Az Egységes Mezőgazdasági Adó egy kifejezetten a különféle mezőgazdasági termékek termelői számára létrehozott rendszer. Adóalanyok nagy- és kisvállalkozók, különböző mezőgazdasági termékeket előállító és értékesítő cégek, pl.
- állati termékek;
- haltenyésztés;
- erdei anyagok stb.
Fontos megjegyezni, hogy a halgazdaságok az egységes mezőgazdasági adó fizetői is.
Figyelem! Az egységes agráradó fizetésére nem jogosultak azok a vállalkozások vagy egyéni vállalkozók, amelyek nem termelők, csak mezőgazdasági termékeket dolgoznak fel és dolgoznak fel. Ezt a kérdést részletesebben az adótörvény 346.2 cikkének 2.1. pontja tárgyalja.
Előfordulhat, hogy az egységes agráradó befizetésekor a vállalkozóknak és a szervezeteknek nem kell bizonyos adónemeket fizetniük.
Az egységes mezőgazdasági adó megfizetése mentességet ad az olyan befizetések alól, mint:
- (vállalkozásoktól), ebben az esetben az osztalékjövedelem és az egyéni kötelezettségek után fizetett adó nem szerepel.
- (vállalkozások és egyéni vállalkozók).
- . Kivételt képez az áruimport, valamint a társasági szerződés teljesítése, vagyonkezelés (szervezetek, vállalkozók) vagyonkezelése esetén kivetett adó.
- (egyéni vállalkozók esetében) a munkavállalók után a személyi jövedelemadót a megállapított eljárási rend szerint kell megfizetni.
Ezt a rendelkezést az adótörvénykönyv 346.1.
Átállás az egységes mezőgazdasági adóra
Az adótörvénykönyv 346.2. cikkének 5. pontja rendelkezik az egységes mezőgazdasági adó szerinti járulékfizetésre való önkéntes átállásról. A telephelyen a megfelelő jogi személy benyújtása kötelező.
Figyelem! Azokban az esetekben, amikor egyéni vállalkozó vagy vállalkozás „egyszerűsített” vagy általános konstrukcióban működik, csak a következő év elejétől léphet át. Ehhez tárgyév december 31-ig kell benyújtani a bejelentést a megfelelő formában.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó most regisztrált, a regisztrációt követő 30 napon belül köteles benyújtani az egységes agráradóra való átállásról szóló megfelelő okiratot (az Egységes Agráradó alkalmazására vonatkozó bejelentések benyújtásának rendje az Egységes Agráradó 346.3. Adószám).
Ha a cég és a vállalkozó a megadott határidőn belül nem nyújt be bejelentést, nem térhet át egyetlen agráradóra.
Az átállás feltételei
A törvény szabályozza a mezőgazdasági adófizetési képességet biztosító feltételeket.
Az átállást lehetővé tevő alapszabály, hogy a mezőgazdasági termelés volumene meg kell haladja az összes megtermelt áru 70%-át.
Tilos a mezőgazdasági adó felhasználása jövedéki termékek előállításával foglalkozó, szerencsejáték üzletágban tevékenykedő, költségvetési forrásból működő gazdasági társaságok, vállalkozók számára.
A halgazdaság számára speciális feltételeket állapítottak meg. További részletek a 346.2. cikkben.
Az adótárgyak a termelési költségek összegével csökkentett bevételek.
Mezőgazdasági adó számítás
Mennyiség = CH x NB
A fizetendő adó összege:
- CH- adókulcs;
- Megjegyzés– adóalap (pénzben kifejezve, csökkentve a kapott jövedelem számával);
- adókulcs – 6%.
A bevételeket és kiadásokat az év eleji halmozódó eredmények határozzák meg. A törvény lehetőséget ad arra is, hogy az adóalapot a korábbi években keletkezett veszteségek összegével csökkentsék. További részletek az adótörvény 346.6 cikkének (5) bekezdésében találhatók.
Fizetés és jelentés
Az adózási időszak egy év, a beszámolási időszak hat hónap. Vagyis kiderül:
- Előleg – legkésőbb a félév 25 napjáig.
- A fizetés legkésőbb a következő év március 31-ig esedékes.
Számos módja van a fizetésnek:
- fizetési felszólítás;
- ügyfél-bank segítségével.
Az előleget az időszak (év) végére számítják.
Nyilatkozat kitöltése és benyújtása
A bejelentést legkésőbb a lejáratot követő év március 31-ig kell benyújtani a helyi adóhivatalhoz. Ha a tevékenységet megszüntették, a bejelentést legkésőbb a felmondás napját követő hónap 25. napjáig kell benyújtani. Ezt a helyzetet a 346.10. cikk (1) bekezdésének – 2. albekezdése szabályozza.
A jelentést speciálisan meghatározott formában nyújtják be.
Szabálysértések
A mezőgazdasági járulékok adókötelezettségének nem megfelelő teljesítése esetén a következő szankciókat kell alkalmazni:
- A jelentés késedelmes benyújtása – a ki nem fizetett összeg 5-30%-a. A késedelem utáni minden hónapban legfeljebb 1000 rubel (az adótörvény 119. cikke).
- Adófizetés elmulasztása – a tartozás összegének 20-40%-a.
Az Egységes Mezőgazdasági Adórendszer alkalmazásakor nincs kedvezmény.
Figyelem! A legutóbbi jogszabályi változások miatt a cikkben szereplő jogi információk elavultak lehetnek!
Ügyvédünk díjmentesen tud Önnek tanácsot adni – írja meg kérdését az alábbi űrlapon.
Ki alkalmazhatja az egységes mezőgazdasági adót
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.2. cikke értelmében az adófizetők csoportjába mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók tartoznak, akik mezőgazdasági termékek termelői.
A mezőgazdasági termelés a következő tevékenységi területeket foglalja magában:
1) Mezőgazdasági termékek közvetlen előállítása (növénytermesztés, állattenyésztés), valamint ezen termékek feldolgozása: elsődleges és utólagos.
Figyelem! Nem jogosultak az Egységes Agráradó alkalmazására azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek tevékenysége nem termelés, és csak mezőgazdasági termékek feldolgozásához kapcsolódik.
2) Mezőgazdasági termékek értékesítése. Az ilyen tevékenységet folytató cégek és vállalkozók számára az adóhatóság korlátozást ír elő: a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó részesedés nem lehet kevesebb, mint a teljes árbevétel 70%-a.
3) Szolgáltatások nyújtása mezőgazdasági termelőknek. Ez az újítás 2017. január 1-jén lépett hatályba a 2016. június 23-i 216. számú szövetségi törvény alapján. E dokumentum értelmében ezek a szolgáltatások magukban foglalhatják a szántóföldi előkészítést, a fatermesztést, a betakarítást, a vetőmagkezelést, a legeltetést és az állattartást. , állatgondozás stb.
4) Halak termesztése és feldolgozása saját és bérelt hajókkal egyaránt. Ebbe a kategóriába tartoznak a város- és településalakító vállalkozások is, feltéve, hogy a szervezet főállású alkalmazottainak legalább a fele helyi lakos, az éves 300 fő feletti létszámmal rendelkező cégek kivételével ezek a szervezetek nem jogosultak alkalmazza az egységes mezőgazdasági adót.
5) Azok a mezőgazdasági szövetkezetek, amelyeknek a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétele az összes árbevétel legalább 70%-a.
Ki ne dolgozzon ebben a módban
6. bekezdésének követelményei. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.2 cikke korlátozza az egységes mezőgazdasági adó alkalmazását bizonyos típusú tevékenységekre. Azok a gazdasági társaságok, amelyek nem jogosultak az Egységes Mezőgazdasági Adó fizetésére dolgozni, a következők:
- Szerencsejáték társaságok;
- Jövedéki termékek előállításával foglalkozó szervezetek;
- Állami, költségvetési és autonóm intézmények.
Az egységes mezőgazdasági adó – a többi speciális rendszertől eltérően – nem jár jövedelemkorlátozással, ami rendkívül előnyös a kifizetők számára.
Milyen adókat vált ki az egységes mezőgazdasági adó?
Mint minden speciális adórendszer, az Egységes Mezőgazdasági Adó is mentességet biztosít bizonyos adók számítása és megfizetése alól. Ezek tartalmazzák:
1. Társasági adó.
2. Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója az Egységes Agráradó után az iparűzési jövedelemre vonatkozóan.
3. Általános forgalmi adó (áfa).
4. Vagyonadó - a mezőgazdasági termékek előállításához, e termékek elsődleges és utólagos feldolgozásához, értékesítéséhez, valamint a mezőgazdasági termelők szolgáltatásnyújtásához közvetlenül felhasznált ingatlanokra (2017. november 27-i törvény). 335-FZ).
Az egységes mezőgazdasági adó egyesítése más adórendszerekkel
Az Egységes Mezőgazdasági Adó meglehetősen rugalmas adórendszer. Tekintsük táblázat formájában a módok kombinálásának lehetőségeit az Egységes Agráradó részvételével.
Ennek megfelelően az adójog nem teszi lehetővé az egységes agráradó fizetésének kombinálását az OSNO-val és az egyszerűsített adórendszerrel, miközben az egységes agráradó és az UTII egyidejű alkalmazását a törvény is lehetővé teszi. magánszemélyek és egyéni vállalkozók, az Egységes Agráradó és a PSN kombinációja pedig csak egyéni vállalkozók számára érhető el.
Hogyan lehet áttérni az egységes mezőgazdasági adóra
Az egységes adófizetésre való átálláshoz az adózónak az átállás időpontjától függően a megállapított formájú kérelmet kell benyújtania a felügyelőséghez.
1) Az „új” befizetőknek a 26.1-1 formanyomtatvány szerint két példányban kell benyújtaniuk az adóhatósági nyilvántartásba vételtől számított 30 naptári napon belül, vagy egyidejűleg az egyéni vállalkozók/LLC nyilvántartásba vételéhez szükséges egyéb dokumentumokkal egyidejűleg. A meghatározott határidők be nem tartása esetén a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak automatikusan az általános adózási rendet kell alkalmaznia.
2) A már működő szervezetek és egyéni vállalkozók áttérhetnek egy adófizetésre. Ezt csak az év elejétől lehet megtenni. Ennek megfelelően december 31-ig be kell nyújtani az átállási kérelmet, és január 1-től a kifizetőnek joga van az egységes agráradóért dolgozni.
Ugyanakkor, ahogy fentebb is írtuk, fontos betartani a jövedelemre vonatkozó követelményeket: a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel az előző évre (hat hónapra, ha a céget tárgyévben jegyezték be) több volt. mint a teljes értékesítési bevétel 70%-a.
A Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott értesítés:
- Szervezetek (jogi személy) - a helyszínen;
- Egyéni vállalkozó – a lakóhelyén.
Jogvesztés és az egységes agráradó nyilvántartásból való törlése
1.opció. Az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásának befejezése (más rendszerre való átállás céljából) szervezet vagy egyéni vállalkozó kezdeményezésére év közben nem megengedett. A hatályos adórendszer módosítására csak január 1-től van lehetőség.
Ugyanakkor a Szövetségi Adószolgálatot értesíteni kell az új rendszerre való áttérésről legkésőbb annak az évnek január 15-ig, amelytől eltérő rendszert terveznek alkalmazni. Az egységes agráradó alkalmazásának önkéntes megszüntetéséről szóló értesítést a felügyelőséghez a 26.1-3.
2. lehetőség. Egy másik helyzet akkor lehetséges, ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó elveszíti az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásának jogát az üzleti tevékenység során. A kifizető leggyakrabban olyan esetekben kénytelen abbahagyni az egységes mezőgazdasági adó igénybevételét, ha a bevételi feltétel nem teljesül, illetve jövedéki vagy szerencsejáték-tevékenység folytatása várható. Ebben az esetben az egyszeri adófizetési jog a naptári év elejétől elveszettnek minősül.
Az Egységes Mezőgazdasági Adó felhasználásának megszüntetéséről szóló értesítést a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzéséhez a 26.1-2. Ebben a helyzetben egy szervezet vagy egyéni vállalkozó automatikusan áttér az OSNO-ra, és az év elejétől számítania kell és át kell utalnia azokat az adókat, amelyek alól az egységes mezőgazdasági adó korábban mentesült. A számítást annak az adózási időszaknak a végét követő 1 hónapon belül kell elvégezni, amelyben a használati jog elveszett.
3. lehetőség. A szervezetek és egyéni vállalkozók a mezőgazdasági tevékenységük befejezése esetén felhagynak az egységes mezőgazdasági adó igénybevételével. Erről az ellenőrzést 15 naptári napon belül értesíteni kell. A Szövetségi Adószolgálathoz intézett értesítés a 26.1-7.
Egységes mezőgazdasági adó (képlet) és veszteségek számítása
Képlet: Egységes mezőgazdasági adó = (bevétel – kiadás) * adókulcs
(bevétel – kiadás) az adóalap, a naptári év elejétől számítják eredményszemléletűen.
Az egységes mezőgazdasági adó mértéke 6%. A Krími Köztársaság esetében a kedvezményt csökkentett adókulcs formájában biztosítják. Így a régióban az Egységes Agráradó mértéke a 2017-2021. 4%-ra csökkenthető.
Fontos az Egységes Agráradó kapcsán felmerült költségek ráfordításba vételének indokolása. Az elszámolható költségek listája szigorúan szabályozott, mivel közvetlen hatással van a kincstárnak fizetendő adó összegére. Ha az ellenőrzés során az adóhatóság indokolatlan kiadásokat állapít meg, a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai törlik azokat, és további adókat és büntetéseket is felszámítanak.
Az elszámolható kiadások listáját az Art. 2. pontja tartalmazza. 346.5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Veszteség
A szervezetek és egyéni vállalkozók jogosultak a fizetendő egységes mezőgazdasági adó összegét a korábbi időszakok veszteségével csökkenteni a Kbt. 346.6 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben a veszteségek beérkezésének időtartama tíz év. Így az a veszteség, amelyet a fizető az előző időszakban kapott, átvihető a jelenlegire.
Ha az adózó több periódusban kapott veszteséget, akkor azt a beérkezésük sorrendjében kell átutalni. Ha a veszteséget részben vagy egészben nem viszik tovább, az adózónak lehetősége van e jogával a következő kilenc év valamelyikében élni.
Adószámítási példa
Az LLC "RED MAC" a Szövetségi Adószolgálatnál az egységes mezőgazdasági adó kifizetőjeként van bejegyezve, és 2019. január 1-je óta működik. A szervezet tevékenysége a növénytermesztéshez és a zöldségtermesztéshez kapcsolódik.
Az első félévben a társaság mezőgazdasági tevékenység értékesítéséből 1 560 000 rubel bevételhez jutott. A társaság költségei a beszámolási időszakban 875 000 rubelt tettek ki. Számítsuk ki a költségvetésbe befizetendő előleg összegét.
Az adó kiszámítása a következő képlet alapján történik:
Egységes mezőgazdasági adó = Adóalap * 6% = (Bevétel – Kiadások) * 6%.
Egységes mezőgazdasági adófizetés = (1 560 000 rubel – 875 000 rubel) * 6% = 41 100 rubel.
Így a költségvetésbe utalandó első félévi előleg 41 100 rubelt tett ki.
Az Egységes Agráradó költségvetésébe történő befizetés határideje
Az egységes agráradó adózási időszaka naptári év, a beszámolási időszak pedig fél év. Ennek eredményeként az adószámítást és a költségvetésbe történő befizetést kétszer kell elvégezni:
1. Az első félévre - előleg - tárgyév július 25. előtt (azaz legkésőbb a beszámolási időszak végétől számított 25 napon belül);
2. Év végén - a következő év március 31-ig. Ha a fizetés utolsó napja hétvége, akkor az adót a következő munkanapon kell megfizetni (ezért 2018-ban ez a határidő április 2-ig, 2019-ben pedig legkésőbb április 1-ig tart).
KBK az Egységes Mezőgazdasági Adó 2019 szerint
Annak érdekében, hogy a fizetést a szándéknak megfelelően küldjék el, a fizetési megbízásban fel kell tüntetni egy mutatót, például költségvetési besorolási kódot vagy BCC-t.
Ezeket a mutatókat rendszeres időközönként módosítják, így a fizetés elküldése előtt ellenőrizni kell a meglévő kód relevanciáját.
2018-ban az Egységes Mezőgazdasági Adó kincstárába történő átutaláshoz a következő BCC-ket kell bevonni:
- 182 1 05 03010 01 1000 110 – mezőgazdasági adó megfizetése;
- 182 1 05 03010 01 2100 110 – kötbér fizetése;
- 182 1 05 03010 01 3000 110 – bírságok megfizetése.
Beszámoló az egységes mezőgazdasági adóról
A mezőgazdasági adó előnyei és hátrányai
A mezőgazdasági termelők számára a rendszer használatának pozitív tulajdonságai közé tartoznak a következők:
- Több összetett adó helyett egy adót kell fizetni
- Adófizetés évente kétszer;
- A bevétel teljes összegére vonatkozóan nincs olyan korlátozás, amely lehetővé teszi az egységes agráradó alkalmazását.
A hátrányok közé tartozik:
- A megengedett kiadások szigorúan korlátozott listája;
- Az erre a rendszerre való áttérés a mezőgazdasági jövedelem százalékos arányától függően történik a kapott jövedelem teljes összegéhez viszonyítva.
Egyéb kiegészítő befizetések az egységes mezőgazdasági adóhoz
Fizetések az alkalmazottak számára
1. Valamennyi munkáltató köteles adóügynökként eljárni a munkavállalók jövedelméből visszatartani, azt a költségvetésbe utalni, és megfelelő jelentést benyújtani.
2. A munkáltatóknak saját tőkéjükből kell fizetniük a munkavállalók nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítását is.
További adók
Egyes gazdasági társaságok további adók és illetékek fizetéséhez kötött tevékenységeket folytathatnak: bányászat, szerencsejáték, vízkészlet vagy altalaj használatáért fizetett fizetés, kereskedelmi díjak stb.
Ezenkívül a szervezetek (IP) birtokolhatnak járműveket vagy földterületeket, ilyen esetekben az entitások közlekedési és telekadók fizetőivé válnak.
Azok a vállalkozások (IE), amelyek nem rendelkeznek a fenti adóköteles ingatlannal, és nem végeznek „specifikus” tevékenységet, nem fizetnek többletfizetést és díjat.
Fix fizetés egyéni vállalkozóknak
A vállalkozóknak nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot kell fizetniük.
A járulékokat az évre azonnal kiszámolják. Kifizetheti a teljes összeget egyben, vagy részletben is, de december 31-ig teljes egészében ki kell fizetnie a költségvetést.
Ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme nem haladja meg a 300 000 rubelt. – 2018-ra fizet:
- az OPS esetében – 26 545 rubel;
- kötelező egészségbiztosításra – 5840 rubel.
Ha az egyéni vállalkozó jövedelme meghaladja a 300 ezer rubel határt. / év, akkor a többletösszeg további 1%-át a következő év április 1-ig kell fizetni nyugdíjbiztosításra.
Nincs jelentés.
Kiválasztottuk Önnek a legjobb ajánlatokat egyéni vállalkozók és LLC-k számára a folyószámla nyitásához.
Folyószámla nyitása a Tinkoff Banknál
|
A saját alapanyagból terméket előállító mezőgazdasági szervezetek és vállalkozók támogatásának egyik intézkedése egy olyan kedvezményes adózási rendszer kialakítása volt, mint az Egységes Agráradó. A rendszer egyszerűsített bejelentési eljárást és egyetlen mezőgazdasági adó megfizetését foglalja magában.
E különleges rendszer alkalmazásának fő feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Az egységes mezőgazdasági adót csak a mezőgazdasági termékek termelői fizethetik, ami növényi és állati termékeket jelent. Ez a kedvezmény nem vonatkozik ezen áruk feldolgozóira.
A mezőgazdasági termelők végezhetnek feldolgozást, de a mezőgazdasági termékek előállításából származó bevételük nem lehet kevesebb, mint az összbevételük 70%-a. Pontosan ez magyarázza az Egységes Nemzetgazdaságon belüli gazdálkodó szervezetek más adórendszerekhez viszonyított kis számát.
Fontos! Azon szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek mezőgazdasági termékek elsődleges és utólagos feldolgozásával foglalkoznak, és nem azok termelői, nem jogosultak egységes mezőgazdasági adó alkalmazására.
Ezt a rendszert a lakott területeken várostervezőként elismert, azaz lakosságuk több mint felét foglalkoztató halászati ágazati társaságok és vállalkozók is igénybe vehetik. Számukra azonban korlátozás vonatkozik a 300 főt nem meghaladó alkalmazotti létszámra, valamint a tulajdonukban lévő vagy szerződés alapján bérelt hajók használatára.
Ezen kívül van egy lista azokról a jogalanyokról, amelyek nem jogosultak az Egységes Nemzetgazdaság használatára, ezek a következők:
- Jövedéki termékek gyártói.
- Szerencsejáték szervezői.
- Költségvetési intézmények.
Az egységes nemzetgazdasági rendszerben helyette az egységes kötelező adót számítják ki jövedelemadó(cégeknek) és személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak), ÁFA, ingatlanadó. A mezőgazdasági termelőknek azonban be kell fizetniük a költségvetésen kívüli alapokhoz. Egyes esetekben azonban kedvezményes adómértéket alkalmazhatnak.
Az új gazdasági társaságok, amikor a Szövetségi Adószolgálatukat felveszik a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába, a regisztrációtól számított 30 napon belül áttérhetnek az egységes mezőgazdasági adóra. Joguk van a regisztrációs dokumentumokkal együtt bejelentést tenni a rendszer alkalmazásáról.
A dokumentumokat a szervezetek a telephelyükön, a vállalkozók a lakcímükön küldik meg.
Fontos! Ha egy gazdálkodó szervezet elkezdte alkalmazni az egységes adórendszert, de erről nem értesítette az adóhatóságot, úgy tekintendő, hogy nem tért át erre az adórendszerre. Valamint, ha az átutalási kérelmet nem nyújtották be a megállapított határidőn belül, akkor a fizető mindkét esetben automatikusan áttér a fizetőeszközre.
Az egységes mezőgazdasági adó megfizetésével járó, kiválasztott speciális rendszert az adóidőszak végéig kell alkalmazni, az év közbeni korai átállás másik rendszerre elfogadhatatlan.
Az egységes mezőgazdasági adó számítása
Az egységes nemzetgazdasági adó alapja a felmerült kiadások összegével csökkentett bevételként kerül kiszámításra. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti költségek listája lezárult, és több mint négy tucat tételt tartalmaz. Az adó kiszámításához 6%-os átalányt kell alkalmazni. Kivételt képez a Krími Köztársaság és Szevasztopol, ahol 2016-ban ez az arány 0% volt, 2017 és 2021 között pedig legfeljebb 4%. Ezek a régiók jogosultak önállóan meghatározni az adókulcsot, de legfeljebb a kódexben meghatározottnál.
A bevételek és kiadások megállapításához számviteli nyilvántartás vezetése szükséges, ez a követelmény a vállalkozókra is vonatkozik. Az év során a teljesítménymutatók eredményszemléletű számítása történik. Az adózási időszak egy év, a beszámolási időszak hat hónap.
Nézzük meg az egységes adó kiszámítását egy példa segítségével.
A Maslo LLC az egységes mezőgazdasági adó befizetője. A 2015. januártól júniusig tartó időszakban 550 000 rubel bevétel érkezett. és 175 000 rubel összegű kiadások merültek fel. Így az előleg kiszámításakor ez lesz:
(550000-175000)*6%=22500 dörzsölje.
Ezt az összeget 2015. július 25-ig kell átutalni az adószolgálatnak.
A következő hat hónapban, 2015 júliusától decemberéig a Maslo LLC 780 000 rubel bevételt és 550 000 rubel kiadást kapott. Mivel a bevételek és kiadások az év elején kumulatívnak minősülnek, az adó egyenlő lesz:
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 dörzsölje.
Ezt az adót a már befizetett előleggel csökkentjük:
36300-22500=13800 dörzsölje.
Ezt az átutalást legkésőbb 2016.03.31-ig kell megtenni. Eddig a pillanatig be kell nyújtani az Egységes Agráradó szerinti nyilatkozatot.
Bevallás és adófizetés
Adóbevallás
A cégeknek és vállalkozóknak éves bevallást kell benyújtaniuk az egységes mezőgazdasági adó keretében. Ez történhet személyesen, megbízható képviselőn keresztül, postai úton vagy elektronikus úton.
Az egységes agráradóról szóló bevallást évente egyszer, legkésőbb a beszámolási időszakot követő időszak március 31-ig kell benyújtani.
Ha a mezőgazdasági adótevékenységet megszüntették, akkor ezt a jelentést a tevékenység megszüntetésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
Ezenkívül a vállalkozóknak bevételi és kiadási könyvet kell kitölteniük, hogy megerősítsék bevételeiket. Varrni és számozni kell. A könyv minden bejegyzése egymás után sorba rendeződik, és a ténylegesen beérkezett dokumentumok alapján kerül beírásra. A javításokat a vállalkozó aláírásával vagy a cég pecsétjével kell megerősíteni.
Adófizetés
A mezőgazdasági adó befizetése év közben két részletben történik. Az előleget a félév végétől számított 25 napon belül kell teljesíteni. Ezt követően az adóév végét követő március 31-ig kell az adót megfizetnie, figyelembe véve a korábban teljesített előleget.
Az egységes agráradó nyilvántartásból való törlése és a használati jog elvesztése
Az egységes agráradó megtagadásának okától függetlenül, legkésőbb a tevékenység megszűnésétől számított 15 napon belül adóbizonylatot kell benyújtani a 26.1-7 „Bejelentés az egységes agráradó megszüntetéséről” nyomtatványon.
Az egységes mezőgazdasági adóról bármely más adószámítási rendszerre önkéntes átállás csak az új naptári év elejétől lehetséges. Ehhez a 26.1-3 „Értesítés az egységes agráradó alkalmazásának megtagadásáról” nyomtatványon kell kitöltött kérelmet benyújtania az adószolgálathoz az elutasítás évének január 15-ig.
A cég ezzel a kérdéssel a telephelyén, a vállalkozó pedig a lakóhelyén foglalkozik.
A társaság elveszíti a mezőgazdasági adó alkalmazásának jogát, ha:
- A kapott bevétel meghaladta a 60 millió rubelt.
- A termékek vásárolt alapanyagokból készülnek.
- A saját termékek értékesítéséből származó bevétel aránya nem éri el a 70%-ot.
A társaság vagy vállalkozó agráradó-jogosultságát a szabálysértés feltárásának időszakától kezdve elvesztette. Adókérelmet kell benyújtani a 26.1-2 „Bejelentés az egységes agráradóra való jogosultság elvesztéséről” nyomtatványon. Ez idő alatt ki kell számítani és be kell fizetni az általános rendszerre jellemző összes adót - áfát, jövedelemadót, személyi jövedelemadót, ingatlanadót.
A speciális adórendszerek közül, amelyek általában lehetővé teszik az üzletemberek számára, hogy jelentősen megtakarítsák a költségvetési járulékokat, az adótörvény egyetlen mezőgazdasági adó fizetésére is lehetőséget biztosít. Valójában ez ugyanaz a speciális rendszer, mint mondjuk az egyszerűsített adórendszer, amelyet az adófizetők meghatározott csoportja – a mezőgazdasági termékek termelői – használhat.
Egységes mezőgazdasági adó és jellemzői
Lehetséges, feltéve, hogy a mezőgazdasági meghatározás alá tartozó áruk értékesítéséből származó bevétel aránya a vállalkozás vagy vállalkozó összes bevételének legalább 70%-a. Ebben az esetben a cégek tulajdonképpen egy fizetési halmazt váltanak fel: a nyereségadót, az áfát, a társasági vagyonadót, az egyéni vállalkozók pedig a személyi jövedelemadót, az áfát és a személyi vagyonadót egyetlen mezőgazdasági adó megfizetésével váltják fel. A bevételek arányát az előző év eredményei alapján határozzák meg, azonban az újonnan létrehozott szervezetek vagy bejegyzett egyéni vállalkozók fennállásuk kezdetétől jogosultak áttérni az egységes mezőgazdasági adó fizetésére a szövetségi megfelelő értesítés benyújtásával. Adószolgálat.
Mi vonatkozik azokra a mezőgazdasági termékekre, amelyekkel végzett munka lehetővé teszi egyetlen mezőgazdasági adó megfizetését? A mezőgazdasági termékek azon típusait, amelyek előállítása során át lehet váltani az ebben a cikkben leírt különleges rendszerre, a termékek gazdasági tevékenység típusa szerinti összoroszországi osztályozásával összhangban határozzák meg (a törvény 346.2. cikkének 3. pontja). Adószám). A listán szerepelnek a mezőgazdasági és erdészeti növénytermesztésből és állattenyésztésből származó termékek, valamint a haltermesztésből/tenyésztésből és egyéb vízi biológiai erőforrásokból származó termékek. A mezőgazdasági termékek közé tartoznak a vízi biológiai erőforrások – például halak és tengeri emlősök – különféle fogások, valamint a halászhajókon előállított fogásokból származó halak és egyéb termékek is.
Az egységes agráradó fizetőjévé válhatnak azok a vállalkozások is, amelyek saját vagy bérelt hajón horgásznak, ha várost, községet alkotnak, és az ilyen szervezetekben foglalkoztatottak száma a teljes település lakosságának legalább a fele. Az egységes mezőgazdasági adó megfizetését kérhetik továbbá a mezőgazdasági termelőszövetkezetek, ezen belül a horgászszövetkezetek, illetve a halászati szervezetek és vállalkozók, amelyek átlagosan 300 főt foglalkoztatnak az év során.
Egységes agráradó 2017-ben
Az idei év újdonságai között szerepel, hogy 2017. január 1-től a mezőgazdasági termelőknek a növény- és állattenyésztés területén szolgáltatást nyújtó cégek, kereskedők mezőgazdasági termelőként szerepelnek. Az ilyen szolgáltatások típusának meghatározásakor az OKVED kódokra kell összpontosítani, amelyek szabályozzák a mezőgazdasági növénytermesztés és a mezőgazdasági termékek betakarítás utáni feldolgozása területén végzett tevékenységeket. Vagyis nem feltétlenül bizonyos mezőgazdasági javak személyes előállításáról beszélünk. Azok az üzletemberek, akik bizonyos szolgáltatásokat nyújtanak, mint például a növényvetés, az állattartás, a betakarítás, a gyümölcsfák metszése és hasonlók, 2017-ben egységes agráradóra térhetnek át.
Azokra a cégekre és egyéni vállalkozókra, amelyek saját tevékenységük sajátosságaiból adódóan 2017-ben jogosultak voltak áttérni az egységes agráradó fizetésére, általában ugyanazok a szabályok vonatkoznak, mint a többi mezőgazdasági termelőre. A releváns szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel arányának 2016 végén legalább 70%-nak kell lennie. Így az idei évtől a mezőgazdasági tevékenységekhez kapcsolódó további tevékenységtípusokra vonatkozó új szabály bizonyos mértékig visszamenőlegesen - az erre a speciális rendszerre való átállás lehetőségének meghatározása szempontjából - bizonyos mértékig érvényes.
Ugyanakkor a tavalyi évhez hasonlóan a jövedéki terméket előállító cégek, vállalkozók, szerencsejáték-üzletágban részt vevő cégek, valamint állami, költségvetési és autonóm intézmények nem alkalmazhatják az egységes mezőgazdasági adórendszert.
Az egységes agráradó számítási rendje
Hogyan kalkulálják a költségvetést a fent leírt mezőgazdasági termelői kategóriák, valamint az ezen a területen szolgáltató cégek és egyéni vállalkozók? A mezőgazdasági adó kiszámításának rendszere ebben az esetben meglehetősen egyszerű. Az egységes mezőgazdasági adó tárgya az adótörvénykönyv 346.4 cikkének (2) bekezdése szerint a felmerült kiadások összegével csökkentett bevétel. A bevételek és kiadások megállapításának eljárását a különleges rendszer alkalmazása keretében a következő 346.5. cikk írja elő. Természetesen minden, az adóalap számításánál figyelembe vett kiadást a tevékenység keretében igazolni és dokumentálni kell. Ebben az értelemben az adózás tárgyának meghatározása elvileg teljesen hasonló a jövedelemadó kiszámításához, vagy mondjuk egyetlen „egyszerűsített” adóhoz, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadás”.
Az egységes mezőgazdasági adó mértéke 6%. Az adójogszabályok nem rendelkeznek olyan kedvezményekről, amelyek lehetővé tennék annak csökkentését, mint az egyszerűsített adórendszer esetében. Így a kapott bevételek és a felmerült kiadások különbözetének pontosan 6%-a kerül át a költségvetésbe. Ha azonban a társaságok vagy egyéni vállalkozók a korábbi adózási időszakokban az egységes mezőgazdasági adó alkalmazása során veszteséget szenvedtek el, akkor a tárgyévi adóalapot a megfelelő összeggel csökkenthetik (az Adótörvénykönyv 346.6 § 5. pontja).
Az adó befizetése legkésőbb július 25-ig esedékes. Ez egy előleg az első félév eredményei alapján. Az éves adóösszeg végső számítását a lejárt adóévet követő év március 31-ig kell elvégezni - év. Ezzel egyidejűleg benyújtják az egységes agráradóra vonatkozó nyilatkozatot is. A határidő ebben az esetben mind a cégek, mind az egyéni vállalkozók számára azonos.
Egészen a közelmúltig az Egységes Mezőgazdasági Adó speciális adórendszere nem volt népszerű a lehetséges adórendszerek között. A szankciók miatt azonban érezhetően nőtt a mezőgazdasági termelők száma. Ezért a jogalkotókat egyértelműen érdekelte e nagyon sajátos tevékenységtípus adóztatásának kérdése. Ebben a cikkben megnézzük, mi vár az UAT adózóira a közeljövőben.
2019-től az egységes agráradó befizetői nem jogosultak a költségekhez „előzetes” áfát rendelni, mert bekezdések törlésre kerülnek. 8. cikk (2) bekezdés 346.5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az egységes agráradó fizetőjének joga van ezen áfa levonására - ha árut, munkát, szolgáltatást áfa-köteles ügyletek során vesz igénybe, vagy beszámítja az áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékébe - ha azokat nem alanyi ügyletekben veszi igénybe. az áfához.
2018-2019 kifizetők számára az egységes mezőgazdasági adót nevezhetjük átmenetinek. Egyrészt egész 2018-ban lehetőség nyílik arra, hogy adótervezésben vegyen részt, és saját maga határozza meg, mennyire releváns az adózói kötelezettségek alóli mentesség, másrészt megtanulhatja az áfa elszámolását, tanulmányozhatja a jogszabályok normáit, az eljárást. az áfa adószámviteli nyilvántartásának vezetéséért - számlák, beszerzési és eladási könyvek, esetenként - a beérkezett és kiállított számlák naplója, az ÁFA bevallás elkészítésének és az ÁFA költségvetésbe történő befizetésének rendje.
Ilyen átmeneti időszak alatt olyan helyzet állhat elő, amikor az egységes agráradó fizetője 2019.01.01-től nem veszi figyelembe a költségeknél a vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások „előzetes” áfáját. Úgy tűnik, mert 2019 óta az egységes mezőgazdasági adóalanyok áfafizetőkké válnak, és áfalevonás is lehetséges. Az „input” ÁFA levonása azonban ebben az esetben jogellenes lesz, mert Ez az áfa arra az időszakra vonatkozik, amikor az egységes mezőgazdasági adó fizetői nem voltak áfa fizetők. Ezért az Art. (4) bekezdésének megfelelően A 335-FZ ÁFA törvény 8. cikke: „ 4. Az egységes agráradót alkalmazó adózónak áruk (munka, szolgáltatás) – ideértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat – vásárlásakor bemutatott, vagy általa ténylegesen megfizetett áfaösszegek az áruk – ideértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat – a területre történő behozatalakor. Orosz Föderáció, amely e szövetségi törvény hatálybalépése előtt nem minősült az adóalapból levont költségnek a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó adórendszer (egységes mezőgazdasági adó) alkalmazásakor, benne van az árban ilyen áruk (építési beruházások, szolgáltatások), beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat».
Vagyis a jogalkotó az áfát ugyanúgy alkalmazza, mintha ezeket az árukat, építési beruházásokat, szolgáltatásokat, tárgyi eszközöket és immateriális javakat nem adóköteles ügyletekhez szerezték volna be. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018.02.07.-i, 03-07-11/7258 sz. „az egységes agráradó 2019. január 1-jétől áfa-alanyként elismert adóalany a 2019. január 1-je előtt beszerzett áru (munka, szolgáltatás), ideértve a befektetett eszközöket és immateriális javakat is, általános forgalmi adó összege. 2019. január 1. után üzembe helyezett ingatlan létesítmény nem önrész, hanem benne van az árban ezek az áruk (építési beruházások, szolgáltatások), beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat".
Az áfa-alanyi kötelezettség alóli mentesség alkalmazásának eljárása
Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, amelyek úgy döntenek, hogy gyakorolják az áfamentesség jogát, meg kell felelniük az alábbi feltételek egyikének:
- Ezek a személyek még ugyanabban a naptári évben áttérnek az egységes agráradó fizetésére és gyakorolják az áfamentesség jogát
- az egységes agráradó hatálya alá tartozó előző adózási időszakra vonatkozóan az egységes agráradó-rendszer hatálya alá tartozó vállalkozási tevékenységtípusok végrehajtása során áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel áfa nélkül történt. nem haladhatja meg összesítve:
- 100 millió rubel 2018-ra,
- 90 millió rubel 2019-re,
- 80 millió rubel 2020-ra,
- 70 millió rubel 2021-re,
- 60 millió rubel 2022-re és az azt követő évekre.
Az áfamentesség igénybevételéhez az egységes mezőgazdasági adót fizetőknek csak írásban kell adóbejelentést benyújtaniuk a Szövetségi Adófelügyelőséghez. A bejelentés benyújtásának határideje legkésőbb a felmentési jog gyakorlásának hónapjának 20. napja.
Az áfamentesség jogával élõ egységes agráradózók ezt a mentességet 12 egymást követõ naptári hónap lejártáig nem tagadhatják meg.
Az egységes mezőgazdasági adó fizetőinek nincs joguk önként lemondani az egységes mezőgazdasági adó fizetőjének kötelezettségei alóli mentesülés jogáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 4. pontja). Az ilyen személyek csak akkor veszíthetik el a mentesség jogát, ha az Egységes Agráradó szerinti adózási időszakban:
- vagy
- jövedéki áruk értékesítését végezték.
Ebben az esetben a jog annak a hónapnak az 1. napjától számít elveszettnek, amelyben az ÁFA-alany kötelezettségei teljesítésének megtagadására vonatkozó szabályokat megsértették. Ebben az esetben a jogsértés elkövetésének hónapjára vonatkozó áfa összegét vissza kell fizetni, és az előírt módon be kell fizetni a költségvetésbe (a 335-FZ törvénnyel módosított 145. cikk (3) bekezdés (5) bekezdés).
FONTOS: Az áfamentességhez való jog újra gyakorlására nincs lehetőség.
Ha az „kedvezmények” alkalmazására vonatkozó szabályok megsértése nem történt, úgy 12 egymást követő naptári hónap elteltével, legkésőbb a következő hónap 20. napjáig az áfamentességre jogosult adóalanyok kötelesek benyújtani az adófelügyelőséghez iratokat. az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel összegének megerősítése, valamint a mentesítési jog igénybevételének a következő 12 naptári hónapra történő meghosszabbításáról vagy e jog igénybevételének megtagadásáról szóló értesítés.
Abban az esetben, ha az adózó az elszámolható bevétel összegét igazoló dokumentumokat (vagy hamis adatokat tartalmazó dokumentumokat) nem nyújt be, az ÁFA visszaállítás tárgyát képezi. Az adót akkor is vissza kell fizetni, ha a Szövetségi Adószolgálat tényeket állapít meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének (1)–(5) bekezdésében meghatározott korlátozások be nem tartásáról. Ebben az esetben nemcsak adót fizetnek be a költségvetésbe, hanem pénzbírságot és büntetést is.
Az egységes mezőgazdasági adó adókulcsai 2019-ben
Elfogadták az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 346.8. cikkének módosításáról szóló, 2018. március 7-én kelt 51-FZ szövetségi törvényt, amely lehetővé teszi az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok számára, hogy differenciált adókulcsokat állapítsanak meg az Egységes Mezőgazdaságra Adó. E rendelkezés végrehajtásához az alanyoknak el kell fogadniuk a vonatkozó törvényt. A differenciálás 0% és 6% közötti tartományban lehetséges az összes vagy bizonyos kategóriájú adózók esetében, attól függően, hogy:
- a termelt mezőgazdasági termékek típusairól, valamint az Orosz Föderáció adótörvényének 346.2. cikkében meghatározott munkákról és szolgáltatásokról;
- a saját termelésű mezőgazdasági nyersanyagból előállított megtermelt mezőgazdasági termékek, ideértve azok elsődleges feldolgozását is, értékesítéséből, valamint az adótörvénykönyv 346.2. az Orosz Föderáció;
- a vállalkozási tevékenység helyéről;
- az átlagos alkalmazotti létszámtól.
A törvény 2019-ben lép hatályba. Ennek megfelelően az Orosz Föderációt alkotó jogalanyoknak elegendő idejük van arra, hogy alárendelt területeiken előkészítsék és elfogadják a vonatkozó törvényeket.
Ingatlanadó egységes mezőgazdasági adózóknak - 2018
2018. 01. 01-ig az egységes agráradót fizető szervezetek teljes mértékben mentesültek a társasági vagyonadó fizetése alól, az egységes agráradót fizető egyéni vállalkozók pedig csak a nem vállalkozási tevékenységre használt ingatlan után fizetnek adót a magánszemélyek vagyona után. .
Az egységes mezőgazdasági adóalanyok 2019-től csak a vállalkozási tevékenységet folytató ingatlanok után mentesülnek az ingatlanadó alól:
- mezőgazdasági termékek előállítása során;
- ezen termékek elsődleges és későbbi (ipari) feldolgozása és értékesítése során;
- amikor a mezőgazdasági termelők szolgáltatást nyújtanak.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénye nem határozza meg, hogy milyen konkrét ingatlanra vonatkozik, annak minősítési jellemzőit a különböző típusú mezőgazdasági tevékenységekre stb. Emiatt elkerülhetetlenek a viták az adóhatósággal az adózás tárgyát képező ingatlanok azonosításával kapcsolatban. Természetesen támaszkodhat a regisztrációs kamara dokumentumaira stb., azonban még ezek a dokumentumok sem teszik lehetővé, hogy ezt vagy azt az ingatlant adóköteles és nem adóköteles tárgyak közé sorolja. Ezért javasolható, hogy kérjen írásbeli támogatást a Szövetségi Adószolgálattól a hivatalos felvilágosítások közzététele előtt. Ezenkívül az ilyen újítások megkövetelik az adóköteles és a nem adóköteles ingatlanok elkülönített elszámolását.
Az elkülönített elszámolás módját a számviteli politikában adózási szempontból elő kell írni.