Ako vytvoriť KS 2 bez DPH. Ako uviesť v KS2 z IP, že DPH je bez DPH. Vznik práva na odpočet

Podkladom pre platbu objednávateľom za vykonanú prácu je certifikát KS-Z. Povieme vám, čo je jednotný formulár KS-3 a ako ho vyplniť.

Čo je certifikát KS-3?

Jednotné tlačivo pod číslom OKUD 0322001 „Potvrdenie o cene vykonaných prác a nákladoch“ je neoddeliteľnou súčasťou dokumentácie na preberanie objednávateľskou organizáciou stavebných, montážnych a opravárenských prác vykonávaných zhotoviteľom. Na základe certifikátu sa vykonajú konečné zúčtovania medzi objednávateľom a zhotoviteľom. Formulár je schválený a upravený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska č. 100 z 11. novembra 1999.

Po dokončení stavebných a inštalačných prác, ako aj veľkých opráv budov a stavieb atď., Dodávateľ poskytne zákazníckej organizácii nasledujúci balík dokumentov:

Konečná hodnota nákladov uvedená v KS-3 musí zodpovedať súčtu v zákone KS-2 alebo viacerých úkonoch. Objednávateľ nemôže splniť svoje platobné povinnosti voči zhotoviteľovi, ak nemá podpísaný certifikát.

Osvedčenie sa vyhotovuje na základe zmluvy (štátna zmluva, dohoda) a aktu KS-2 v dvoch vyhotoveniach, po jednom vyhotovení pre každú zo zmluvných strán. Ak sa na projekte stavby podieľala tretia osoba (investor), na požiadanie k nej zhotoviteľ poskytne aj doklad.

Forma jednotného formulára KS-3

Formulár KS-3: vzorové vyplnenie v roku 2018

Všetky zadané údaje priamo súvisia s nákladmi a nákladmi na vykonanú opravu, inštaláciu, výstavbu atď. Certifikát zahŕňa aj náklady, ktoré predtým neboli zohľadnené v dokumentácii odhadu a zmluve, ako napríklad:

• zvýšenie miezd pre zamestnancov dodávateľa, čo znamenalo zvýšenie príspevkov do mimorozpočtových fondov;
• zvýšenie nákladov na stavebné materiály;
• pohyb v cenovej hladine za prenájom zariadení a strojov zapojených do vykonávania zmluvných služieb;
• dodatočné platby a príspevky za nebezpečné pracovné podmienky a zamestnanosť na Ďalekom severe;
• iné neplánované výdavky, ktoré upravili konečné náklady.

Keďže formulár je štandardizovaný a jednotný, zhotoviteľ nemá právo vykonávať v ňom úpravy pri vypĺňaní vrátane zmeny počtu riadkov.

Potvrdenie o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch je možné uplatniť nielen na celý projekt stavby, ale aj na jeho jednotlivé časti. V tomto prípade je tiež potrebné uviesť úplné náklady na celý projekt stavby.

Je DPH uvedená vo formulári KS-3? Zákazník nepožaduje žiadny riadok DPH.

Vyplňte nadpis.

Pre správne vyplnenie je potrebné najprv zadať údaje do titulnej časti formulára:

• údaje o objednávateľovi, zhotoviteľovi a investorovi (v prípade potreby) - celé meno a štandardné kontaktné údaje;
• kód z celoruského klasifikátora OKPO;
• názov a adresa staveniska;
• podrobnosti zmluvy (dohody), ktorá je podkladom pre stavbu;
• aktuálne číslo a dátum KS-3, ako aj vykazované obdobie, počas ktorého bola stavba vykonaná (oprava, inštalácia atď.).

Krok 2. Vyplňte tabuľku.

Po vyplnení hlavičky musíte vyplniť tabuľkovú časť formulára v nasledujúcich stĺpcoch:

1. Číslo v poradí.
2. Podrobný popis druhu práce, objektu a konkrétnej etapy, vybavenia, materiálov. Ak je takáto podmienka uvedená v zmluve a projektovej a odhadovej dokumentácii, potom je možné rozlíšiť vykonávané práce podľa druhov používaných technických zariadení.
3. Kód typu práce (ak je k dispozícii).
4. Kumulatívna cena.
5. Náklady stanovené dodávateľom na začiatku vykazovaného obdobia (roku).
6. Celkové náklady na dokončenú zákazku za vykazované obdobie stanovené zmluvou.

Na konci tabuľkovej časti sa do riadkov „Celkom“ zapíšu hodnoty - konečná suma vykonanej stavby (oprava, montáž) s pridelenou DPH v sadzbe ustanovenej pre zhotoviteľa v súlade s platnou legislatívou, ako aj cena vrátane DPH.

Krok 3. Certifikujeme dokument.

Na konci dokumentu sú pripevnené podpisy zodpovedných osôb zhotoviteľa aj objednávateľa a samotný certifikát je potvrdený pečaťami organizácií.

Vzorová náplň KS-3

Formulár KS-3. Potvrdenie o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch je primárnym účtovným dokladom, ktorý sa používa pri platbách medzi zhotoviteľom a objednávateľom stavebných prác. Jednotná forma formulára bola schválená uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie č. 100 zo dňa 11. novembra 1999. Kód formulára podľa OKUD 0322001.

Vyplnenie osvedčenia stavebnými organizáciami je spôsobené potrebou zobraziť náklady na stavebné a inštalačné práce v účtovníctve. Podkladom pre vyhotovenie osvedčenia vo formulári KS-3 sú údaje z protokolu vykonaných prác vo formulári KS-6. Náklady na prácu v certifikáte sú zobrazené podľa cien vopred dohodnutých stranami.

KS-3. Potvrdenie o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch

Celková cena stavebných prác zahŕňa:

• náklady na vykonávanie tohto druhu prác, berúc do úvahy zvýšenie nákladov na stavebné materiály použité pri ich realizácii;
• náklady vynaložené v dôsledku prevádzky rôznych typov mechanizmov, strojov a zariadení;
• mzdové náklady zamestnancov vykonávajúcich tento druh práce;
• výška odmien vyplatených za prácu nad rámec normy, v podmienkach nebezpečných pre zdravie a život zamestnanca a pod.

Cena práce a výška nákladov na vykonanie prác vo forme KS-3 sa zobrazuje ako pre stavbu ako celok, tak aj pre jednotlivé zariadenie (etapa výstavby alebo nábehový komplex). Okrem toho sa zobrazujú náklady pre každý jednotlivý typ zariadenia používaného pri vykonávaní práce s uvedením názvu a modelu použitého zariadenia. Stojí za zmienku, že tieto informácie sa zadávajú na žiadosť zákazníka. Hlavné informácie zobrazené v pomocníkovi sú:

• mená všetkých strán zmluvy o stavebných prácach (objednávateľ, zhotoviteľ, investorská organizácia), ich adresy a kontaktné údaje;
• úplná adresa staveniska;
• informácie o zmluve (dátum vyhotovenia a registračné číslo);
• zoznam stavebných a montážnych prác, ktoré je zhotoviteľ povinný vykonať podľa zmluvy;
• celkový objem prác a nákladov vrátane a bez DPH. Je potrebné poznamenať, že suma DPH sa zobrazuje na samostatnom riadku.

Osvedčenie vo formulári KS-3 sa vyhotovuje v počte kópií, ktorý sa rovná počtu zmluvných strán. Vo väčšine prípadov sa dokument vyhotovuje v dvoch kópiách – po jednom pre objednávateľa a realizátora diela.

Ako môže dodávateľ sám vyplniť KS-3?

Potvrdenie o nákladoch práce z nákladov formulár KS-3

Poznámky, certifikáty

Potvrdenie o cene vykonaných prác a výdavkoch, tlačivo KS-3, je prílohou zákona, tlačivo KS-2, ktoré sa vypĺňa v súvislosti s dodávkou a prevzatím stavebných a montážnych prác.

Tento certifikát je vysvetlením preberacieho listu za zrealizované dielo, tlačivo KS-2, pomocou ktorého zhotoviteľ podáva objednávateľovi správu o vykonaných stavebných alebo montážnych prácach.

Jednotné tlačivo č. KS-3 - tlačivo a vzor

Certifikát vysvetľuje vzniknuté náklady a uvádza podrobné náklady na prácu.

Rozdiel medzi certifikátom KS-3 a certifikátom KS-2 je v tom, že všetky sumy v certifikáte sú uvedené vrátane DPH. Zatiaľ čo v zákone sú sumy uvedené bez zohľadnenia dane.

Formulár KS-3 obsahuje všetky náklady vynaložené počas vykazovaného obdobia, zahrnuté v dokumentácii odhadu, ako aj súvisiace náklady, ktoré neboli nikde vopred zohľadnené. Tie zahŕňajú zvyšovanie miezd pre zamestnancov, zvyšovanie nákupných cien stavebného materiálu a ďalšie nepredvídané výdavky.

Zhotoviteľ vyplní certifikát o vykonanom diele KS-2 a certifikát k nemu KS-3 a odovzdá ho osobne objednávateľovi (ak pracuje priamo) alebo subdodávateľovi.

Ak je potrebné prijať skrytú prácu, vypracuje sa skrytý pracovný akt.

Ponúkame aj stiahnutie akceptačného certifikátu za vykonanú prácu.

Vzor vyplnenia potvrdenia o cene práce, formulár KS-3

Pokyny na vyplnenie formulára KS-3:

Investor: sú vyplnené údaje o organizácii sponzorujúcej stavebné a inštalačné práce, pole je vyplnené v prípade potreby a ak existuje investor.

Zákazník: údaje o organizácii, ktorá si objednala prácu.

Dodávateľ: údaje o organizácii, ktorá vykonala stavebné alebo inštalačné práce.

Miesto stavby: názov a adresa zariadenia, kde prebieha výstavba.

Dohoda o zmluve: číslo a dátum tohto dokumentu.

Obdobie hlásenia: Časové obdobie, za ktoré dodávateľ hlási.

Tabuľka obsahuje zoznam vykonaných prác a nákladov s uvedením ich názvu, nákladov od začiatku práce, od začiatku roka a vo vykazovanom období.

Ako je uvedené vyššie, všetky sumy musia zahŕňať daň z pridanej hodnoty.

Na základe výsledkov tabuľky sa zobrazí celková vynaložená suma a v samostatnom riadku je zvýraznená aj suma dane.

Zástupcovia zákazníka a dodávateľa podpisujú vyplnený formulár certifikátu KS-3 a tiež pripevňujú pečate svojich organizácií.

Oznámenie k formuláru č. KS-2. Osvedčenie o prevzatí vykonanej práce. DPH vo formulároch KS-2 a KS-3

otázka: Jediné, čo som pochopil, je, že zákazník žiada o poskytnutie formulára KS-2 bez DPH, je to legálne, ale aký dokument to potvrdzuje, je to veľmi krátke a nejasné, aby som bol úprimný?

odpoveď: Podľa uznesenia Rosstatu (uvedeného nižšie v odporúčaní) boli schválené formuláre KS-2 a KS-3 a postup ich vypĺňania. Podľa tohto postupu formulár KS-2 neposkytuje riadky (stĺpce) na vyplnenie sumy DPH. V tomto doklade sa uvádza len celková cena vykonanej práce na jej základe sa zisťuje výnos z predaja služieb (práce) bez DPH. To znamená, že riadok „Celkom“ formulára KS-2 odráža celkové náklady na prácu bez DPH. Vo formulári KS-3 sú však okrem riadku „Celkom“ aj riadky „Suma DPH“ a „Celkom s DPH“. Ukazovateľ výšky DPH z ceny vykonanej práce je teda možné vyplniť len vo formulári KS-3 a vo formulári KS-2 sa výška DPH nepremieta.

Odôvodnenie

Uznesenie Rosstatu, Goskomstat Ruska z 11. novembra 1999 č. 100 O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie pre účtovanie prác v investičnej výstavbe a opravárenských a stavebných prác.

Potvrdenie o prevzatí vykonanej práce (formulár č. KS-2)

Používa sa na preberanie dokončených zmluvných stavebných a inštalačných prác pre priemyselné, bytové, občianske a iné účely. Zákon sa vyhotovuje na základe údajov z Knihy vykonaných prác (tlačivo č. KS-6a) v požadovanom počte vyhotovení. Správu podpisujú oprávnení zástupcovia zmluvných strán s právom podpisu (zhotoviteľ diela a objednávateľ (generálny dodávateľ). Na základe údajov v Potvrdení o prevzatí vykonanej práce Potvrdenie o nákladoch na vykonanie diela a výdavkoch ( Formulár č. KS-3) je vyplnený.

Potvrdenie o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch (formulár č. KS-3)

Používa sa na zúčtovanie so zákazníkom za vykonanú prácu. Osvedčenie sa vyhotovuje v požadovanom počte kópií. Jedna kópia je pre zhotoviteľa, druhá pre objednávateľa (developera, generálneho dodávateľa). Certifikát sa poskytuje financujúcej banke a investorovi len na ich žiadosť. Vykonaná práca a náklady sú zohľadnené v certifikáte na základe zmluvnej hodnoty.

Na stavebné a inštalačné práce vykonané v účtovnom období, väčšie opravy budov a stavieb a iné zmluvné práce sa vystavuje osvedčenie vo formulári č. KS-3 a predkladá ho subdodávateľ generálnemu dodávateľovi a generálny dodávateľ zákazníkovi (vývojárovi). Cena vykonaných prác a výdavkov zahŕňa cenu stavebných a montážnych prác predpokladaných v odhade, ako aj ostatné náklady nezahrnuté v jednotkových cenách stavebných prác a v cenovkách za montážne práce (zvyšujúce sa náklady na materiál, mzdy, tarify). , náklady na obsluhu strojov a mechanizmov, dodatočné náklady pri vykonávaní prác v zimnom období, prostriedky na vyplácanie príspevkov za mobilný a cestovný charakter práce, príspevky za prácu na Ďalekom severe a v podobných oblastiach, zmeny v podmienkach organizovania v stĺpci 4 sa uvádzajú náklady na práce a náklady na základe časového rozlíšenia od začiatku prác vrátane vykazovaného obdobia. V stĺpci 5 sú náklady na prácu a výdavky uvedené na základe časového rozlíšenia od začiatku roka vrátane vykazovaného obdobia. Stĺpec 6 zvýrazňuje údaje za vykazované obdobie. Údaje sa poskytujú za stavbu ako celok so zvýraznenými údajmi pre každé zahrnuté zariadenie (rozbehový komplex, etapa) Certifikát na žiadosť zákazníka alebo investora poskytuje údaje o typoch zariadení súvisiacich s výstavbou (). nábehový komplex, etapa), ktorého inštalácia sa začala vo vykazovanom období. V tomto prípade stĺpec 2 uvádza názov a model zariadenia a stĺpce 4,5,6 - údaje o vykonaných inštalačných prácach. Riadok „Celkom“ vyjadruje celkový objem práce a náklady bez DPH. Výška DPH je uvedená na samostatnom riadku. V riadku „Celkom“ sú uvedené náklady na vykonanú prácu a výdavky vrátane DPH.

Oznámenie k formuláru č. KS-2. Osvedčenie o prevzatí vykonanej práce

Prečo potrebujete účtovníctvo?

Úkonom zhotoviteľa KS-2 sa potvrdzuje prevzatie diela objednávateľom a prechod všetkých rizík na neho. Na základe tohto dokladu zhotoviteľ vykáže výnos z predaja diela.

Od zákazníka:
– potvrdí prevzatie stavebných prác na zaúčtovanie odpočtu DPH;
– odráža stavebné náklady, ktoré sú zahrnuté v počiatočných nákladoch na nehnuteľnosť.

Certifikát formulára KS-2 sa používa na prevzatie dokončených stavebných a inštalačných prác dodávateľmi. Odráža cenu všetkých prác vykonaných zhotoviteľom v aktuálnej cenovej hladine.

Formulár KS-2 je vyhotovený vtedy, keď zhotoviteľ vyplní formulár na úkon dokončenia diela a zrealizuje všetky stavebné a inštalačné práce a objednávateľ voči nemu nemá žiadne nároky. Po odsúhlasení diela objednávateľom zhotoviteľ na základe údajov z tohto dokumentu vyhotoví Potvrdenie o cene vykonaných prác a výdavkoch (tlačivo KS-3 zákona). Potom objednávateľ na základe tohto certifikátu zaplatí zhotoviteľovi.

Potvrdenie o prevzatí vykonanej práce, formulár KS-2: formulár na stiahnutie

Formulár KS-2 pozostáva z titulnej časti a tabuľky.

Titulná časť. Akt o prevzatí dokončeného diela je obojstranný: vypĺňa ho zhotoviteľ a objednávateľ.

Riadok „Investor“ sa vypĺňa podľa pokynov Zákazníka. Preto aj keď sa v dohode objaví investor, tento akt nepodpisuje.

V riadkoch „Zákazník (generálny dodávateľ)“ a „Dodávateľ (subdodávateľ)“ uveďte zodpovedajúce súradnice protistrán: meno (úplné alebo skrátené, ale musí byť uvedené), adresa, telefón a fax (uvedenie je voliteľné).

Typy činností každej protistrany je možné zohľadniť v príslušných podrobnostiach „podľa OKPO“.

Riadok „Výstavba“ označuje všeobecný názov všetkých stavebných projektov, ktoré sú uvedené v zmluve, ako aj adresu.

V riadku „Objekt“ je uvedený iba názov objektu, na ktorom sa práca vykonáva. Ak je ich niekoľko (napríklad garáž, dom), potom by ste v tomto riadku mali presne uviesť objekt, na ktorom sa vykonáva zodpovedajúca práca.

Príslušné údaje „Zmluvy“ uvádzajú jej číslo a dátum vyhotovenia.

Nižšie v stĺpci „Potvrdenie o prevzatí vykonanej práce“ sa vyplnia údaje: číslo dokumentu (aktu), dátum jeho vyhotovenia a vykazované obdobie, za ktoré bol vyhotovený.

V stĺpci „Predpokladané (zmluvné) náklady v súlade so zmluvou (subdodávkou)“ sú uvedené aj predpokladané náklady, ktoré zodpovedajú nákladom uvedeným v zmluve.

Prejdime k stolu.

Stĺpec „Číslo“ je rozdelený do dvoch stĺpcov: 1-poradové číslo diel; 2-položkové číslovanie podľa odhadu.

Stĺpec 3 „Názov“ obsahuje názvy všetkých fáz práce, zariadenia, vybavenie, štartovacie komplexy, náklady;

V stĺpci 4 je uvedené číslo v prvom stĺpci SNIP (ceny za všetky stavebné práce).
Ak sú v zmluve uvedené všetky ceny stavebných a opravárenských prác, v stĺpcoch 4 a 7 sa umiestnia pomlčky.

V stĺpci 5 je uvedená nomenklatúra (ks m2 atď.), s výnimkou %.

Stĺpec „Dokončená práca“ obsahuje nasledujúce stĺpce, ktoré je potrebné vyplniť: 6 - množstvo fyzického objemu vykonanej práce v príslušných meracích jednotkách (pozri stĺpec 5 - cena za jednotku vykonanej práce v rubľoch); . podľa SNIP; 8-náklady na vykonanú prácu (vynásobením zodpovedajúcich buniek stĺpcov 6 a 7).

Cena vykonaných prác je zohľadnená v KS-2 bez DPH. Na základe KS-2 je vypracovaný formulár KS-3, tieto primárne dokumenty sú vyplnené a posudzované ako celok. KS-3 potvrdzuje cenu všetkých prác vykonaných zhotoviteľom.

Štruktúra formulára je vo všeobecnosti podobná ako KS-2, len tabuľka má 6 stĺpcov a samostatne sa uvádza výška DPH a množstvo vykonaných prác vrátane DPH.

Vždy uvádzame DPH. V čom presne je problém? Je ťažké označiť ďalší riadok v KS-2?

Podľa článku 12 vyhlášky Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 N 34n „O schválení predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii“ (v znení zmien a doplnení z 24. decembra 2010), všetky uskutočnené obchodné transakcie musia byť zdokumentované podpornými dokumentmi. Tieto doklady slúžia ako prvotné účtovné doklady, na základe ktorých sa vedie účtovníctvo.

Pri dokumentovaní vykonaných prác (poskytnutých služieb) môže organizácia použiť jednotné formy úkonov alebo formy úkonov vypracované samostatne a schválené účtovnými zásadami.

V investičnej výstavbe tak štandardné formy primárnych dokumentov schválené uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 11. novembra 1999 N 100 „O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie pre účtovanie prác v investičnej výstavbe a opravárenských a stavebných prácach ” možno použiť na dokladovanie vykonaných prác, a to úkonu o prevzatí diela (tlačivo KS-2) a potvrdenie o cene vykonaných prác a výdavkoch (tlačivo KS-3).

Postup pri uplatňovaní odpočítaní dane je upravený v čl. čl. 171 a 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vždy píšeme bez rozmýšľania! Ale je to zaujímavá otázka. Bolo by zaujímavé počuť názor nejakého účtovníka.

V súlade s odsekom 6 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie, sumy dane, ktoré daňovníkovi predkladajú zmluvné organizácie (zákazníci-vývojári), keď vykonávajú investičnú výstavbu, montáž (inštaláciu) dlhodobého majetku, podliehajú zrážkam. Podľa odseku 5 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie sa zrážky týchto daňových súm vykonávajú spôsobom stanoveným v odseku 1. 1 a 2 ods. 1 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ustanovenie 1 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že odpočítanie dane sa vykonáva na základe faktúr vystavených predávajúcimi, keď platiteľ dane nakupuje tovar (práca, služby), vlastnícke práva alebo na základe iných dokladov v prípadoch uvedených v odseky 3, 6 - 8 čl. 171 Daňového poriadku Ruskej federácie. Čiastky dane predložené platiteľovi dane po registrácii zakúpeného tovaru (práce, služby), majetkové práva podliehajú zrážkam za prítomnosti príslušných primárnych dokumentov.

V súlade s odsekom 1 čl. 168 Daňového poriadku Ruskej federácie, pri predaji tovaru (práca, služby), prevode vlastníckych práv, je predávajúci povinný okrem ceny (sadzby) predávaného tovaru (práca, služby) previesť aj vlastnícke práva. predložiť kupujúcemu zodpovedajúcu výšku dane na zaplatenie. Podľa odseku 4 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť výška dane zvýraznená ako samostatný riadok v zúčtovacích dokladoch, prvotných účtovných dokladoch a faktúrach.

Treba poznamenať, že formulár KS-2 „Akt o prevzatí dokončenej práce“, schválený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska z 11. novembra 1999 N 100, nestanovuje rozdelenie sumy DPH. Pre platby za vykonanú prácu sa používa jednotný formulár KS-3 „Potvrdenie o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch“, schválený tým istým uznesením.

Zároveň v potvrdení o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch (formulár KS-3) riadok „Celkom“ odráža celkovú sumu práce a výdavkov bez DPH, výška DPH je uvedená na samostatnom riadku, riadok „Celkom“ uvádza náklady na vykonanú prácu a výdavky s prihliadnutím na DPH. Certifikát slúži na zúčtovanie so zákazníkom za vykonanú prácu. Jedna kópia je vypracovaná pre dodávateľa, druhá - pre zákazníka (developera, generálneho dodávateľa).

Primárnymi dokladmi pre evidenciu dodania a prevzatia vykonaných prác sú úkony o prevzatí vykonaných prác a náklady formulár KS-2 a potvrdenie o cene vykonaných prác, tlačivo KS-3, ktoré sa vyhotovuje na základe potvrdenia o vykonanej práci. Tieto dva doklady idú neodmysliteľne spolu do účtovného oddelenia na zaplatenie vykonanej práce.

Tlačivá KS-2 a KS-3 sú súčasťou vzorov jednotných tlačív prvotnej účtovnej dokumentácie v investičnej výstavbe, schválených poštou. Goskomstat Ruska z 11. novembra 1999 č. 100.

Preberací list za zrealizované dielo vyhotovuje zhotoviteľ. Vo formulári KS-2 zobrazuje zoznam a objemy vykonaných prác na základe údajov z knihy vykonaných prác (Formulár N KS-6a) a výpočtu ceny (Odhad), ktorý je prílohou k dohoda o pracovnej činnosti (Zmluva). Zákon podpisujú oprávnení zástupcovia zmluvných strán (konatelia prác a technik zákazníckeho servisu), ktorí potvrdzujú správnosť poskytnutých údajov.

Je mimoriadne dôležité naučiť sa tieto doklady (odhady KS-2 a KS-3) správne zostavovať, aby sa predišlo sporom a eliminovalo sa riziko nárokov zo strany orgánov dohľadu a kontroly.

Pri vypĺňaní formulára odhadu KS-2 a formulára odhadu KS-3 musíte pochopiť, že sa používajú skôr ako rozpis vykonanej práce a nákladov na ňu, a nie ako záznam o tom, že práca bola vykonaná akceptovaný zákazníkom.

Ako sa vypĺňa potvrdenie o prevzatí vykonanej práce KS-2?

Akt o prevzatí vykonanej práce, formulár KS-2, pozostáva z dvoch častí.

V prvej (nadpisovej) časti sú uvedené súradnice protistrán - meno, adresy a telefónne čísla objednávateľa (generálneho dodávateľa) a dodávateľa (subdodávateľa). Potom sa uvedie názov a adresa staveniska, názov objektu, dátum a číslo zmluvy, dátum vyhotovenia dokumentu a vykazované obdobie, za ktoré bol vyhotovený, a odhadované náklady v súlade s so zmluvou.

Druhá časť formulára KS-2 je tabuľka, ktorá pozostáva z 8 stĺpcov:

• Stĺpec 1: sériové číslo;
• Stĺpec 2: číslo položky podľa odhadu;
• Stĺpec 3: názov práce;
• Stĺpec 4: číslo jednotkovej ceny;
• Stĺpec 5: merná jednotka;
• Stĺpec 6: počet dokončených prác (odráža konečné údaje);
• Stĺpec 7: jednotková cena;
• Stĺpec 8: náklady na vykonanú prácu (odrážajú konečné údaje).

Ako sa vypĺňa potvrdenie o prevzatí dokončenej práce KS-3?

Formulár KS-3 je predovšetkým dokument potvrdzujúci náklady na vykonanú prácu a tiež pozostáva z dvoch častí. Prvá (titulná) časť je podobná tlačivu č. KS-2. Druhá časť (tabuľka) má trochu iný vzhľad - má iba 6 stĺpcov:

• Stĺpec 1: sériové číslo;
• Stĺpec 2: názov štartovacích komplexov, stupne, zariadenia, typy vykonaných prác, vybavenie, náklady;
• Stĺpec 3: kód;
• Stĺpec 4: náklady na vykonanú prácu a náklady od začiatku práce;
• Stĺpec 5: náklady na vykonanú prácu a náklady od začiatku roka;
• Stĺpec 6: náklady na vykonanú prácu a výdavky vrátane za vykazované obdobie

Je dôležité mať na pamäti, že cena za vykonanú prácu pri akte prevzatia vykonanej práce (tlačivo č. KS-2) sa uvádza bez zohľadnenia dane z pridanej hodnoty (DPH). A v potvrdení o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch (tlačivo č. KS-3) je samostatne uvedená suma nákladov na prácu bez DPH (základ dane); potom sa zaznamená výška DPH v sadzbe prijatej zákonom v čase vyhotovenia dokladov. Samostatne sa uvádza aj množstvo vykonaných prác vrátane DPH.

Zvážme, či objednávateľ (investor) stavby po obdržaní potvrdenia o prevzatí vykonaných prác (tlačivo č. KS-2) a potvrdenia o nákladoch na vykonanú prácu a výdavkoch (tlačivo č. KS-3) akceptuje DPH za odpočet, ak je etapa na základe zmluvy alebo stavba nie je dokončená

Táto otázka je veľmi aktuálna, pretože ak sa odberateľ drží konzervatívneho postoja, a to odpočítať DPH až po dokončení stavby, potom sa z dôvodu dlhej doby výstavby môže ukázať, že DPH, ktorú si odberateľ uplatnil na odpočet, vznikla pred viac ako tromi rokmi. Potom môže daňový úrad zamietnuť právo na odpočítanie DPH s tým, že bola porušená lehota na vrátenie dane.

Vzhľadom na zaužívanú prax v stavebníctve, akt o prevzatí vykonanej práce (formulár č. KS-2) (schválený Štátnym štatistickým výborom Ruska zo dňa 11. novembra 1999 č. 100) a osvedčenie vypracované na jeho základe náklady na vykonanú prácu a výdavky (tlačivo č. KS-3 ) poskytuje zhotoviteľ objednávateľovi mesačne alebo štvrťročne.

Otázkou preto v podstate je, že regulačné orgány často vnímajú formulár č. KS-2 nie ako plnohodnotné osvedčenie o vykonanej práci, ale ako predbežný dokument, ktorý neoznačuje odovzdávanie výsledkov vykonanej práce. dodávateľa zákazníkovi.

Prevzatie dokončeného diela za účelom odpočtu DPH

Podľa súčasného postupu (článok 6 článku 171, článok 5 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie) sa odpočítanie DPH zákazníkom stavby vykonáva podľa všeobecných pravidiel, to znamená, ak sú splnené nasledujúce podmienky: (článok 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie):

• existuje dodávateľská faktúra;
• výsledky práce sa prijímajú do účtovníctva;
• relevantné primárne dokumenty.

Predpokladom na odpočet predloženej dane je okrem toho použitie zariadenia vo výstavbe na vykonávanie operácií podliehajúcich DPH (článok 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je všetko jasné s prvou a treťou podmienkou, potom vznikajú problémy s otázkou zohľadnenia výsledkov dokončenej práce. Pojem „registrácia“ nie je definovaný v kapitole 21 daňového poriadku. Zároveň na základe ustálenej praxe je všeobecne akceptované, že ak má objednávateľ dôvod zaúčtovať etapu ako kapitálovú investíciu (účet 08 alebo podsúvahový účet, ak bola práca vykonaná na náklady iného investora) , potom táto situácia spadá pod pojem práca registrovaná a DPH je akceptovaná na odpočet.

K aktu prevzatia vykonanej práce (tlačivo č. KS-2) však Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie vyjadrilo ešte v roku 2000 nasledovné stanovisko (informačný list Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 24. januára 2000 č. 51 (ďalej len Informačný list)): riziká úmrtia následkom úrazu dňa Projekt stavby prechádza na objednávateľa po podpise zákona za ukončenú etapu alebo po dokončení stavby. . To znamená, že podľa názoru Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie je akt prijatia vykonanej práce (formulár č. KS-2) podpísaný stranami bez podpísania aktu o ukončení etapy alebo dokončenia. stavby neznamená prenos rizík náhodnej smrti na zákazníka.

Práve na základe toho začali regulačné úrady trvať na tom, že odberateľ nemá právo na odpočítanie DPH podľa zákonov KS-2 až do podpísania zákonov pre etapu alebo dokončenia stavby. Podľa stanoviska, ktoré prijali, skutočnosť, že podľa špecifikovaných zákonov KS-2 neprechádzajú riziká smrti úrazom na objednávateľa, naznačuje, že objednávateľ nemá dôvod považovať dielo prijaté na registráciu (v zmysle čl. 171, 172 zákonníka), a teda akceptovať odpočet DPH. Takéto závery sú uvedené v niekoľkých listoch Ministerstva financií Ruska (listy Ministerstva financií Ruska z 21. septembra 2012 č. 03-07-10/24, zo 14. októbra 2010 č. 03- 07-10/13, zo dňa 20. marca 2009 č. 03-07-10/ 07, zo dňa 03.05.2009 č. 03-07-11/52).

Treba poznamenať, že vyššie uvedený Informačný list sa zaoberal výlučne občianskoprávnymi vzťahmi (bod 18 Informačného listu). Uvažovali sme teda o situácii, keď etapy prác neboli v zmluve o výstavbe určené. Zhotoviteľ a objednávateľ zároveň pravidelne podpisovali akty o prevzatí vykonaného diela (tlačivo č. KS-2). Jarná povodeň rieky podmyla základ a zhotoviteľ bol nútený prerobiť práce na jeho stavbe. Vyvstala otázka: na koho náklady by sa mali opakované stavebné práce realizovať?

Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie poukázal na to, že v občianskom zmysle podpísanie aktov KS-2 neznamená prenos rizík náhodného úmrtia na objednávateľa, preto musí zhotoviteľ vykonať dielo znova sám. výdavok.

Zároveň podľa nášho názoru závery Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie nie sú relevantné pre daňové právne vzťahy. Z hľadiska noriem § 171 a § 172 daňového poriadku podpis zákona KS-2 znamená, že zmluvné strany sa dohodli na objeme prác vykonaných dodávateľom a ten je základom pre realizáciu zo strany dodávateľa. zhotoviteľa, ako aj za zohľadnenie výsledkov diela a tým aj odpočítanie DPH objednávateľovi.

Súdy vo všeobecnosti rozhodujú v prospech platiteľov dane a umožňujú zákazníkovi odpočítanie DPH na základe zákonov KS-2 (regulačný Federálny protimonopolný úrad regiónu Severný Kaukaz zo dňa 22. januára 2013 č. F08-6815/12 (rozhoduje Najvyšší súd). Rozhodcovskému súdu Ruskej federácie zo dňa 3. septembra 2013 č. VAS-6457/13 bolo zamietnuté postúpenie prípadu Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 20. novembra 2012 č. F05-); 13125/12, zo dňa 19. apríla 2012 č. F05-3177/12, zo dňa 7. apríla 2011 č. F05-1997/11 č. F07-11482/2010 FAS UO z 3. septembra 2009; 6937/09-S2 (rozhodnutím Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 29.03.2010 č. VAS-740/10 bolo zamietnuté postúpenie veci Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie )).

Máme tu teda situáciu typickú pre kontroverzné otázky – väčšina súdnych rozhodnutí bola urobená v prospech daňových poplatníkov, ale postoj úradníkov je opačný. Takéto situácie sú nepohodlné, pretože ak sa spoločnosť pri svojej činnosti riadi týmito súdnymi rozhodnutiami, mala by sa mať na pozore pred možným daňovým sporom.

Treba však poznamenať, že nedávno začali regulačné orgány vo svojich vysvetleniach týkajúcich sa tohto problému brať do úvahy stanovisko súdov (listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21.06.2013 č. ED-4-3/11246 @, zo dňa 05.06.2013 č. ED-4- 3/8255@). V liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 6. mája 2013 č. ED-4-3/8255@ (ďalej len list) sa teda uvažuje o situácii podobnej situácii, o ktorej sa hovorí v tomto článku. Ide konkrétne o právo na odpočet DPH podľa úkonov KS-2 investora, ktorý tieto úkony od developera prijal. Podľa Federálnej daňovej služby má investor právo uplatniť si odpočet DPH na faktúrach vystavených developerom (technickým zákazníkom) vo svojom mene za predpokladu, že výsledky vykonanej práce budú akceptované a zohľadnené investorom. a príslušné primárne dokumenty sú k dispozícii.

Federálna daňová služba Ruska dospela k tomuto záveru, berúc do úvahy arbitrážnu prax v posudzovanej otázke: list zdôrazňuje, že toto stanovisko je v súlade so súdnou praxou, najmä s rozhodnutiami Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie (rozhodnutia Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie zo dňa 29. marca 2010 č. VAS-740/10, zo dňa 07.08.2009 č. VAS-10062/09, zo dňa 13. júla 2009 č. VAS-8688/09).

Vznik práva na odpočet

Vychádzajúc z obsahu § 171 ods. 6 daňového poriadku, vznik nároku na odpočítanie dane u platiteľa, ktorý je investorom, nezávisí od poradia úhrad za vykonanie zmluvných prác a podľa toho, kto mu uvedené sumy predložil na zaplatenie - priamo zmluvná organizácia alebo developer (technický objednávateľ). Presne takýto výklad tejto normy bol uvedený vo vysvetlivkách pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie (bod 22 príspevku. Plénum Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30. mája 2014 č. 33) „K niektorým otázkam, ktoré vyvstávajú na rozhodcovských súdoch pri posudzovaní prípadov súvisiacich s výberom dane z pridanej hodnoty.“

Okrem toho tu bolo poznamenané, že ak investor komunikuje s developerom (technickým zákazníkom), ktorý súčasne nevykonáva funkcie dodávateľa, potom na uplatnenie ustanovení kapitoly 21 daňového poriadku by jeho konanie malo byť kvalifikované ako sprostredkovateľa a mali by sa naňho vzťahovať pravidlá odseku 1 článku 156 zákonníka.

Daňové úrady prehodnotili svoj postup

Ruské ministerstvo financií a Federálna daňová služba pomerne dlho zastávali názor, že je neopodstatnené, aby zákazník (investor) využíval odpočty na základe faktúr a úkonov vo forme KS-2 v prípadoch, keď došlo k etape pod zmluva alebo stavba nebola dokončená.

Stanovisko daňových úradov vyjadrené v listoch Federálnej daňovej služby Ruska z 21. júna 2013 č. ED-4-3/11246@ zo 6. mája 2013 č. ED-4-3/8255@ znamená odklon inšpektorov od predtým akceptovaného pohľadu na túto problematiku. Aj keď, prísne vzaté, bude možné túto pozíciu kvalifikovať ako „oficiálne povolenie“ iba vtedy, keď sa takéto vysvetlenia objavia v príslušnej časti na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. Je ale zrejmé, že v hlavách lídrov daňových služieb už nastal zlom.

Do značnej miery tomu napomohla jednotná súdna prax, na ktorú sa daňové orgány odvolávajú v liste zo dňa 6. mája 2013 č. ED-4-3/8255@.

Súdy nezdieľali názor daňových orgánov na túto otázku. Ak mal objednávateľ (investor) faktúry, úkony vo forme KS-2 a vykonaná práca bola primerane premietnutá do účtovnej evidencie, uznal použitie odpočtov objednávateľom za oprávnené, bez ohľadu na existenciu podmienok pre fázovú dodávku stavby. v zmluve alebo prechode zo zhotoviteľa na objednávateľa nebezpečenstva smrti úrazom alebo poškodenia výsledku práce.

Daňové úrady, ktoré nevideli perspektívu v takýchto súdnych sporoch, ktoré im kazili štatistiku sporov s daňovníkmi, dospeli k politicky korektnému záveru a vlastne prehodnotili svoj prístup k riešeniu tohto problému v prospech firiem.

V tejto súvislosti, keď objednávateľ (investor) akceptuje odpočty dane z pridanej hodnoty na základe faktúr za investičnú výstavbu vykonanú zhotoviteľom, dokladovaných úkonom vo formulári KS-2 a potvrdením vo formulári KS-3 ( t.j. dokumenty, ktoré sa zvyčajne v stavebníctve formalizujú dodanie a prevzatie prác dokončených v určitom časovom období), riziká sporov s daňovými úradmi sú takmer nulové.

Andrej Prichodko, zástupca vedúceho oddelenia daňových sporov skupiny spoločností Transneft