Jedinstveni poljoprivredni porez je sistem kreiran posebno za proizvođače različitih poljoprivrednih proizvoda. Poreski obveznici su veliki i mali preduzetnici, kompanije koje proizvode i prodaju različite poljoprivredne proizvode, npr.
- stočni proizvodi;
- uzgoj ribe;
- šumski materijal itd.
Važno je napomenuti da su i ribnjaci obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse.
Pažnja! Ona preduzeća ili privatni preduzetnici koji nisu proizvođači, već samo prerađuju i prerađuju poljoprivredne proizvode, nemaju pravo da plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Ovo pitanje je detaljnije razmatrano u stavu 2.1 člana 346.2 Poreskog zakonika.
Prilikom plaćanja Jedinstvene poljoprivredne takse, preduzetnici, zajedno sa organizacijama, možda neće morati da plaćaju neke vrste poreza.
Plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse je razlog za oslobađanje od plaćanja kao što su:
- (od preduzeća), u ovom slučaju se isključuje porez plaćen na prihod od dividende i pojedinačne obaveze.
- (preduzeća i individualni preduzetnici).
- . Izuzetak je porez koji se naplaćuje na uvoz robe, kao i u slučaju ispunjenja ortačkog ugovora ili povereničkog upravljanja imovinom (od organizacija, preduzetnika).
- (za individualne preduzetnike) za zaposlene, porez na dohodak fizičkih lica se plaća po utvrđenom postupku.
Ova odredba je regulisana članom 346.1 Poreskog zakonika.
Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez
Tačka 5 člana 346.2 Poreskog zakonika predviđa prelazak na doprinose u okviru Jedinstvene poljoprivredne takse na dobrovoljnoj osnovi. Obavezno je dostaviti odgovarajuće pravno lice na lokaciji.
Pažnja! U slučajevima kada pojedinačni preduzetnik ili preduzeće posluje po „pojednostavljenoj“ ili opštoj šemi, prelazak će moći da izvrši tek od početka sledeće godine. Ovo zahtijeva dostavljanje obavještenja u odgovarajućem obliku prije 31. decembra tekuće godine.
Ako se organizacija ili individualni preduzetnik tek registrovao, u roku od 30 dana od registracije dužni su da dostave odgovarajući dokument o prelasku na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu (postupak za podnošenje obaveštenja o primeni Jedinstvene poljoprivredne takse iz člana 346.3. Porezni kod).
Ukoliko preduzeće i preduzetnik ne dostave obaveštenje u navedenom roku, ne mogu preći na jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Uslovi za tranziciju
Zakonom se uređuju uslovi koji osiguravaju mogućnost plaćanja poljoprivrednih poreza.
Osnovno pravilo koje omogućava tranziciju je da obim poljoprivredne proizvodnje mora biti veći od 70% od ukupnog broja proizvedenih dobara.
Zabranjena je upotreba poljoprivredne takse za privredna društva ili preduzetnike koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, posluju u segmentu igara na sreću ili se finansiraju iz budžeta.
Za ribogojilište su uspostavljeni posebni uslovi. Detaljnije u članu 346.2.
Objekti poreza su prihodi umanjeni za iznos troškova proizvodnje.
Obračun poljoprivredne takse
Iznos = CH x NB
Iznos poreza koji treba platiti:
- CH- Stopa poreza;
- NB– poreska osnovica (izražena u novcu, umanjena za broj primljenih prihoda);
- Stopa poreza – 6%.
Prihodi i rashodi utvrđuju se zbirnim rezultatima s početka godine. Zakon predviđa i mogućnost smanjenja poreske osnovice za iznos gubitaka nastalih u prethodnim godinama. Više detalja može se naći u stavu 5 člana 346.6 Poreskog zakona.
Plaćanje i izvještavanje
Poreskim periodom se smatra godina dana, a periodom izveštavanja šest meseci. Odnosno, ispada:
- Uplata akontacije - najkasnije do 25 dana semestra.
- Plaćanje dospijeva najkasnije do 31. marta naredne godine.
Postoji nekoliko načina plaćanja:
- nalog za plaćanje;
- koristeći klijent-banku.
Predujam se računa do kraja perioda (godine).
Popunjavanje i podnošenje deklaracije
Izvještaj se podnosi lokalnoj poreskoj upravi najkasnije do 31. marta godine koja slijedi nakon isteka roka. Ako je djelatnost obustavljena, izvještaj se mora podnijeti najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi od dana kada je obavještena. Ova situacija je regulisana članom 346.10 stav 1 podstav – 2.
Izvještavanje se podnosi u posebno utvrđenom obliku.
Kršenja
U slučaju neispunjavanja poreskih obaveza na poljoprivredne doprinose predviđene su sljedeće sankcije:
- Kasno podnošenje izveštaja – 5-30% neplaćenog iznosa. Za svaki mjesec nakon kašnjenja, do 1000 rubalja (član 119 Poreznog zakona).
- Neplaćanje poreza – 20-40% iznosa duga.
Nema pogodnosti kada se koristi režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Pažnja! Zbog nedavnih promjena u zakonodavstvu, pravne informacije u ovom članku mogu biti zastarjele!
Naš advokat vas može besplatno savjetovati - napišite svoje pitanje u formu ispod.
Ko može primijeniti Jedinstvenu poljoprivrednu taksu
U skladu sa čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, grupa poreskih obveznika uključuje i organizacije i individualne preduzetnike koji su proizvođači poljoprivrednih proizvoda.
Poljoprivredna proizvodnja obuhvata sledeće oblasti delatnosti:
1) Direktna proizvodnja poljoprivrednih proizvoda (biljna proizvodnja, stočarstvo), kao i prerada ovih proizvoda: primarna i naknadna.
Pažnja! Pravo na primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse nemaju organizacije i samostalni poduzetnici čija djelatnost nije proizvodna i koja se odnosi samo na preradu poljoprivrednih proizvoda.
2) Prodaja poljoprivrednih proizvoda. Za preduzeća i preduzetnike koji se bave ovom vrstom delatnosti, poreski organi postavljaju ograničenje: udeo od prodaje poljoprivrednih dobara ne bi trebalo da bude manji od 70% ukupnog prihoda od prodaje.
3) Pružanje usluga poljoprivrednim proizvođačima. Ova novina stupila je na snagu 1. januara 2017. godine na osnovu Federalnog zakona br. 216 od 23. juna 2016. godine. U skladu sa ovim dokumentom, takve usluge mogu uključivati pripremu polja, kultivaciju drveća, žetvu, tretiranje sjemena, ispašu i gonjenje stoke. , briga o životinjama itd.
4) Uzgoj i prerada ribe vlastitim i unajmljenim plovilima. U ovu kategoriju spadaju i preduzeća koja formiraju gradove i naselja, pod uslovom da je najmanje polovina stalno zaposlenih u organizaciji lokalno stanovništvo. Izuzev preduzeća sa godišnjom radnom snagom od preko 300 ljudi, ove organizacije nemaju pravo primjenjuju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
5) Zemljoradničke zadruge sa prihodima od prodaje poljoprivrednih proizvoda najmanje 70% ukupnog prihoda od prodaje.
Ko ne bi trebao raditi u ovom režimu
Uslovi iz stava 6 čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije uspostavljaju ograničenja za korištenje jedinstvenog poljoprivrednog poreza za određene vrste djelatnosti. Privredni subjekti koji nemaju pravo da rade za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu su:
- Kompanije za kockanje;
- Organizacije koje se bave proizvodnjom akciznih proizvoda;
- Državne, budžetske i autonomne institucije.
Za razliku od drugih posebnih režima, Jedinstveni poljoprivredni porez ne podrazumijeva nikakva ograničenja prihoda, što je izuzetno povoljno za obveznike.
Koje poreze zamjenjuje Jedinstveni poljoprivredni porez?
Kao i svi posebni poreski režimi, Jedinstveni poljoprivredni porez predviđa oslobađanje od obračuna i plaćanja određenih poreza. To uključuje:
1. Porez na dobit preduzeća.
2. Porez na dohodak fizičkih lica za preduzetnike na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu u odnosu na poslovni prihod.
3. Porez na dodatu vrijednost (PDV).
4. Porez na imovinu - na imovinu koja se direktno koristi u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda, primarnoj i naknadnoj preradi i prodaji ovih proizvoda, kao iu pružanju usluga poljoprivrednih proizvođača (Zakon od 27.11.2017. 335-FZ).
Kombinovanje Jedinstvene poljoprivredne takse sa drugim poreskim režimima
Jedinstveni poljoprivredni porez je prilično fleksibilan poreski sistem. Razmotrimo u obliku tabele dostupne opcije za kombinovanje načina uz učešće Jedinstvene poljoprivredne takse.
Shodno tome, poreski zakon ne dozvoljava kombinovanje plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza sa OSNO i pojednostavljenog poreskog sistema, dok je istovremeno korišćenje jedinstvenog poljoprivrednog poreza i UTII dozvoljeno zakonom. fizičkim licima i individualnim preduzetnicima, a kombinacija Jedinstvenog poljoprivrednog poreza i PSN-a dostupna je samo za individualne preduzetnike.
Kako preći na jedinstveni poljoprivredni porez
Da bi prešao na plaćanje jedinstvenog poreza, poreski obveznik mora da podnese inspekciji prijavu na utvrđenom obrascu, zavisno od toga kada je prelazak izvršen.
1) „Novi“ obveznici moraju da dostave po Obrascu 26.1-1 u dva primerka u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreskih organa ili istovremeno sa drugim dokumentima za registraciju individualnih preduzetnika/doo. Ako se ne ispoštuju utvrđeni rokovi, organizacija ili individualni preduzetnik mora automatski primijeniti opći porezni režim.
2) Organizacije koje već posluju i samostalni preduzetnici mogu preći na plaćanje jedinstvenog poreza. To se može učiniti tek od početka godine. Shodno tome, potrebno je podneti prijavu za prelazak do 31. decembra, a od 1. januara obveznik ima pravo da radi za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Istovremeno, kao što je već napisano, važno je poštovati utvrđene uslove u pogledu prihoda: prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za prethodnu godinu (šest meseci, ako je preduzeće registrovano u tekućoj) iznosio je više preko 70% ukupnog prihoda od prodaje.
Obavještenje Federalnoj poreskoj službi dostavlja se:
- Organizacije (pravno lice) - na lokaciji;
- Samostalni preduzetnik - u mjestu prebivališta.
Gubitak prava i odjava jedinstvene poljoprivredne takse
Opcija 1. Završetak primjene Jedinstvene poljoprivredne takse (radi prelaska na drugi režim) na inicijativu organizacije ili individualnog preduzetnika nije dozvoljen tokom godine. Od 1. januara moguće je promijeniti važeći poreski sistem.
Istovremeno, Federalna poreska služba mora biti obaviještena o prelasku na novi režim najkasnije do 15. januara godine od koje se planira primjena drugačijeg režima. Obavještenje o dobrovoljnom prestanku primjene jedinstvene poljoprivredne takse dostavlja se inspekciji na obrascu 26.1-3.
Opcija 2. Moguća je i druga situacija kada organizacija ili individualni preduzetnik izgubi pravo na primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse u procesu poslovanja. Obveznik je najčešće primoran da prestane da koristi Jedinstvenu poljoprivrednu taksu u slučajevima kada nije ispunjen uslov prihoda ili kada se očekuje obavljanje akciznih ili kockarskih aktivnosti. U ovom slučaju, pravo na plaćanje jedinstvenog poreza smatra se izgubljenim od početka kalendarske godine.
Obaveštenje o prestanku korišćenja Jedinstvene poljoprivredne takse dostavlja se inspekciji Federalne poreske službe na obrascu 26.1-2. U ovoj situaciji, organizacija ili individualni preduzetnik automatski prelazi na OSNO i od početka godine mora obračunati i prenijeti poreze od kojih su ranije bili oslobođeni Jedinstvenim poljoprivrednim porezom. Obračun se mora izvršiti u roku od 1 mjeseca po isteku poreskog perioda u kojem je izgubljeno pravo korištenja.
Opcija 3. Organizacije i individualni preduzetnici prestaju da koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ako završe poljoprivrednu delatnost. O ovoj činjenici inspekcija mora biti obaviještena u roku od 15 kalendarskih dana. Obaveštenje Federalnoj poreskoj službi ima utvrđeni obrazac 26.1-7.
Obračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza (formula) i gubitaka
Formula: Jedinstveni poljoprivredni porez = (prihodi – rashodi) * poreska stopa
(prihodi – rashodi) je poreska osnovica, obračunava se od početka kalendarske godine po obračunskom principu.
Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza je 6%. Za Republiku Krim olakšice su predviđene u vidu smanjene poreske stope. Tako je u regionu stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza u periodu 2017-2021. može se smanjiti na 4%.
Važno je opravdati uključivanje u rashode troškova nastalih za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Lista dozvoljenih troškova je strogo regulisana, jer ima direktan uticaj na visinu poreza koji se plaća u trezor. Ako tokom revizije poreski organi utvrde neopravdane troškove, službenici Federalne poreske službe će ih poništiti i naplatiti dodatne poreze i kazne.
Lista dozvoljenih troškova navedena je u tački 2. čl. 346.5 Poreski zakon Ruske Federacije.
Gubici
Organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo da umanje iznos objedinjenih poljoprivrednih poreza koji se plaćaju za iznos gubitaka prethodnih perioda u skladu sa čl. 346.6 Poreski zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju se uzima u obzir period prijema gubitaka od deset godina. Tako se gubitak koji je platilac primio u prethodnom periodu može prenijeti na tekući.
Ako je poreski obveznik ostvario gubitke u više perioda, isti se moraju prenijeti onim redoslijedom kojim su primljeni. Ukoliko se gubitak ne prenese u cijelosti ili djelimično, poreski obveznik ima mogućnost da ovo pravo ostvari u jednoj od narednih devet godina.
Primjer obračuna poreza
DOO "RED MAC" je registrovano kod Federalne poreske službe kao obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse i posluje od 01.01.2019. Aktivnosti organizacije se odnose na biljnu proizvodnju i povrtarstvo.
U prvoj polovini godine kompanija je ostvarila prihod od prodaje poljoprivrednih aktivnosti u iznosu od 1.560.000 rubalja. Troškovi kompanije u izvještajnom periodu iznosili su 875.000 rubalja. Izračunajmo iznos avansa koji se uplaćuje u budžet.
Obračun poreza će se odrediti po sljedećoj formuli:
Jedinstveni poljoprivredni porez = Poreska osnovica * 6% = (Prihodi – Rashodi) * 6%.
Plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza = (1.560.000 rubalja – 875.000 rubalja) * 6% = 41.100 rubalja.
Dakle, akontacija za prvu polovinu godine koja se prenosi u budžet iznosila je 41.100 rubalja.
Rokovi za uplatu u budžet Jedinstvene poljoprivredne takse
Poreski period za jedinstveni poljoprivredni porez je kalendarska godina, dok je izvještajni period polugodište. Kao rezultat toga, obračun poreza i uplata u budžet mora se izvršiti dva puta:
1. Za prvo polugodište - akontacija - do 25. jula tekuće godine (tj. najkasnije 25 dana od kraja izvještajnog perioda);
2. Na kraju godine - do 31. marta naredne godine. Ako je posljednji dan plaćanja vikend, porez se mora platiti narednog radnog dana (dakle, u 2018. godini ovaj rok će biti do zaključno 2. aprila, a u 2019. godini najkasnije do 1. aprila).
KBK prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu 2019
Da bi plaćanje bilo poslano kako je predviđeno, nalog za plaćanje mora navesti indikator kao što je šifra budžetske klasifikacije ili BCC.
Ovi indikatori se periodično prilagođavaju, pa je prije slanja uplate potrebno provjeriti relevantnost postojećeg koda.
U 2018. godini, prilikom prelaska u trezor Jedinstvene poljoprivredne takse, trebalo bi da budu uključeni sljedeći BCC:
- 182 1 05 03010 01 1000 110 – plaćanje poljoprivredne takse;
- 182 1 05 03010 01 2100 110 – plaćanje penala;
- 182 1 05 03010 01 3000 110 – plaćanje kazni.
Izvještavanje o jedinstvenom poljoprivrednom porezu
Prednosti i nedostaci poljoprivredne takse
Među pozitivnim karakteristikama korištenja režima za poljoprivredne proizvođače su sljedeće:
- Umjesto više složenih poreza plaća se jedan porez
- Plaćanje poreza dva puta godišnje;
- Ne postoje ograničenja za ukupan iznos primljenog prihoda koji omogućava korištenje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Nedostaci uključuju:
- Strogo ograničena lista dozvoljenih troškova;
- Prelazak na ovaj režim vrši se u zavisnosti od procenta poljoprivrednog prihoda u ukupnom iznosu primljenog prihoda.
Ostale dodatne uplate na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu
Isplate za zaposlene
1. Svi poslodavci su dužni, kao poreski agenti, da obustave prihode zaposlenih, prenose ih u budžet i podnose odgovarajuće izvještaje.
2. Poslodavci moraju iz svojih sredstava plaćati i penziono, socijalno i zdravstveno osiguranje zaposlenih.
Dodatni porezi
Pojedini privredni subjekti mogu obavljati djelatnosti koje podliježu plaćanju dodatnih poreza i naknada: rudarstvo, igre na sreću, plaćanja za korištenje vodnih resursa ili podzemlja, trgovačke naknade i dr.
Također, organizacije (IP) mogu posjedovati vozila ili zemljišne parcele, u takvim slučajevima subjekti postaju obveznici poreza na promet i zemljište.
Preduzeća (IP) koja nemaju imovinu koja podliježe gore navedenim porezima i ne obavljaju „specifične“ aktivnosti ne plaćaju dodatne uplate i naknade.
Fiksna plaćanja za individualne preduzetnike
Preduzetnici su dužni da plaćaju doprinose za penziono i zdravstveno osiguranje.
Doprinosi se obračunavaju odmah za godinu. Možete otplatiti ceo iznos odjednom, a možete ga platiti i na rate, ali je potrebno da u potpunosti isplatite budžet do 31. decembra.
Ako godišnji prihod pojedinačnog preduzetnika nije veći od 300.000 rubalja. – za 2018. godinu platiće:
- za OPS – 26.545 rubalja;
- za obavezno zdravstveno osiguranje – 5.840 rubalja.
Ako prihod pojedinačnog preduzetnika prelazi granicu od 300 hiljada rubalja. / godine, tada se za penzijsko osiguranje mora uplatiti dodatnih 1% viška iznosa do 1. aprila naredne godine.
Nema izvještavanja.
Za Vas smo odabrali najbolje ponude za individualne preduzetnike i DOO za otvaranje tekućeg računa.
Otvaranje tekućeg računa u Tinkoff banci
|
Jedna od mjera podrške organizacijama i poduzetnicima u poljoprivrednoj industriji koji proizvode proizvode od vlastitih sirovina bilo je stvaranje takvog sistema preferencijalnog oporezivanja kao što je Jedinstveni poljoprivredni porez. Sistem uključuje pojednostavljenu proceduru prijavljivanja i plaćanje samo jedinstvene poljoprivredne takse.
Glavni uslovi za primjenu ovog posebnog režima određeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Jedinstveni poljoprivredni porez mogu plaćati samo proizvođači poljoprivrednih dobara, što znači biljne i stočarske proizvode. Ova pogodnost se ne odnosi na prerađivače ove robe.
Poljoprivredni proizvođači mogu obavljati preradu, ali njihov prihod od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda ne smije biti manji od 70% ukupnog prihoda. Upravo to objašnjava mali broj privrednih subjekata koji se nalaze u Jedinstvenoj nacionalnoj privredi, u poređenju sa drugim poreskim sistemima.
Bitan! Organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave primarnom i naknadnom preradom poljoprivrednih proizvoda, a nisu njihovi proizvođači, nemaju pravo na primjenu jedinstvene poljoprivredne takse.
Ovaj režim imaju pravo da koriste i kompanije i preduzetnici u ribarstvu koji su prepoznati kao urbanisti za naseljena mesta, odnosno zapošljavaju više od polovine svog stanovništva. Međutim, za njih postoji ograničenje u vidu broja zaposlenih, koji ne bi trebalo da bude veći od 300 ljudi, i korišćenja plovila u njihovom vlasništvu ili iznajmljenih po ugovoru.
Osim toga, postoji spisak subjekata koji nemaju pravo korištenja Jedinstvene nacionalne ekonomije, a to su:
- Proizvođači akciznih proizvoda.
- Organizatori kockanja.
- Budžetske institucije.
U okviru Jedinstvene nacionalne ekonomske ekonomije, jedinstveni obavezni porez se obračunava umjesto porez na prihod(za preduzeća) i porez na dohodak fizičkih lica (za individualne preduzetnike), PDV, porez na imovinu. Međutim, poljoprivredni proizvođači moraju davati doprinose u vanbudžetske fondove. Međutim, u nekim slučajevima mogu primijeniti snižene stope.
Novi privredni subjekti, prilikom upisa svoje Federalne poreske službe u Jedinstveni državni registar pravnih lica ili Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika, mogu preći na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu u roku od 30 dana od dana registracije. Oni imaju pravo da uz registracionu dokumentaciju dostave obavještenje o primjeni ovog sistema.
Dokument šalju organizacije na svojoj lokaciji, a preduzetnici na adresu svog prebivališta.
Bitan! Ukoliko je privredni subjekat počeo da koristi jedinstveni poreski sistem, a o tome nije obavestio poreske organe, smatra se da nije prešao na ovaj sistem oporezivanja. Takođe, ako zahtjev za prijenos nije podnesen u utvrđenom roku, onda u oba slučaja uplatitelj automatski prelazi na.
Odabrani poseban režim sa plaćanjem jedinstvene poljoprivredne takse mora se koristiti do kraja poreskog perioda rani prelazak na drugi sistem u toku godine;
Obračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza
Poreska osnovica za Jedinstvenu nacionalnu ekonomiju obračunava se kao prihod umanjen za iznos nastalih rashoda. Istovremeno je zatvorena lista troškova prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, koja sadrži više od četiri desetine stavki. Za obračun poreza primjenjuje se paušalna stopa od 6%. Izuzetak su Republika Krim i Sevastopolj, gdje je 2016. godine stopa iznosila 0%, a od 2017. do 2021. ne više od 4%. Ovim regijama se daje pravo da samostalno utvrđuju poreznu stopu, ali ne više od one utvrđene kodeksom.
Za utvrđivanje prihoda i rashoda potrebno je voditi računovodstvene evidencije, a ovaj uslov važi i za preduzetnike. Tokom godine pokazatelji učinka se izračunavaju na obračunskoj osnovi. Poreski period je godinu dana, a izvještajni period šest mjeseci.
Pogledajmo obračun jedinstvenog poreza na primjeru.
Maslo doo je obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse. Za period od januara do juna 2015. ostvaren je prihod u iznosu od 550.000 rubalja. i nastalih troškova u iznosu od 175.000 rubalja. Dakle, prilikom obračuna akontacije biće:
(550000-175000)*6%=22500 rub.
Ovaj iznos se mora uplatiti poreskoj službi do 25. jula 2015. godine.
U narednih šest mjeseci od jula do decembra 2015. godine, Maslo doo je ostvario prihod u iznosu od 780.000 rubalja i imao troškove od 550.000 rubalja. Kako se prihodi i rashodi na početku godine smatraju kumulativnim, porez će biti jednak:
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.
Ovaj porez smanjujemo za već uplaćenu akontaciju:
36300-22500=13800 rub.
Ovaj prijenos mora biti izvršen najkasnije do 31.03.2016. Do ovog trenutka mora se podnijeti prijava po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.
Izvještavanje i plaćanje poreza
Poresko izvještavanje
Firme i preduzetnici su dužni da podnesu godišnju deklaraciju prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. To se može učiniti lično, preko predstavnika od povjerenja, poštom ili elektronskim putem.
Poreska prijava za jedinstveni poljoprivredni porez podnosi se jednom godišnje, najkasnije do 31. marta perioda koji slijedi nakon izvještajnog perioda.
Ako je poljoprivredna poreska djelatnost prestala, onda se ovaj izvještaj podnosi do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka djelatnosti.
Osim toga, preduzetnici su dužni da popune knjigu prihoda i rashoda kako bi potvrdili svoje prihode. Mora biti prošivena i numerisana. Svi unosi u knjizi su poredani jedan za drugim i upisuju se na osnovu stvarno primljenih dokumenata. Ispravke moraju biti potvrđene potpisom preduzetnika ili pečatom firme.
Plaćanje poreza
Plaćanje poljoprivredne takse vrši se tokom godine u dvije rate. Akontacija se mora izvršiti u roku od 25 dana od završetka semestra. Zatim, do 31. marta po isteku poreske godine, morate platiti porez, uzimajući u obzir ranije uplaćenu akontaciju.
Odjava jedinstvene poljoprivredne takse i gubitak prava korišćenja
Bez obzira na razlog odbijanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza, najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja djelatnosti potrebno je dostaviti poreski dokument na obrascu 26.1-7 „Obavijest o prestanku primjene jedinstvenog poljoprivrednog poreza“.
Dobrovoljni prelazak sa Jedinstvene poljoprivredne takse na bilo koji drugi sistem obračuna poreza može se izvršiti tek od početka nove kalendarske godine. Da biste to uradili, potrebno je da do 15. januara godine u kojoj će biti izvršeno odbijanje podnesete popunjenu prijavu poreskoj službi na obrascu 26.1-3 „Obaveštenje o odbijanju primene jedinstvenog poljoprivrednog poreza“.
Preduzeće se ovim pitanjem bavi na svojoj lokaciji, a preduzetnik - u mestu svog prebivališta.
Preduzeće gubi pravo na primjenu poljoprivredne takse ako:
- Primljeni prihod je premašio 60 miliona rubalja.
- Proizvodi se izrađuju od kupljenih sirovina.
- Udio prihoda od prodaje vlastitih proizvoda je manji od 70%.
Smatra se da je preduzeće ili preduzetnik izgubio pravo na poljoprivrednu taksu od početka perioda kada je prekršaj otkriven. Potrebno je podneti poresku prijavu na obrascu 26.1-2 „Prijava gubitka prava na jedinstveni poljoprivredni porez“. Za to vrijeme potrebno je obračunati i platiti sve vrste poreza karakteristične za opšti režim - PDV, porez na dohodak, porez na dohodak građana, porez na imovinu.
Među posebnim poreskim režimima, koji, generalno, omogućavaju privrednicima da značajno uštede na budžetskim doprinosima, Poreski zakonik predviđa mogućnost plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Zapravo, radi se o istom posebnom režimu kao, recimo, pojednostavljeni poreski sistem, koji je na raspolaganju određenoj grupi poreskih obveznika – proizvođača poljoprivrednih proizvoda.
Jedinstveni poljoprivredni porez i njegove karakteristike
Moguće je pod uslovom da učešće prihoda od prodaje robe koja potpada pod definiciju poljoprivrede iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda preduzeća ili preduzetnika. U ovom slučaju kompanije zapravo zamjenjuju set plaćanja: porez na dobit, PDV, porez na imovinu, a individualni poduzetnici porez na dohodak građana, PDV i porez na imovinu zamjenjuju plaćanjem jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Udio prihoda utvrđuje se na osnovu rezultata prethodne godine, međutim, novoosnovane organizacije ili registrovani individualni poduzetnici imaju pravo prijeći na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne pristojbe od samog početka svog postojanja podnošenjem odgovarajuće obavijesti Federalnom savezu. Poreska služba.
Što se odnosi na poljoprivredne proizvode, rad s kojima vam omogućava da platite jedinstveni poljoprivredni porez? Određene vrste poljoprivrednih proizvoda, tokom čije proizvodnje je moguće preći na poseban režim opisan u ovom članku, određuju se u skladu sa Sveruskom klasifikacijom proizvoda prema vrsti privredne djelatnosti (klauzula 3 člana 346.2. Porezni kod). Na listi se nalaze proizvodi iz poljoprivredne i šumarske biljne i stočarske proizvodnje, kao i proizvodi iz uzgoja ribe i drugih vodenih bioloških resursa. Poljoprivredni proizvodi također uključuju različite ulove vodenih bioloških resursa, poput ribe i morskih sisara, kao i ribe i druge proizvode iz ulova proizvedenih na ribarskim plovilima.
Obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse mogu postati i preduzeća koja se bave ribolovom na sopstvenim ili iznajmljenim plovilima ako formiraju grad ili selo, pri čemu je broj zaposlenih u tim organizacijama najmanje polovina stanovništva čitavog naseljenog mesta. Takođe, za plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse mogu se prijaviti i poljoprivredne proizvodne zadruge, uključujući i ribarske zadruge, odnosno ribarske organizacije i preduzetnici sa prosječnim brojem zaposlenih u toku godine od 300 lica.
Jedinstveni poljoprivredni porez u 2017
Među novinama tekuće godine je uključivanje, od 1. januara 2017. godine, kompanija i trgovaca koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima u oblasti ratarske i stočarske proizvodnje kao poljoprivrednih proizvođača. Prilikom određivanja vrste takvih usluga, potrebno je fokusirati se na OKVED kodove, koji regulišu aktivnosti u oblasti proizvodnje poljoprivrednih kultura i prerade poljoprivrednih proizvoda nakon žetve. Odnosno, ne govorimo nužno o ličnoj proizvodnji određenih poljoprivrednih dobara. Oni privrednici koji pružaju određene usluge, kao što su sjetva usjeva, ispaša stoke, berba usjeva, orezivanje voćaka i slično, mogu u 2017. preći na jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Za one firme i samostalne preduzetnike koji su zbog specifičnosti sopstvene delatnosti u 2017. godini dobili pravo da pređu na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse, generalno važe ista pravila kao i za ostale poljoprivredne proizvođače. Udio prihoda od prodaje relevantnih usluga na kraju 2016. godine trebao bi biti najmanje 70%. Tako novo pravilo o dodatnim vrstama djelatnosti vezanih za poljoprivrednu djelatnost od ove godine djeluje donekle retrospektivno - u smislu utvrđivanja same mogućnosti prelaska na ovaj poseban režim.
Istovremeno, kao i prošle godine, preduzeća i preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kompanije koje se bave kockanjem, kao i državne, budžetske i autonomne institucije ne mogu da primenjuju režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Postupak za obračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza
Kako gore opisane kategorije poljoprivrednih proizvođača, kao i preduzeća i individualni preduzetnici koji se bave pružanjem usluga u ovoj oblasti, obračunavaju budžet? Shema za obračun poljoprivrednog poreza u ovom slučaju je prilično jednostavna. Predmet Jedinstvene poljoprivredne takse je, prema stavu 2 člana 346.4 Poreskog zakonika, prihod umanjen za iznos nastalih troškova. Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda u okviru primjene posebnog režima propisan je članom 346.5. Naravno, svi troškovi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice moraju biti opravdani u okviru djelatnosti i dokumentovani. U tom smislu, određivanje predmeta oporezivanja je u principu apsolutno slično obračunu poreza na dohodak ili, recimo, jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza sa objektom „prihodi minus rashodi“.
Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza iznosi 6%. Poresko zakonodavstvo ne predviđa nikakve pogodnosti koje bi omogućile njegovo smanjenje, kao u slučaju pojednostavljenog poreskog sistema. Tako se tačno 6% razlike između primljenih prihoda i nastalih rashoda prenosi u budžet. Međutim, ako su preduzeća ili samostalni preduzetnici pretrpeli gubitak u prethodnim poreskim periodima u okviru primene Jedinstvenog poreza na poljoprivredu, onda mogu umanjiti poresku osnovicu tekuće godine za odgovarajući iznos (tačka 5 člana 346.6 Poreskog zakonika).
Plaćanje poreza dospijeva najkasnije do 25. jula. Riječ je o avansnoj uplati na osnovu rezultata prvog polugodišta. Konačan obračun godišnjeg iznosa poreza mora se izvršiti do 31. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda - godine. Istovremeno se podnosi i prijava za jedinstveni poljoprivredni porez. Rok je u ovom slučaju isti i za privredna društva i za pojedinačne preduzetnike.
Do nedavno, poseban poreski režim Jedinstvene poljoprivredne takse nije bio popularan među mogućim poreskim sistemima. Međutim, zbog sankcija je primjetan porast broja poljoprivrednih proizvođača. Stoga je zakonodavce jasno zanimalo pitanje oporezivanja ove vrlo specifične vrste djelatnosti. U ovom članku ćemo pogledati šta čeka poreske obveznike UAT-a u bliskoj budućnosti.
Od 2019. godine obveznici UAT-a više neće imati pravo pripisivanja „ulaznog“ PDV-a na troškove, jer paragrafi se poništavaju. 8 stav 2 čl. 346.5 Poreski zakon Ruske Federacije. Obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza ima pravo na odbitak ovog PDV-a - ako se dobra, radovi, usluge koriste u transakcijama koje podliježu PDV-u, ili ga uračunaju u trošak dobara, radova, usluga - ako se koriste u transakcijama koje nisu predmet PDV-a. na PDV.
2018 - 2019 za obveznike Jedinstvene poljoprivredne takse može se nazvati prelaznim. S jedne strane, tokom 2018. godine postoji mogućnost da se bavite poreskim planiranjem i sami utvrdite koliko je relevantno oslobađanje od obaveza poreskih obveznika, sa druge strane naučite kako da vodite poresko računovodstvo za PDV, proučite norme zakonodavstva, proceduru za vođenje poreskih računovodstvenih registara za PDV - fakture, knjige nabavke i prodaje, u pojedinim slučajevima - dnevnik primljenih i izdatih računa, postupak sastavljanja PDV prijave i uplate PDV-a u budžet.
U takvom prelaznom periodu može doći do situacije da obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse od 01.01.2019. godine ne uračuna „ulazni“ PDV na kupljena dobra, radove i usluge u rashode. Čini se, jer Od 2019. godine obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza postaju obveznici PDV-a, a mogući su i odbici PDV-a. Međutim, odbitak „ulaznog“ PDV-a u ovom slučaju će biti nezakonit, jer Ovaj PDV se odnosi na period kada obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse nisu bili obveznici PDV-a. Stoga, u skladu sa stavom 4. čl. 8 Zakona br. 335-FZ PDV: “ 4. Iznosi PDV-a iskazani poreskom obvezniku koji primjenjuje jedinstveni poljoprivredni porez pri kupovini dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, ili stvarno uplaćeni prilikom uvoza dobara, uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, na teritoriju Republike Ruske Federacije, koji do stupanja na snagu ovog federalnog zakona nisu bili klasifikovani kao rashodi odbijeni od poreske osnovice prilikom primene sistema oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), uključeno u cijenu takva dobra (radovi, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja».
Drugim riječima, zakonodavac primjenjuje takav PDV na isti način kao da su ova dobra, radovi, usluge, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja stečeni za transakcije koje ne podliježu oporezivanju. Prema dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.07.2018. br. 03-07-11/7258 “Obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza, priznat kao obveznik PDV-a od 1. januara 2019. godine, iznos poreza na dodatu vrijednost na dobra (radove, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja stečena prije 1. januara 2019. godine za izgradnju objekt nekretnina pušten u rad nakon 1. januara 2019. godine se ne odbija, ali uključeno u cijenu ova dobra (radovi, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja".
Postupak za primjenu oslobođenja od obaveze obveznika PDV-a
Organizacije i individualni preduzetnici koji odluče da ostvare pravo na oslobođenje od PDV-a moraće da ispune jedan od uslova:
- Ova lica prelaze na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse i ostvaruju pravo na oslobođenje od PDV-a u istoj kalendarskoj godini
- za prethodni poreski period po jedinstvenom porezu na poljoprivredu, iznos prihoda ostvaren od prodaje dobara (radova, usluga) u obavljanju vrsta preduzetničke delatnosti za koje se primenjuje sistem jedinstvenog poljoprivrednog poreza, bez PDV-a je ne premašuje ukupno:
- 100 miliona rubalja za 2018.
- 90 miliona rubalja za 2019.
- 80 miliona rubalja za 2020.
- 70 miliona rubalja za 2021.
- 60 miliona rubalja za 2022. i naredne godine.
Da bi iskoristili oslobođenje od PDV-a, obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse trebaju samo da podnesu poresko obavještenje u pisanoj formi svom inspektoratu Federalne porezne službe. Rok za podnošenje obavještenja je najkasnije do 20. u mjesecu od kojeg se ostvaruje pravo na izuzeće.
Obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza koji su ostvarili pravo na oslobođenje od PDV-a neće moći odbiti ovo oslobađanje do isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci.
Obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza nemaju pravo da se dobrovoljno odreknu prava na oslobađanje od obaveza obveznika jedinstvenog poljoprivrednog poreza (član 4. člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije). Takva lica mogu izgubiti pravo na oslobađanje samo ako u toku poreskog perioda po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu:
- ili
- vršili su prodaju akciznih proizvoda.
U ovom slučaju, pravo se smatra izgubljenim počev od 1. dana u mjesecu u kojem je došlo do povrede pravila za primjenu odbijanja ispunjenja obaveza obveznika PDV-a. U ovom slučaju, iznos PDV-a za mjesec u kojem je prekršaj učinjen podliježe povraćaju i uplati u budžet na propisan način (stav 3. stav 5. člana 145. izmijenjen Zakonom br. 335-FZ).
BITAN: Neće biti moguće ponovno ostvariti pravo na oslobođenje od PDV-a.
Ukoliko nisu učinjene povrede pravila za primjenu „povlastica“, onda nakon 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. dana narednog mjeseca, obveznici koji su ostvarili pravo na oslobođenje od PDV-a moraju Poreskoj inspekciji dostaviti dokumenta. potvrđivanje iznosa prihoda od prodaje robe (radova, usluga) i obaveštenje o produženju korišćenja prava na izuzeće u narednih 12 kalendarskih meseci ili odbijanju korišćenja ovog prava.
U slučaju da poreski obveznik ne dostavi dokumente koji potvrđuju iznos dozvoljenog prihoda (ili dokumente koji sadrže lažne podatke), PDV se vraća. Porez je također podložan obnavljanju ako Federalna porezna služba utvrdi činjenice o nepoštivanju ograničenja utvrđenih stavovima 1 - 5 člana 145 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju se u budžet ne plaćaju samo porezi, već i kazne i kazne.
Poreske stope za Jedinstveni poljoprivredni porez u 2019
Usvojen je Federalni zakon br. 51-FZ od 7. marta 2018. „O izmjenama i dopunama člana 346.8. dijela 2. Poreskog zakonika Ruske Federacije“, koji omogućava konstitutivnim subjektima Ruske Federacije da uspostave diferencirane poreske stope za Jedinstvenu poljoprivrednu Porez. Za implementaciju ove odredbe, subjekti će morati da usvoje odgovarajući zakon. Diferencijacija je moguća u rasponu od 0% do 6% za sve ili pojedine kategorije obveznika, u zavisnosti od:
- o vrstama proizvedenih poljoprivrednih proizvoda, kao io radovima i uslugama navedenim u članu 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije;
- o iznosu prihoda od prodaje proizvedenih poljoprivrednih proizvoda, uključujući primarne prerađene proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, kao i od obavljanja poslova i pružanja usluga navedenih u članu 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije ;
- iz mjesta obavljanja djelatnosti;
- od prosječnog broja zaposlenih.
Zakon stupa na snagu 2019. godine. Shodno tome, konstitutivni entiteti Ruske Federacije imaju dovoljno vremena da pripreme i usvoje relevantne zakone na svojim podređenim teritorijama.
Porez na imovinu za obveznike jedinstvenog poljoprivrednog poreza - 2018
Organizacije koje plaćaju Jedinstveni porez na poljoprivredu do 01.01.2018. godine bile su u potpunosti oslobođene plaćanja poreza na imovinu, a individualni preduzetnici koji plaćaju Jedinstveni porez na poljoprivredu plaćaju porez na imovinu fizičkih lica samo na nepokretnosti koje nisu korišćene u obavljanju delatnosti. .
Od 2019. godine obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza oslobođeni su poreza na imovinu samo u odnosu na imovinu koja se koristi u obavljanju djelatnosti:
- u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda;
- prilikom primarne i naknadne (industrijske) prerade i prodaje ovih proizvoda;
- prilikom pružanja usluga od strane poljoprivrednih proizvođača.
Istovremeno, Porezni zakonik Ruske Federacije ne precizira koja se konkretna imovina podrazumijeva, njene kvalifikacione karakteristike za različite vrste poljoprivrednih djelatnosti itd. Zbog toga su neminovni sporovi sa poreskim organima oko identifikacije imovine koja je predmet oporezivanja. Naravno, možete se osloniti na dokumente iz registarske komore itd., međutim, ni ovi dokumenti vam neće omogućiti da ovu ili onu imovinu klasifikujete kao oporezive i neoporezive objekte. Stoga se može preporučiti da dobijete pismenu podršku od svoje Federalne porezne službe prije objavljivanja službenih pojašnjenja. Osim toga, ovakve inovacije zahtijevaju odvojeno računovodstvo oporezive i neoporezive imovine.
Način posebnog računovodstva mora biti propisan računovodstvenom politikom za poreske svrhe.