה במיקומה, והיזם - במקום מגוריו.
החברה מאבדת את הזכות להחיל מס חקלאי אם:
- ההכנסה שהתקבלה עלתה על 60 מיליון רובל.
- המוצרים מיוצרים מחומרי גלם קנויים.
- חלק ההכנסה ממכירת מוצרים משלו נמוך מ-70%.
חברה או יזם נחשבים כמי שאיבדו את הזכות למס חקלאי מתחילת התקופה שבה התגלתה ההפרה. יש להגיש בקשת מס בטופס 26.1-2 "הודעה על אובדן הזכות למס חקלאי מאוחד". בזמן זה יש צורך לחשב ולשלם את כל סוגי המיסים האופייניים למשטר הכללי - מע"מ, מס הכנסה, מס הכנסה אישי, ארנונה.
בין משטרי המס המיוחדים, אשר, באופן כללי, מאפשרים לאנשי עסקים לחסוך באופן משמעותי בתרומת תקציב, קוד המס מספק את האפשרות לשלם מס חקלאי יחיד. למעשה, זהו אותו משטר מיוחד כמו, למשל, מערכת המס הפשוטה, שזמינה לשימוש קבוצה מסוימת של משלמי מסים - יצרני תוצרת חקלאית.
מס חקלאי מאוחד ומאפייניו
אפשר, בתנאי שחלק ההכנסה ממכירת סחורה הנכנסת להגדרה חקלאית הוא לפחות 70% מסך ההכנסה של החברה או היזם. במקרה זה חברות מחליפות למעשה מערך תשלומים: מס רווח, מע"מ, ארנונה של חברות, ויזמים בודדים מחליפים את מס הכנסה אישי, מע"מ ומס רכוש אישי בתשלום מס חקלאי אחד. חלק ההכנסה נקבע על סמך התוצאות של השנה הקודמת, עם זאת, לארגונים חדשים שנוצרו או ליזמים בודדים רשומים יש את הזכות לעבור לתשלום מס חקלאי מאוחד מתחילת קיומם על ידי הגשת הודעה מתאימה לפדרלי שירות מס.
מה חל על תוצרת חקלאית, עבודה איתה מאפשרת לשלם מס חקלאי בודד? סוגים ספציפיים של מוצרים חקלאיים, שבמהלך ייצורם ניתן לעבור למשטר המיוחד המתואר במאמר זה, נקבעים בהתאם לסיווג הכל-רוסי של מוצרים לפי סוג פעילות כלכלית (סעיף 3 בסעיף 346.2 של קוד מס). הרשימה כוללת מוצרים מייצור יבול חקלאי וייעור ומיצור בעלי חיים, וכן מוצרים מגידול/הנקה של דגים ומשאבים ביולוגיים ימיים אחרים. מוצרים חקלאיים כוללים גם תפיסות שונות של משאבים ביולוגיים מימיים, כגון דגים ויונקים ימיים, וכן דגים ומוצרים אחרים מתפיסה שהופקה בספינות דיג.
חברות העוסקות בדיג בעצמן או בספינות חכורות יכולות להיות משלמות המס החקלאי המאוחד אם הן מקימות עיר או כפר, כאשר מספר העובדים בארגונים כאלה הוא לפחות מחצית מאוכלוסיית היישוב כולו. כמו כן, קואופרטיבים לייצור חקלאי, לרבות קואופרטיבים דיג, או ארגוני דיג ויזמים עם מספר עובדים ממוצע במהלך השנה של 300 איש יכולים להגיש בקשה לתשלום מס חקלאות מאוחד.
מס חקלאי מאוחד ב-2017
בין חידושי השנה הנוכחית ניתן למנות, החל מ-1 בינואר 2017, חברות וסוחרים המעניקים שירותים ליצרנים חקלאיים בתחום גידולי הגידול והמשק כיצרנים חקלאיים. בעת קביעת סוג השירותים מסוג זה, יש צורך להתמקד בקודי OKVED, המסדירים את הפעילויות בתחום ייצור גידולים חקלאיים ועיבוד לאחר קציר של מוצרים חקלאיים. כלומר, איננו מדברים בהכרח על ייצור אישי של סחורות חקלאיות מסוימות. אותם אנשי עסקים המספקים שירותים מסוימים, כמו זריעת יבולים, רעיית בעלי חיים, קצירת יבולים, גיזום עצי פרי וכדומה, יכולים לעבור למס חקלאי יחיד ב-2017.
עבור אותם פירמות ויזמים בודדים אשר, בשל הפרט של פעילותם, קיבלו את הזכות לעבור לתשלום מס חקלאות מאוחד בשנת 2017, באופן כללי, חלים אותם כללים כמו עבור יצרנים חקלאיים אחרים. חלק ההכנסה ממכירת שירותים רלוונטיים בסוף 2016 צריך להיות לפחות 70%. לפיכך, הכלל החדש בדבר סוגי פעילויות נוספים הקשורים לפעילות חקלאית החל משנה זו פועל במידה מסוימת בדיעבד - מבחינת קביעת עצם האפשרות לעבור למשטר מיוחד זה.
במקביל, כמו בשנה שעברה, חברות ויזמים המייצרים סחורות בבלו, חברות העוסקות בעסקי ההימורים, כמו גם מוסדות בבעלות המדינה, תקציביים ואוטונומיים אינם יכולים להחיל את משטר המס החקלאי המאוחד.
הליך חישוב המס החקלאי המאוחד
כיצד מחשבות הקטגוריות המתוארות לעיל של יצרנים חקלאיים, כמו גם חברות ויזמים בודדים המספקים שירותים בתחום זה, את התקציב? התוכנית לחישוב מס חקלאי במקרה זה היא פשוטה למדי. מטרת המס החקלאי המאוחד היא, על פי סעיף 2 של סעיף 346.4 של קוד המס, הכנסה מופחתת בסכום ההוצאות שהוצאו. ההליך לקביעת הכנסות והוצאות במסגרת החלת המשטר המיוחד נקבע בסעיף 346.5 הבא. כמובן שכל ההוצאות הנלקחות בחשבון בחישוב בסיס המס חייבות להיות מוצדקות במסגרת הפעילות ומתועדות. במובן זה, קביעת מושא המיסוי דומה באופן עקרוני לחלוטין לחישוב מס הכנסה או, נניח, מס "פשוט" יחיד עם המטרה "הכנסה מינוס הוצאות".
שיעור המס החקלאי הבודד הוא 6%. חקיקת המס אינה מספקת הטבות שיאפשרו להפחית אותה, כמו במקרה של מערכת המס הפשוטה. כך, בדיוק 6% מההפרש בין ההכנסות המתקבלות להוצאות שהוצאו מועבר לתקציב. עם זאת, אם חברות או יזמים בודדים סבלו מהפסד בתקופות מס קודמות כחלק מהחלת המס החקלאי המאוחד, אז הם יכולים להפחית את בסיס המס של השנה הנוכחית בסכום המתאים (סעיף 5 של סעיף 346.6 של קוד המס).
תשלום המס יתבצע לא יאוחר מה-25 ביולי. מדובר במקדמה המבוססת על תוצאות המחצית הראשונה של השנה. החישוב הסופי של סכום המס השנתי חייב להתבצע לפני ה-31 במרץ של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה - שנה. במקביל מוגשת גם ההצהרה למס חקלאי יחיד. המועד האחרון במקרה זה זהה הן לחברות והן ליזמים בודדים.
עד לאחרונה, משטר המס המיוחד של מס חקלאות מאוחד לא היה פופולרי בקרב מערכות מיסוי אפשריות. עם זאת, עקב העיצומים ניכרה עלייה במספר היצרנים החקלאיים. לכן, המחוקקים התעניינו בבירור בשאלת המיסוי של סוג מאוד ספציפי זה של פעילות. במאמר זה נבחן מה מצפה למשלמי מס UAT בעתיד הקרוב.
החל משנת 2019, משלמי UAT לא תהיה עוד הזכות לייחס מע"מ "תשומות" להוצאות, מכיוון פסקאות מבוטלות. 8 סעיף 2 אמנות. קוד מס 346.5 של הפדרציה הרוסית. למשלם המס החקלאי המאוחד יש את הזכות לנכות מע"מ זה - אם נעשה שימוש בטובין, עבודה, שירותים בעסקאות החייבות במע"מ, או לכלול אותו בעלות הסחורה, העבודה, השירותים - אם הם משמשים בעסקאות שאינן כפופות. למע"מ.
2018 - 2019 עבור משלמי המס החקלאי המאוחד יכול להיקרא מעברי. מצד אחד, לאורך שנת 2018 ישנה הזדמנות לעסוק בתכנון מס ולקבוע בעצמכם עד כמה פטור מחובות הנישום רלוונטי, מצד שני, ללמוד כיצד לנהל חשבונאות מס למע"מ, ללמוד את נורמות החקיקה, את ההליך. לניהול פנקסי מס למע"מ - חשבוניות, ספרי קניות ומכירות, בחלק מהמקרים - יומן חשבוניות שהתקבלו והוצאו, הליך עריכת דוח מע"מ ותשלום מע"מ לתקציב.
בתקופת מעבר כאמור, עלול להיווצר מצב שבו משלם מס חקלאות מאוחד החל מיום 01/01/2019 אינו מביא בחשבון מע"מ "תשומות" על סחורות, עבודות ושירותים שנרכשו בהוצאות. זה נראה, כי מאז 2019, משלמי מס חקלאות מאוחדים הופכים למשלמי מע"מ, וניתן לנכות מע"מ. עם זאת, ניכוי מע"מ "תשומות" במקרה זה יהיה בלתי חוקי, מכיוון מע"מ זה מתייחס לתקופה שבה משלמי מס חקלאות מאוחד לא היו משלמי מע"מ. לפיכך, בהתאם לסעיף 4 לאמנות. 8 לחוק מס' 335-FZ מע"מ: " 4. סכומי מע"מ המוצגים לנישום המחיל את המס החקלאי המאוחד בעת רכישת סחורות (עבודה, שירותים), לרבות רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים, או ששולמו על ידו בפועל בעת יבוא טובין, לרבות רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים, לשטחי הפדרציה הרוסית, שלפני כניסתו לתוקף של חוק פדרלי זה, לא סווגו כהוצאות שנוכו מבסיס המס בעת החלת שיטת המיסוי על יצרנים חקלאיים (מס חקלאי מאוחד), כלול במחירסחורות כאלה (עבודות, שירותים), לרבות רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים».
במילים אחרות, המחוקק מחיל מע"מ זה באותו אופן כאילו סחורות, עבודות, שירותים, רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים נרכשו עבור עסקאות שאינן חייבות במס. על פי מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 02/07/2018 מס' 03-07-11/7258 "נישום במס החקלאי המאוחד, המוכר כמשלם מע"מ מיום 1 בינואר 2019, גובה מס ערך מוסף על טובין (עבודה, שירותים), לרבות רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים שנרכשו לפני 1 בינואר 2019 לצורך בניית מתקן מקרקעין שהופעל לאחר 1 בינואר 2019 אינו בר ניכוי, אבל כלול במחירטובין אלה (עבודות, שירותים), לרבות רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים".
הליך הגשת הפטור מחובות משלם מע"מ
ארגונים ויזמים בודדים שיחליטו לממש את הזכות לפטור ממע"מ יצטרכו לעמוד באחד מהתנאים:
- אנשים אלו עוברים לתשלום מס חקלאות מאוחד ומממשים את הזכות לפטור ממע"מ באותה שנה קלנדרית
- בתקופת המס הקודמת לפי מס חקלאי מאוחד, גובה ההכנסה שהתקבלה ממכירת סחורות (עבודה, שירותים) בביצוע סוגי פעילויות יזמיות שלגביהן חלה שיטת המס החקלאי המאוחד, ללא מע"מ, עשתה לא יעלה במצטבר על:
- 100 מיליון רובל לשנת 2018,
- 90 מיליון רובל לשנת 2019,
- 80 מיליון רובל לשנת 2020,
- 70 מיליון רובל לשנת 2021,
- 60 מיליון רובל לשנת 2022 ולשנים שלאחר מכן.
כדי לנצל את הפטור ממע"מ, משלמי המס החקלאי המאוחד צריכים רק להגיש הודעת מס בכתב לפיקוח שירות המס הפדרלי שלהם. המועד האחרון להגשת ההודעה הוא לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שממנו מופעלת הזכות לפטור.
משלמי מס חקלאי מאוחדים אשר מימשו את הזכות לפטור ממע"מ לא יוכלו לסרב לפטור זה עד תום 12 חודשים קלנדריים רצופים.
למשלמים של המס החקלאי המאוחד אין את הזכות לוותר מרצון על הזכות להיות פטור מהחובות של משלם המס החקלאי המאוחד (סעיף 4 של סעיף 145 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אנשים כאלה יכולים לאבד את הזכות לפטור רק אם במהלך תקופת המס לפי המס החקלאי המאוחד:
- אוֹ
- הם ביצעו את מכירת הסחורות החייבות בבלו.
במקרה זה, הזכות נחשבת לאיבוד החל מהיום ה-1 לחודש בו הייתה הפרה של כללי החלת הסירוב לקיים חובות משלם מע"מ. במקרה זה, סכום המע"מ עבור החודש בו בוצעה ההפרה כפוף להשבת ולתשלום לתקציב באופן שנקבע (סעיף 3, פסקה 5, סעיף 145 כפי שתוקן בחוק מס' 335-פ"ז).
חָשׁוּב: לא ניתן יהיה לממש מחדש את הזכות לפטור ממע"מ.
אם לא בוצעו הפרות של כללי החלת ה"הטבות", אזי לאחר 12 חודשים קלנדריים רצופים, לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש הבא, על נישומים שניצלו את הזכות לפטור ממע"מ להגיש לפיקוח המס מסמכים. אישור סכום התמורה ממכירת טובין (עבודה, שירותים), והודעה על הארכת השימוש בזכות לפטור במהלך 12 החודשים הקלנדריים הבאים או על סירוב להשתמש בזכות זו.
במקרה שהנישום לא יגיש מסמכים המאשרים את סכום הפדיון המותר (או מסמכים המכילים מידע כוזב), מע"מ כפוף לשחזור. המס גם כפוף לשחזור אם שירות המס הפדרלי קובע עובדות של אי ציות להגבלות שנקבעו בסעיפים 1 - 5 של סעיף 145 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. במקרה זה, לא רק מיסים משלמים לתקציב, אלא גם קנסות ועונשים.
שיעורי מס עבור מס חקלאי מאוחד בשנת 2019
אומץ חוק פדרלי מס' 51-FZ מיום 7 במרץ 2018 "על תיקונים לסעיף 346.8 של חלק שני של קוד המס של הפדרציה הרוסית", המאפשר לישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית לקבוע שיעורי מס מובחנים עבור החקלאות המאוחדת מַס. כדי ליישם הוראה זו, יצטרכו הנבדקים לאמץ את החוק הרלוונטי. ניתן להבדיל בטווח שבין 0% ל-6% עבור כל או קטגוריות מסוימות של משלמי המס, בהתאם ל:
- על סוגי המוצרים החקלאיים המיוצרים, כמו גם עבודות ושירותים המפורטים בסעיף 346.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית;
- על סכום ההכנסה ממכירת מוצרים חקלאיים מיוצרים, לרבות מוצרים מעובדים ראשוניים העשויים מחומרי גלם חקלאיים מייצור עצמי, וכן מביצוע עבודה ומתן שירותים המפורטים בסעיף 346.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ;
- ממקום הפעילות העסקית;
- ממספר העובדים הממוצע.
החוק נכנס לתוקף ב-2019. בהתאם לכך, לישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית יש מספיק זמן להתכונן ולאמץ חוקים רלוונטיים בשטחים הכפופים להם.
ארנונה למשלמי מס חקלאי מאוחד - 2018
עד 01/01/2018, ארגונים המשלמים מס חקלאות מאוחד היו פטורים לחלוטין מתשלום ארנונה של חברות, ויזמים בודדים המשלמים מס חקלאות מאוחדים משלמים מס על רכוש של יחידים רק על מקרקעין שלא שימשו לפעילות עסקית. .
החל משנת 2019, משלמי מס חקלאות מאוחדים פטורים מארנונה רק ביחס לנכס המשמש לפעילות עסקית:
- בייצור תוצרת חקלאית;
- במהלך עיבוד ומכירה ראשוני ואחרי (תעשייתי) של מוצרים אלה;
- בעת מתן שירותים על ידי יצרנים חקלאיים.
יחד עם זאת, קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מפרט לאיזה נכס ספציפי הכוונה, מאפייני ההסמכה שלו לסוגים שונים של פעילויות חקלאיות וכו '. בשל כך, מחלוקות עם רשויות המס בעניין זיהוי נכס מושא מיסוי הן בלתי נמנעות. כמובן שניתן להסתמך על מסמכים מלשכת הרישום וכדומה, אולם גם מסמכים אלו לא יאפשרו לסווג נכס זה או אחר כחפצים החייבים במס ושאינם חייבים במס. לכן, ניתן להמליץ לקבל תמיכה בכתב משירות המס הפדרלי שלך לפני פרסום ההבהרות הרשמיות. כמו כן, חידושים כאלה מחייבים התחשבנות נפרדת של רכוש חייב במס ולא חייב במס.
יש לקבוע את שיטת החשבונאות הנפרדת במדיניות החשבונאית לצרכי מס.