La Taxe Agricole Unifiée est un système créé spécifiquement pour les producteurs de divers produits agricoles. Les contribuables sont de grands et petits entrepreneurs, des entreprises produisant et vendant divers produits agricoles, par exemple :
- produits de l'élevage;
- aquaculture;
- matériaux forestiers, etc.
Il est important de noter que les fermes piscicoles sont également assujetties à la taxe agricole unifiée.
Attention! Les entreprises ou entrepreneurs privés qui ne sont pas des producteurs, mais qui transforment et transforment uniquement des produits agricoles, n'ont pas le droit de payer la taxe agricole unifiée. Cette question est abordée plus en détail au paragraphe 2.1 de l'article 346.2 du Code général des impôts.
Lorsqu'ils paient la taxe agricole unifiée, les entrepreneurs, ainsi que les organisations, peuvent ne pas avoir à payer certains types d'impôts.
Le paiement de la taxe agricole unifiée est un motif d'exonération de paiements tels que :
- (des entreprises), dans ce cas, l'impôt payé sur les revenus de dividendes et les dettes individuelles est exclu.
- (entreprises et entrepreneurs individuels).
- . Une exception est la taxe prélevée sur l'importation de marchandises, ainsi que dans le cas de l'exécution d'un accord de partenariat ou de gestion immobilière en fiducie (par des organisations, des entrepreneurs).
- (pour les entrepreneurs individuels) pour les salariés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé selon la procédure établie.
Cette disposition est réglementée par l'article 346.1 du Code général des impôts.
Transition vers une taxe agricole unifiée
L'article 5 de l'article 346.2 du Code général des impôts prévoit le passage aux cotisations au titre de la Taxe agricole unifiée sur une base volontaire. La présentation de l’entité juridique concernée sur place est requise.
Attention! Dans les cas où un entrepreneur individuel ou une entreprise opère sous un régime « simplifié » ou général, ils ne pourront effectuer la transition qu'à partir du début de l'année suivante. Cela nécessite la soumission d'une notification sous la forme appropriée avant le 31 décembre de l'année en cours.
Si une organisation ou un entrepreneur individuel vient de s'enregistrer, dans les 30 jours suivant l'enregistrement, il est tenu de soumettre le document approprié sur le passage à la taxe agricole unifiée (la procédure de soumission des notifications sur l'application de la taxe agricole unifiée à l'article 346.3 du Code fiscal).
Si l'entreprise et l'entrepreneur ne soumettent pas de notification dans le délai imparti, ils ne peuvent pas passer à une taxe agricole unique.
Conditions de transition
La loi réglemente les conditions qui garantissent la capacité de payer les impôts agricoles.
La règle de base qui rend la transition possible est que le volume de la production agricole doit dépasser 70 % du nombre total de biens produits.
Le recours à la taxe agricole est interdit aux entreprises ou aux entrepreneurs engagés dans la production de produits soumis à accises, opérant dans le secteur des jeux de hasard ou bénéficiant d'un financement budgétaire.
Des conditions particulières ont été établies pour la pisciculture. Plus de détails à l'article 346.2.
Les objets fiscaux sont des revenus diminués du montant des dépenses de production.
Calcul de la taxe agricole
Montant = CH x NB
Montant de la taxe à payer :
- CH- taux d'imposition;
- N.-B.– l'assiette fiscale (exprimée en argent, diminuée du nombre de revenus perçus) ;
- taux d'imposition – 6%.
Les revenus et les dépenses sont déterminés en cumulant les résultats depuis le début de l'année. La loi prévoit également la possibilité de réduire l'assiette fiscale du montant des pertes subies au cours des années précédentes. Plus de détails peuvent être trouvés au paragraphe 5 de l'article 346.6 du Code général des impôts.
Paiement et reporting
La période fiscale est considérée comme étant d'un an et la période de déclaration est de six mois. Autrement dit, il s'avère :
- Paiement anticipé – au plus tard 25 jours du semestre.
- Le paiement est dû au plus tard le 31 mars de la nouvelle année suivante.
Il existe plusieurs façons de payer :
- ordre de paiement;
- en utilisant la banque client.
L'avance est comptée vers la fin de la période (année).
Remplir et soumettre la déclaration
La déclaration est soumise au bureau des impôts local au plus tard le 31 mars de l'année suivant la date d'expiration. Si l'activité a été interrompue, la déclaration doit être présentée au plus tard le 25e jour du mois suivant la date de la notification. Cette situation est réglementée à l’article 346.10, paragraphe 1, alinéa – 2.
Les rapports sont soumis sous une forme spécialement établie.
Violations
En cas de non-respect des obligations fiscales sur les cotisations agricoles, les sanctions suivantes sont prévues :
- Soumission tardive du rapport – 5 à 30 % du montant impayé. Pour chaque mois après délai, jusqu'à 1 000 roubles (article 119 du Code des impôts).
- Non-paiement de l'impôt – 20 à 40 % du montant de la dette.
Il n'y a aucun avantage à utiliser le régime fiscal agricole unifié.
Attention! En raison des récentes évolutions de la législation, les informations légales contenues dans cet article peuvent être obsolètes !
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Qui peut appliquer la taxe agricole unifiée
Conformément à l'art. 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le groupe des contribuables comprend à la fois les organisations et les entrepreneurs individuels producteurs de produits agricoles.
La production agricole comprend les domaines d'activité suivants :
1) Production directe de produits agricoles (production végétale, élevage), ainsi que transformation de ces produits : primaires et ultérieurs.
Attention! Les organisations et les entrepreneurs individuels dont les activités ne sont pas la production et sont liées uniquement à la transformation des produits agricoles n'ont pas le droit d'appliquer la taxe agricole unifiée.
2) Vente de produits agricoles. Pour les entreprises et les entrepreneurs exerçant ce type d'activité, le fisc impose une restriction : la part de la vente de produits agricoles ne doit pas être inférieure à 70 % du revenu total des ventes.
3) Fournir des services aux producteurs agricoles. Cette innovation est entrée en vigueur le 1er janvier 2017 sur la base de la loi fédérale n° 216 du 23 juin 2016. Conformément à ce document, ces services peuvent inclure la préparation des champs, la culture des arbres, la récolte, le traitement des semences, le pâturage et la conduite du bétail. , soins aux animaux, etc.
4) Élevage et transformation du poisson à l'aide de navires propres et affrétés. Cette catégorie comprend également les entreprises formant des villes et des agglomérations, à condition qu'au moins la moitié des employés à temps plein de l'organisation soient des résidents locaux. À l'exception des entreprises ayant un effectif annuel de plus de 300 personnes, ces organisations n'ont pas le droit de appliquer la Taxe Agricole Unifiée.
5) Coopératives agricoles dont les revenus de la vente de produits agricoles représentent au moins 70 % du revenu total des ventes.
Qui ne devrait pas travailler dans ce mode
Exigences du paragraphe 6 de l'art. 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit des restrictions sur l'utilisation d'une taxe agricole unifiée pour certains types d'activités. Les entités commerciales qui n'ont pas le droit de travailler pour la taxe agricole unifiée comprennent :
- Sociétés de jeux de hasard ;
- Organisations engagées dans la production de produits soumis à accise ;
- Institutions publiques, budgétaires et autonomes.
Contrairement à d'autres régimes spéciaux, l'impôt agricole unifié n'implique aucune restriction sur les revenus, ce qui est extrêmement avantageux pour les contribuables.
Par quels impôts la Taxe Agricole Unifiée remplace-t-elle ?
Comme tous les régimes fiscaux particuliers, la Taxe Agricole Unifiée prévoit une exonération du calcul et du paiement de certains impôts. Ceux-ci inclus:
1. Impôt sur les sociétés.
2. Impôt sur le revenu des entrepreneurs individuels sur la taxe agricole unifiée par rapport aux revenus des entreprises.
3. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
4. Taxe foncière - relative aux biens directement utilisés dans la production de produits agricoles, la transformation primaire et ultérieure et la vente de ces produits, ainsi que dans la fourniture de services par les producteurs agricoles (loi du 27 novembre 2017 n° 335-FZ).
Combiner la taxe agricole unifiée avec d’autres régimes fiscaux
La Taxe Agricole Unifiée est un système fiscal assez flexible. Considérons sous forme de tableau les options disponibles pour combiner les modes avec la participation de la Taxe Agricole Unifiée.
En conséquence, la législation fiscale ne permet pas de combiner le paiement de la taxe agricole unifiée avec l'OSNO et la fiscalité simplifiée, tandis que l'utilisation simultanée de la taxe agricole unifiée et de l'UTII est également autorisée par la loi. les particuliers et les entrepreneurs individuels, et la combinaison de la taxe agricole unifiée et du PSN n'est disponible que pour les entrepreneurs individuels.
Comment passer à la taxe agricole unifiée
Pour passer au paiement d'un impôt unique, le contribuable doit introduire auprès de l'inspection une demande sous la forme établie, en fonction du moment où la transition est effectuée.
1) Les « nouveaux » payeurs doivent soumettre conformément au formulaire 26.1-1 en deux exemplaires dans les 30 jours calendaires à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale ou simultanément avec d'autres documents d'enregistrement des entrepreneurs individuels/SARL. Si les délais fixés ne sont pas respectés, l'organisation ou l'entrepreneur individuel doit automatiquement appliquer le régime fiscal général.
2) Les organisations déjà en activité et les entrepreneurs individuels peuvent passer au paiement d'un impôt unique. Cela ne peut se faire qu’à partir du début de l’année. Ainsi, il est nécessaire de déposer une demande de transition avant le 31 décembre et, à compter du 1er janvier, le payeur a le droit de travailler pour la Taxe Agricole Unifiée.
Dans le même temps, comme déjà écrit ci-dessus, il est important de respecter les exigences établies en matière de revenus : les revenus de la vente de produits agricoles de l'année précédente (six mois, si l'entreprise est enregistrée dans l'année en cours) s'élevaient à plus plus de 70% du chiffre d'affaires total.
La notification au Service fédéral des impôts est soumise :
- Organisations (entité juridique) - par emplacement ;
- Entrepreneur individuel - au lieu de résidence.
Perte de droits et radiation de la taxe agricole unifiée
Option 1. L'achèvement de l'application de la Taxe Agricole Unifiée (en vue de passer à un autre régime) à l'initiative d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel n'est pas autorisé au cours de l'année. Il n'est possible de changer de régime fiscal applicable qu'à partir du 1er janvier.
Parallèlement, le Service fédéral des impôts doit être informé du passage à un nouveau régime au plus tard le 15 janvier de l'année à partir de laquelle il est prévu d'appliquer un régime différent. La notification de la cessation volontaire de l'application de la taxe agricole unifiée est adressée à l'inspection sous le formulaire 26.1-3.
Option 2. Une autre situation est possible lorsque le droit d'appliquer la taxe agricole unifiée par une organisation ou un entrepreneur individuel est perdu au cours de la conduite des affaires. Le payeur est le plus souvent contraint de cesser d'utiliser l'impôt agricole unifié dans les cas où l'exigence de revenu n'est pas remplie ou lorsqu'il est prévu d'exercer des activités d'accises ou de jeux de hasard. Dans ce cas, le droit au paiement d’un impôt unique est considéré comme perdu dès le début de l’année civile.
La notification de la cessation de l'utilisation de la taxe agricole unifiée est adressée à l'inspection du Service fédéral des impôts sous la forme 26.1-2. Dans cette situation, une organisation ou un entrepreneur individuel passe automatiquement à OSNO et doit calculer et transférer les taxes dont il était auparavant exonéré par la Taxe Agricole Unifiée, à partir du début de l'année. Le calcul doit être effectué dans un délai d'un mois après la fin de la période fiscale au cours de laquelle le droit d'usage a été perdu.
Option 3. Les organisations et les entrepreneurs individuels cessent d'utiliser la taxe agricole unifiée si leurs activités agricoles sont terminées. Le contrôle doit en être informé dans un délai de 15 jours calendaires. La notification au Service fédéral des impôts a le formulaire établi 26.1-7.
Calcul de la Taxe Agricole Unifiée (formule) et des pertes
Formule : Taxe agricole unifiée = (revenus – dépenses) * taux d'imposition
(revenus – dépenses) est la base imposable, elle est calculée à partir du début de l’année civile selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Le taux de la taxe agricole unifiée est fixé à 6 %. Pour la République de Crimée, l'allégement est accordé sous la forme d'un taux d'imposition réduit. Ainsi, dans la région, le taux de la Taxe Agricole Unifiée pour la période 2017-2021. peut être réduit à 4%.
Il est important de justifier l'inclusion dans les dépenses des coûts engagés pour la Taxe Agricole Unifiée. La liste des coûts admissibles est strictement réglementée, car elle a un impact direct sur le montant de l'impôt payable au Trésor. Si, lors du contrôle, l'administration fiscale identifie des dépenses déraisonnables, les employés du Service fédéral des impôts les annuleront et factureront également des taxes et pénalités supplémentaires.
La liste des dépenses admissibles est précisée à l'article 2 de l'art. 346.5 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Pertes
Les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de réduire le montant des impôts agricoles unifiés payables du montant des pertes des périodes précédentes conformément à l'art. 346.6 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le délai de perception des pertes égal à dix ans est pris en compte. Ainsi, la perte que le payeur a reçue au cours de la période précédente peut être reportée sur la période en cours.
Si le contribuable a subi des pertes sur plusieurs périodes, celles-ci doivent être transférées dans l'ordre dans lequel elles ont été reçues. Si la perte n'est pas reportée en totalité ou en partie, le contribuable a la possibilité d'exercer ce droit dans l'une des neuf années suivantes.
Exemple de calcul de taxe
LLC « RED MAC » est enregistrée auprès du Service fédéral des impôts en tant que payeur de la taxe agricole unifiée et fonctionne depuis le 1er janvier 2019. Les activités de l'organisme sont liées à la production végétale et à la culture maraîchère.
Au premier semestre, l'entreprise a perçu des revenus de la vente d'activités agricoles d'un montant de 1 560 000 roubles. Les dépenses de l'entreprise au cours de la période considérée se sont élevées à 875 000 roubles. Calculons le montant de l'acompte à verser au budget.
Le calcul de la taxe sera déterminé à l'aide de la formule suivante :
Taxe agricole unifiée = Assiette fiscale * 6% = (Revenus – Dépenses) * 6%.
Paiement unifié de l'impôt agricole = (1 560 000 roubles – 875 000 roubles) * 6 % = 41 100 roubles.
Ainsi, l'acompte pour le premier semestre à transférer au budget s'élevait à 41 100 roubles.
Délais de versement au budget de la Taxe Agricole Unifiée
La période d'imposition de la taxe agricole unifiée est d'une année civile, tandis que la période de déclaration est de six mois. De ce fait, le calcul de l'impôt et son versement au budget doivent être effectués en deux fois :
1. Pour le premier semestre - acompte - avant le 25 juillet de l'année en cours (soit au plus tard 25 jours à compter de la fin de la période de reporting) ;
2. À la fin de l'année - jusqu'au 31 mars de l'année suivante. Si le dernier jour de paiement est un week-end, la taxe doit être payée le jour ouvrable suivant (ainsi, en 2018 ce délai sera jusqu'au 2 avril inclus, et en 2019 au plus tard le 1er avril).
KBK selon la taxe agricole unifiée 2019
Pour que le paiement soit envoyé comme prévu, l'ordre de paiement doit indiquer un indicateur tel qu'un code de classification budgétaire ou BCC.
Ces indicateurs sont ajustés périodiquement, donc avant d'envoyer un paiement il est nécessaire de vérifier la pertinence du code existant.
En 2018, lors du transfert au trésor de la Taxe Agricole Unifiée, devraient être impliqués les BCC suivants :
- 182 1 05 03010 01 1000 110 – paiement de la taxe agricole ;
- 182 1 05 03010 01 2100 110 – paiement des pénalités ;
- 182 1 05 03010 01 3000 110 – paiement des amendes.
Déclaration sur la taxe agricole unifiée
Avantages et inconvénients de la taxe agricole
Parmi les aspects positifs de l'utilisation du régime pour les producteurs agricoles figurent les suivants :
- Au lieu de plusieurs impôts complexes, un seul impôt est payé
- Paiement de l'impôt deux fois par an ;
- Il n'y a aucune restriction sur le montant total des revenus perçus qui permettent l'utilisation de l'impôt agricole unifié.
Les inconvénients comprennent :
- Liste strictement limitée des dépenses autorisées ;
- Le passage à ce régime s'effectue en fonction du pourcentage du revenu agricole par rapport au montant total des revenus perçus.
Autres versements complémentaires à la Taxe Agricole Unifiée
Paiements pour les employés
1. Tous les employeurs sont tenus, en tant qu'agents fiscaux, de retenir les revenus des salariés, de les transférer au budget et de soumettre les rapports appropriés.
2. Les employeurs doivent également payer sur leurs fonds propres les assurances retraite, sociales et maladie de leurs salariés.
Taxes supplémentaires
Certaines entités commerciales peuvent exercer des activités soumises au paiement de taxes et de frais supplémentaires : exploitation minière, jeux de hasard, paiements pour l'utilisation des ressources en eau ou du sous-sol, frais commerciaux, etc.
En outre, les organisations (IP) peuvent posséder des véhicules ou des terrains ; dans de tels cas, les entités deviennent contribuables des taxes de transport et des taxes foncières.
Les entreprises (IE) qui ne possèdent pas de biens soumis aux taxes ci-dessus et qui n'exercent pas d'activités « spécifiques » ne paient pas de paiements ni de frais supplémentaires.
Paiements fixes pour les entrepreneurs individuels
Les entrepreneurs sont tenus de payer des cotisations pour la retraite et l'assurance maladie.
Les cotisations sont calculées immédiatement pour l'année. Vous pouvez payer la totalité du montant en une seule fois ou le payer en plusieurs fois, mais vous devez rembourser l'intégralité du budget avant le 31 décembre.
Si le revenu annuel d'un entrepreneur individuel ne dépasse pas 300 000 roubles. – pour 2018 il paiera :
- pour OPS – 26 545 roubles ;
- pour l'assurance médicale obligatoire – 5 840 roubles.
Si le revenu d'un entrepreneur individuel dépasse la limite de 300 000 roubles. / an, puis 1% supplémentaire du montant excédentaire doit être versé pour l'assurance pension jusqu'au 1er avril de l'année suivante.
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L'une des mesures visant à soutenir les organisations et les entrepreneurs du secteur agricole qui fabriquent des produits à partir de leurs propres matières premières a été la création d'un système fiscal préférentiel tel que la taxe agricole unifiée. Le système implique une procédure de déclaration simplifiée et le paiement d'une seule taxe agricole.
Les principales conditions d'application de ce régime spécial sont déterminées par le Code des impôts de la Fédération de Russie.
La taxe agricole unique ne peut être payée que par les producteurs de biens agricoles, c'est-à-dire les produits végétaux et animaux. Cet avantage ne s'applique pas aux transformateurs de ces produits.
Les producteurs agricoles peuvent procéder à la transformation, mais leurs revenus provenant de la production de produits agricoles ne doivent pas être inférieurs à 70 % de leurs revenus totaux. C’est précisément ce qui explique le petit nombre d’entités économiques implantées dans l’Économie Nationale Unifiée, par rapport aux autres systèmes fiscaux.
Important! Les organisations et les entrepreneurs individuels qui participent à la transformation primaire et ultérieure des produits agricoles et qui ne sont pas leurs producteurs n'ont pas le droit d'appliquer une taxe agricole unique.
Ce régime peut également être utilisé par les entreprises et les entrepreneurs du secteur de la pêche reconnus comme urbanistes des zones peuplées, c'est-à-dire qu'ils emploient plus de la moitié de leur population. Il existe cependant une limitation pour eux sous la forme du nombre d'employés, qui ne doit pas dépasser 300 personnes, et de l'utilisation de navires leur appartenant ou affrétés sous contrat.
En outre, il existe une liste d'entités qui n'ont pas le droit d'utiliser l'économie nationale unifiée, notamment :
- Fabricants de produits soumis à accises.
- Organisateurs de jeux de hasard.
- Institutions budgétaires.
Dans le cadre de l'économie économique nationale unifiée, l'impôt obligatoire unique est calculé au lieu de impôt sur le revenu(pour les entreprises) et impôt sur le revenu (pour les entrepreneurs individuels), TVA, taxe foncière. Toutefois, les producteurs agricoles doivent contribuer à des fonds extrabudgétaires. Toutefois, dans certains cas, ils peuvent appliquer des tarifs réduits.
Les nouvelles entités commerciales, lorsqu'elles inscrivent leur Service fédéral des impôts au Registre d'État unifié des personnes morales ou au Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels, peuvent passer à la taxe agricole unifiée dans les 30 jours suivant l'enregistrement. Ils ont le droit, accompagnés des documents d'enregistrement, de présenter une notification concernant l'utilisation de ce système.
Le document est envoyé par les organismes à leur emplacement et par les entrepreneurs à leur adresse de résidence.
Important! Si une entité commerciale a commencé à utiliser le système fiscal unifié, mais n'en a pas informé l'administration fiscale, on considère qu'elle n'est pas passée à ce système fiscal. De plus, si la demande de transfert n'a pas été soumise dans le délai imparti, dans les deux cas, le payeur passe automatiquement à.
Le régime spécial choisi avec paiement de la taxe agricole unifiée doit être utilisé jusqu'à la fin de la période fiscale ; une transition anticipée vers un autre système en cours d'année est inacceptable.
Calcul de la taxe agricole unifiée
L'assiette fiscale de l'économie économique nationale unifiée est calculée comme le revenu diminué du montant des dépenses engagées. Dans le même temps, la liste des coûts selon le Code des impôts de la Fédération de Russie est fermée, contenant plus de quatre douzaines d'éléments. Pour calculer la taxe, un taux forfaitaire de 6% est appliqué. L'exception est la République de Crimée et Sébastopol, où en 2016 son taux était de 0 %, et de 2017 à 2021 pas plus de 4 %. Ces régions ont le droit de déterminer indépendamment le taux d'imposition, mais pas plus que celui fixé par le code.
Pour déterminer les revenus et les dépenses, il est nécessaire de tenir une comptabilité, et cette exigence s'applique également aux entrepreneurs. Au cours de l'année, les indicateurs de performance sont calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice. La période fiscale est d'un an et la période de déclaration est de six mois.
Regardons le calcul de l'impôt unique à l'aide d'un exemple.
Maslo LLC est un payeur de la taxe agricole unifiée. Pour la période de janvier à juin 2015, les revenus ont été perçus à hauteur de 550 000 roubles. et a engagé des dépenses d'un montant de 175 000 roubles. Ainsi, lors du calcul de l'acompte, il s'agira de :
(550000-175000)*6%=22500 frotter.
Ce montant doit être reversé au service des impôts avant le 25 juillet 2015.
Au cours des six mois suivants, de juillet à décembre 2015, Maslo LLC a perçu des revenus d'un montant de 780 000 roubles et engagé des dépenses de 550 000 roubles. Les revenus et dépenses étant considérés comme cumulatifs en début d’année, l’impôt sera égal à :
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 frotter.
Nous réduisons cette taxe de l'acompte déjà versé :
36300-22500=13800 frotter.
Ce virement devra être effectué au plus tard le 31/03/2016. Jusqu'à ce moment, une déclaration au titre de la Taxe Agricole Unifiée doit être déposée.
Déclaration et paiement des impôts
Déclaration fiscale
Les entreprises et les entrepreneurs sont tenus de soumettre une déclaration annuelle au titre de la taxe agricole unifiée. Cela peut être fait en personne, par l'intermédiaire d'un représentant de confiance, par courrier ou par voie électronique.
La déclaration fiscale de la taxe agricole unifiée est déposée une fois par an, au plus tard le 31 mars de la période suivant la période de déclaration.
Si l’activité fiscale agricole a pris fin, alors cette déclaration doit être déposée au plus tard le 25 du mois suivant celui de la cessation de l’activité.
De plus, les entrepreneurs sont tenus de remplir un livret de revenus et de dépenses pour confirmer leurs revenus. Il doit être cousu et numéroté. Toutes les entrées du livre sont classées les unes après les autres et sont saisies sur la base des documents effectivement reçus. Les corrections doivent être confirmées par la signature de l'entrepreneur ou le sceau de l'entreprise.
Paiement de l'impôt
Le paiement de la taxe agricole s'effectue au cours de l'année en deux versements. Un acompte doit être effectué dans les 25 jours suivant la fin du semestre. Ensuite, au plus tard le 31 mars suivant la fin de l’année fiscale, vous devrez payer l’impôt en tenant compte de l’acompte versé précédemment.
Radiation de la taxe agricole unifiée et perte du droit d'usage
Quel que soit le motif du refus de la taxe agricole unifiée, au plus tard 15 jours à compter de la date de cessation d'activité il est nécessaire de présenter un document fiscal sous la forme 26.1-7 « Notification de cessation de la taxe agricole unifiée ».
Une transition volontaire de la Taxe Agricole Unifiée vers tout autre système de calcul de la taxe ne peut être effectuée qu'à partir du début de la nouvelle année civile. Pour ce faire, vous devez introduire auprès du service des impôts un dossier dûment complété sous le formulaire 26.1-3 « Notification de refus d'application de la taxe agricole unifiée » avant le 15 janvier de l'année au cours de laquelle le refus sera prononcé.
L'entreprise aborde cette question sur son site et l'entrepreneur - sur son lieu de résidence.
L'entreprise perd le droit d'appliquer la taxe agricole si :
- Les revenus perçus dépassaient 60 millions de roubles.
- Les produits sont fabriqués à partir de matières premières achetées.
- La part des revenus provenant de la vente de produits propres est inférieure à 70 %.
Une entreprise ou un entrepreneur est considéré comme ayant perdu le droit à la taxe agricole dès le début de la période au cours de laquelle l'infraction a été constatée. Il est nécessaire d'introduire une demande fiscale sous le formulaire 26.1-2 « Notification de perte du droit à la taxe agricole unifiée ». Pendant ce temps, il est nécessaire de calculer et de payer tous types d'impôts caractéristiques du régime général - TVA, impôt sur le revenu, impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt foncier.
Parmi les régimes fiscaux spéciaux qui, en général, permettent aux hommes d'affaires d'économiser de manière significative sur les contributions budgétaires, le Code des impôts prévoit la possibilité de payer une taxe agricole unique. En fait, il s'agit du même régime spécial que, par exemple, le système fiscal simplifié, qui peut être utilisé par un groupe spécifique de contribuables - les producteurs de produits agricoles.
Taxe agricole unifiée et ses caractéristiques
C'est possible, à condition que la part des revenus provenant de la vente de biens entrant dans la définition de l'agriculture soit d'au moins 70 % du revenu total de l'entreprise ou de l'entrepreneur. Dans ce cas, les entreprises remplacent en réalité un ensemble de paiements : l'impôt sur les bénéfices, la TVA, l'impôt foncier sur les sociétés, et les entrepreneurs individuels remplacent l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA et l'impôt foncier par le paiement d'un impôt agricole unique. La part des revenus est déterminée sur la base des résultats de l'année précédente, cependant, les organisations nouvellement créées ou les entrepreneurs individuels enregistrés ont le droit de passer au paiement de la taxe agricole unifiée dès le début de leur existence en soumettant une notification correspondante au gouvernement fédéral. Service des Impôts.
Qu'en est-il des produits agricoles dont le travail permet de payer une taxe agricole unique ? Les types spécifiques de produits agricoles, au cours de la production desquels il est possible de passer au régime spécial décrit dans cet article, sont déterminés conformément à la classification panrusse des produits par type d'activité économique (clause 3 de l'article 346.2 du Code fiscal). La liste comprend des produits issus de la production agricole et forestière et de l’élevage, ainsi que des produits issus de l’élevage/de l’élevage de poissons et d’autres ressources biologiques aquatiques. Les produits agricoles comprennent également diverses captures de ressources biologiques aquatiques, telles que des poissons et des mammifères marins, ainsi que du poisson et d'autres produits issus des captures réalisées sur les navires de pêche.
Les entreprises pratiquant la pêche sur leurs propres navires ou sur des navires affrétés peuvent également devenir assujetties à la taxe agricole unifiée si elles forment une ville ou un village, le nombre d'employés de ces organisations représentant au moins la moitié de la population de l'ensemble de la colonie. En outre, les coopératives de production agricole, y compris les coopératives de pêche, ou les organisations de pêche et les entrepreneurs ayant un nombre moyen d'employés au cours de l'année de 300 personnes, peuvent demander le paiement de la taxe agricole unifiée.
Taxe agricole unifiée en 2017
Parmi les innovations de l'année en cours figure l'inclusion, à compter du 1er janvier 2017, des entreprises et commerçants fournissant des services aux producteurs agricoles dans le domaine de la production végétale et animale en tant que producteurs agricoles. Lors de la détermination du type de tels services, il est nécessaire de se concentrer sur les codes OKVED, qui réglementent les activités dans le domaine de la production de cultures agricoles et de la transformation après récolte des produits agricoles. Autrement dit, nous ne parlons pas nécessairement de production personnelle de certains biens agricoles. Les hommes d'affaires qui fournissent certains services, tels que semer des cultures, faire paître le bétail, récolter des cultures, tailler des arbres fruitiers, etc., peuvent passer à une taxe agricole unique en 2017.
Pour les entreprises et les entrepreneurs individuels qui, en raison des spécificités de leurs propres activités, ont obtenu le droit de passer au paiement de la taxe agricole unifiée en 2017, en général, les mêmes règles s'appliquent que pour les autres producteurs agricoles. La part des revenus provenant de la vente des services concernés à fin 2016 devrait être d'au moins 70 %. Ainsi, la nouvelle règle concernant les types supplémentaires d'activités liées aux activités agricoles à partir de cette année fonctionne dans une certaine mesure rétroactivement - en termes de détermination de la possibilité même de passer à ce régime spécial.
Dans le même temps, comme l'année dernière, les entreprises et les entrepreneurs produisant des produits soumis à accises, les sociétés impliquées dans le secteur des jeux de hasard, ainsi que les institutions publiques, budgétaires et autonomes ne peuvent pas appliquer le régime fiscal agricole unifié.
La procédure de calcul de la taxe agricole unifiée
Comment les catégories de producteurs agricoles décrites ci-dessus, ainsi que les entreprises et les entrepreneurs individuels fournissant des services dans ce domaine, calculent-ils le budget ? Le schéma de calcul de la taxe agricole dans ce cas est assez simple. L'objet de l'Impôt Agricole Unifié est, selon le paragraphe 2 de l'article 346.4 du Code général des impôts, les revenus diminués du montant des dépenses engagées. La procédure de détermination des revenus et dépenses dans le cadre de l'application du régime spécial est prévue à l'article 346.5 suivant. Bien entendu, toutes les dépenses prises en compte pour le calcul de l'assiette fiscale doivent être justifiées dans le cadre de l'activité et documentées. En ce sens, la détermination de l'objet de l'imposition est en principe absolument similaire au calcul de l'impôt sur le revenu ou, par exemple, à un impôt unique « simplifié » ayant pour objet « les revenus moins les dépenses ».
Le taux de la taxe agricole unique est de 6%. La législation fiscale ne prévoit aucun avantage qui permettrait de le réduire, comme dans le cas du régime fiscal simplifié. Ainsi, exactement 6 % de la différence entre les revenus perçus et les dépenses engagées sont transférés au budget. Toutefois, si des entreprises ou des entrepreneurs individuels ont subi une perte au cours de périodes fiscales précédentes dans le cadre de l'application de la taxe agricole unifiée, ils peuvent alors réduire l'assiette fiscale de l'année en cours du montant approprié (clause 5 de l'article 346.6 du Code général des impôts).
Le paiement de la taxe est dû au plus tard le 25 juillet. Il s'agit d'un acompte basé sur les résultats du premier semestre. Le calcul définitif du montant annuel de la taxe doit être effectué avant le 31 mars de l'année suivant la période fiscale expirée - année. La déclaration de la taxe agricole unique est également déposée en même temps. Le délai dans ce cas est le même pour les entreprises et les entrepreneurs individuels.
Jusqu'à récemment, le régime fiscal spécial de la taxe agricole unifiée n'était pas populaire parmi les systèmes fiscaux possibles. Cependant, en raison des sanctions, le nombre de producteurs agricoles a sensiblement augmenté. Les législateurs se sont donc clairement intéressés à la question de la fiscalité de ce type d’activité très spécifique. Dans cet article, nous examinerons ce qui attend les contribuables UAT dans un avenir proche.
À partir de 2019, les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée n'auront plus le droit d'imputer la TVA « en amont » aux dépenses, car les paragraphes sont annulés. 8 alinéa 2 art. 346.5 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le contribuable de la taxe agricole unifiée a le droit de déduire cette TVA - si des biens, travaux, services sont utilisés dans des opérations soumises à la TVA, ou de l'inclure dans le coût des biens, travaux, services - s'ils sont utilisés dans des opérations non soumises à la TVA. à la TVA.
2018 - 2019 pour les contribuables de la taxe agricole unifiée peut être qualifiée de transitoire. D'une part, tout au long de 2018, il est possible de s'engager dans une planification fiscale et de déterminer par vous-même la pertinence de l'exonération des obligations des contribuables, d'autre part, d'apprendre à tenir une comptabilité fiscale pour la TVA, d'étudier les normes de la législation, la procédure pour la tenue des registres de comptabilité fiscale de la TVA - factures, livres d'achats et de ventes, dans certains cas - un journal des factures reçues et émises, la procédure d'établissement d'une déclaration de TVA et de paiement de la TVA au budget.
Pendant une telle période de transition, une situation peut survenir lorsque le contribuable de la Taxe Agricole Unifiée à compter du 01/01/2019 ne prend pas en compte la TVA « en amont » sur les biens, travaux et services achetés dans ses dépenses. Il semblerait, parce que Depuis 2019, les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée deviennent assujettis à la TVA et les déductions de TVA sont possibles. Cependant, la déduction de la TVA « en amont » dans ce cas sera illégale, car Cette TVA fait référence à la période pendant laquelle les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée n'étaient pas assujettis à la TVA. Par conséquent, conformément au paragraphe 4 de l'art. 8 de la loi n° 335-FZ TVA : « 4. Montants de TVA présentés à un contribuable appliquant la taxe agricole unifiée lors de l'achat de biens (travaux, services), y compris des immobilisations et des actifs incorporels, ou effectivement payés par lui lors de l'importation de biens, y compris des immobilisations et des actifs incorporels, sur le territoire de la Fédération de Russie, qui, avant l'entrée en vigueur de la présente loi fédérale, n'étaient pas classées parmi les dépenses déduites de l'assiette fiscale lors de l'application du régime fiscal des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée), inclus dans le prix ces biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels».
En d'autres termes, le législateur applique cette TVA de la même manière que si ces biens, travaux, services, immobilisations et actifs incorporels avaient été acquis dans le cadre d'opérations non imposables. Selon la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02/07/2018 n° 03-07-11/7258 « un contribuable de l'impôt agricole unifié, reconnu comme assujetti à la TVA à compter du 1er janvier 2019, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée sur les biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les immobilisations incorporelles acquises avant le 1er janvier 2019 pour la construction de un bien immobilier mis en exploitation après le 1er janvier 2019 n'est pas déductible, mais inclus dans le prix ces biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels".
La procédure de demande d'exonération des droits d'un assujetti à la TVA
Les organisations et les entrepreneurs individuels qui décident d'exercer le droit à l'exonération de TVA devront remplir l'une des conditions :
- Ces personnes passent au paiement de la Taxe Agricole Unifiée et exercent le droit à l'exonération de TVA au cours de la même année civile.
- pour la période fiscale précédente au titre de la taxe agricole unifiée, le montant des revenus provenant de la vente de biens (travaux, services) dans la mise en œuvre de types d'activités entrepreneuriales pour lesquelles la fiscalité agricole unifiée est appliquée, hors TVA, a été ne pas dépasser au total :
- 100 millions de roubles pour 2018,
- 90 millions de roubles pour 2019,
- 80 millions de roubles pour 2020,
- 70 millions de roubles pour 2021,
- 60 millions de roubles pour 2022 et les années suivantes.
Pour bénéficier de l'exonération de TVA, les contribuables de la taxe agricole unifiée doivent simplement soumettre un avis d'imposition par écrit à leur Inspection fédérale des impôts. Le délai de présentation de la notification est au plus tard le 20 du mois à partir duquel le droit à exonération est exercé.
Les contribuables agricoles unifiés ayant exercé le droit à l'exonération de TVA ne pourront refuser cette exonération qu'à l'expiration d'un délai de 12 mois calendaires consécutifs.
Les contribuables de la taxe agricole unifiée n'ont pas le droit de renoncer volontairement au droit d'être exonéré des obligations du contribuable de la taxe agricole unifiée (clause 4 de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces personnes ne peuvent perdre le droit à l'exonération que si, pendant la période d'imposition de la Taxe Agricole Unifiée :
- ou
- ils effectuaient la vente de produits soumis à accises.
Dans ce cas, le droit est considéré comme perdu à compter du 1er jour du mois au cours duquel il y a eu violation des règles d'application du refus de remplir les obligations d'un assujetti à la TVA. Dans ce cas, le montant de la TVA pour le mois au cours duquel l'infraction a été commise fait l'objet d'une restitution et d'un versement au budget de la manière prescrite (paragraphe 3, paragraphe 5, article 145 tel que modifié par la loi n° 335-FZ).
IMPORTANT: Il ne sera pas possible de réexercer le droit à l'exonération de TVA.
Si aucune violation des règles d'application des « avantages » n'a été commise, alors après 12 mois calendaires consécutifs, au plus tard le 20 du mois suivant, les contribuables ayant exercé le droit à l'exonération de TVA doivent présenter à l'inspection des impôts les documents confirmant le montant du produit de la vente de biens (travaux, services), et notification de la prolongation de l'usage du droit à l'exonération pour les 12 prochains mois calendaires ou du refus d'user de ce droit.
Dans le cas où le contribuable ne présente pas de documents confirmant le montant des revenus admissibles (ou des documents contenant de fausses informations), la TVA est sujette à restauration. L'impôt est également sujet à restauration si le Service fédéral des impôts établit des faits de non-respect des restrictions établies par les paragraphes 1 à 5 de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, non seulement les impôts sont versés au budget, mais également les amendes et pénalités.
Taux d'imposition de la taxe agricole unifiée en 2019
La loi fédérale n° 51-FZ du 7 mars 2018 « sur les modifications de l'article 346.8 de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie » a été adoptée, qui permet aux entités constitutives de la Fédération de Russie d'établir des taux d'imposition différenciés pour le secteur agricole unifié. Impôt. Pour mettre en œuvre cette disposition, les sujets devront adopter la loi pertinente. Une différenciation est possible dans la fourchette de 0 % à 6 % pour tout ou certaines catégories de contribuables, en fonction :
- sur les types de produits agricoles fabriqués, ainsi que les travaux et services spécifiés à l'article 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
- du montant des revenus provenant de la vente des produits agricoles fabriqués, y compris les produits de leur première transformation, fabriqués à partir de matières premières agricoles de production propre, ainsi que de l'exécution de travaux et de prestations de services spécifiés à l'article 346.2 du Code des impôts de La fédération Russe;
- du lieu d'activité commerciale ;
- du nombre moyen d'employés.
La loi entre en vigueur en 2019. En conséquence, les entités constitutives de la Fédération de Russie disposent de suffisamment de temps pour préparer et adopter les lois pertinentes sur leurs territoires subordonnés.
Impôt foncier pour les contribuables de l'impôt agricole unifié - 2018
Jusqu'au 01/01/2018, les organisations qui paient la taxe agricole unifiée étaient totalement exonérées du paiement de l'impôt foncier sur les sociétés, et les entrepreneurs individuels qui paient la taxe agricole unifiée paient l'impôt sur la propriété des particuliers uniquement sur les biens immobiliers qui n'ont pas été utilisés dans des activités commerciales. .
À partir de 2019, les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée sont exonérés de la taxe foncière uniquement pour les biens immobiliers utilisés dans le cadre d'activités commerciales :
- dans la production de produits agricoles;
- lors de la transformation primaire et ultérieure (industrielle) et de la vente de ces produits ;
- lors de la fourniture de services par les producteurs agricoles.
Dans le même temps, le Code des impôts de la Fédération de Russie ne précise pas de quoi il s'agit d'une propriété spécifique, ses caractéristiques de qualification pour divers types d'activités agricoles, etc. De ce fait, des litiges avec l'administration fiscale concernant l'identification des biens faisant l'objet de l'imposition sont inévitables. Bien entendu, vous pouvez vous appuyer sur les documents de la chambre d'enregistrement, etc., cependant, même ces documents ne vous permettront pas de classer tel ou tel bien en objets imposables et non imposables. Par conséquent, il peut être recommandé d'obtenir une assistance écrite de votre Service fédéral des impôts avant la publication des clarifications officielles. De plus, de telles innovations nécessitent une comptabilité distincte des biens imposables et non imposables.
La méthode de comptabilité séparée doit être prescrite dans la politique comptable à des fins fiscales.