6 kişisel gelir vergisi nasıl doldurulur, doldurma talimatları. Muhasebe bilgisi. Satırları doldurmadaki nüanslar

Form 6-NDFL, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından hazırlanan yeni bir raporlamadır. İşe alınan işçilerin gelirinin raporlanması gerekmektedir. Bu raporlama formunu kullanarak beyanname veren vergi mükellefleri şu konularla ilgilenmektedir: 6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur?

6-NDFL raporunu göndermek için form ve son tarih

6-NDFL'ye ilişkin raporlama her üç ayda bir sunulmalıdır. 6-NDFL formunun nasıl doldurulacağı sorusu sadece büyük işletmeleri değil, küçük işletme girişimcilerini de ilgilendiriyor. Raporu doldurmak için 1C Muhasebe kullanılır. 25'ten fazla çalışanı olan kuruluşlar elektronik belge şeklinde beyanname gönderir. Çalışan sayısı 25 kişiden azdır, bu da kuruluşun 6-NDFL raporunu basılı olarak sunabileceği anlamına gelir.

Form 6-NDFL vergi dairesine zamanında teslim edilmelidir, yani beyanın kabul edilmesi için son gün, raporlama çeyreğinden sonraki ayın son tarihidir. Örneğin, bir vergi temsilcisinin 1. çeyrek için 2 Mayıs'a kadar ve 2. çeyrek için 31 Temmuz'a kadar rapor sunması gerekir. Beyannamenin sunulması için son gün, Rusya'nın ulusal bayramları nedeniyle gecikebilir.

6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur?

6-NDFL formunu doldurma örneğini anlamak için adım adım talimatlara ihtiyacınız var. Raporlama yapısı üç bölümden oluşur:

• Giriş sayfası;
• 1 bölüm (kümülatif toplam);
• Bölüm 2 (raporlama çeyreğine ilişkin bilgiler).

Doldurma başlık sayfasıyla başlamalıdır: TIN ve kontrol noktası numaralarını sayfanın üst satırına girin. Bir sonraki öğe düzeltme numarasıdır. Federal Vergi Hizmetine gönderilen değişikliklerin sayısını yansıtır. Raporun ilk kez sunulması halinde sayı sıfır şeklinde olacaktır. Daha sonra alanı raporlama dönemi numarasıyla doldurun. Dönem kodları tabloda görülebilir:

Sonraki alan vergi dönemini belirtir: raporlama yılı. Daha sonra vergi acentesinin adresindeki vergi dairesinin kodunu girin. Konum kodu, raporları hangi şirketin gönderdiğini belirler. Tüm kodlar özel bir listede belirtilmiştir.

Lütfen unutmayın: Kodlar kuruluşlar ve bireysel girişimciler için farklıdır.

“Vergi mükellefinin adı” maddesi büyük harflerle doldurulur. Vergi acentesi kuruluşunun tam veya kısa adının belirtilmesine izin verilir. İsmin altındaki alan: OKTMO kodu, bu kuruluşun fiilen ve yasal olarak bulunduğu belediyenin numarasını ifade etmektedir. Yukarıdaki bilgilerin tümü raporun başlık sayfasında yazılıdır.

1 bölümü tamamlıyoruz

1. Bölümde yıllık döneme ait genel göstergelere ilişkin bilgiler yer almaktadır. Doldurma prosedürü aşağıdakilerin girilmesinden oluşur:

• Her kişisel gelir vergisi oranı, yüzdesi, gelir miktarına ilişkin veriler;
• Tüm vergi oranları, gelir elde eden çalışan sayısı, hesaplanan vergi miktarı, vergi acentesine iade edilen kişisel gelir vergisi miktarı hakkında genel bilgiler.

Medeni sözleşmelerde vergi oranları %13, %15, %30 ve %35 olarak sunulmaktadır.

6-NDFL'nin doldurulması 010. satırdan başlar. Vergi oranı burada belirtilir. 060-090 satırlarında değerler ilk sayfada bir kez girilir, sonraki sayfalarda bu alanlara sıfırlar girilir.

Sonraki satır 020, raporlama yılının başından itibaren çalışana tahakkuk eden gelir miktarını belirtmeyi amaçlamaktadır. Bu kalem, vergilendirilmeyen gelirleri ve belirlenen vergilendirme limitinin altında elde edilen gelirleri kapsamaz. Örneğin temettü geliri.

Önemli bir nokta: Bir çocuğun doğumu üzerine maddi tazminat ve fon olarak yapılan ödemeler vergiden muaftır. Özel satır 025 temettü alındığını gösterir.

Vergi mükellefinin vergi indirimi türlerinden birini alma hakkını kullanması durumunda 030. satır doldurulmalıdır:

1. Standart;
2. Sosyal;
3. Mülk.

Tüm kesintilerin kodları için vergi kesinti beyanı kaleminin toplam tutarla doldurulması gerekmektedir.

Satır 040, tahakkuk eden vergi miktarını ifade eder. Vergi oranını (010 satırında) ve çalışan ödemeleri için vergi matrahının değerini çarparak vergi tutarını hesaplayabilirsiniz. Taban, gelir tutarının (satır 020) ve kesinti tutarının (satır 030) çıkarılmasıyla belirlenir.

050 sütunu, yalnızca çalışanların yabancı uyruklu olması ve patente dayalı olarak çalışması durumunda doldurulmalıdır. Bu alan yabancılara verilen avans ödemelerini ifade eder. Bu öğeyi doldurmanız için bir neden yoksa sıfır girmeniz yeterlidir.

060 numaralı sütuna vergiye tabi gelir ödemesine hak kazanan kişiler hakkında bilgi girmeniz gerekmektedir. Sonraki satır 070, mevcut raporlama dönemi için vergi stopajına ilişkin bilgileri içerir. Bu satır geçmiş veya gelecekteki ödemeleri içeremez.

Lütfen unutmayın: Vergi tutarı daha önce hesaplandıysa ve bu tutarın çalışanlardan kesintisi daha sonra yapıldıysa, 040 ve 070 numaralı satırlardaki değer eşleşmeyebilir.

Rapor öğesi 080, çalışanların geliri üzerinden stopaj yapılamayan vergi tahsilat tutarlarını yansıtmaktadır. Bunun nedenleri farklılık gösterebilir. Ancak 090. satır, yanlışlıkla alıkonulduğu takdirde iade edilen para miktarı hakkında bilgi içerir. Örneğin, kişisel gelir vergisini fazla ödediyseniz. Vergi tutarları doğru şekilde kesilirse 090 sütununda sıfır bırakılır.

2. bölümün tamamlanması

6-NDFL raporunun 2. bölümünün doldurulmasına ilişkin talimatlar, son çeyreğe ilişkin bilgilerin girilmesi prosedürünü içerir. Bu bölüm, vergi acentesinin çalışanlarına maaşların ödendiği tarihleri ​​ve çalışanların gelir vergisi tutarının Federal Vergi Hizmetine aktarıldığı tarihi belirtmelidir. Ayrıca gelir ve vergi ödemesine karşılık gelen tutarlar da belirtilir. Tarihler net bir kronolojik sıraya göre düzenlenmelidir.

100. satır, gelirin bireylere aktarıldığı tarihi gösterir. Çalışanlara farklı tarihlerde yapılan ödemeler raporlama formuna ayrı ayrı girilmelidir. Maaş ay sonundan önce ödenirse, 100. satır aynı zamanda çalışanın fatura ayının son gününü de gösterir. Ücretlerin geç ödenmesi durumunda ise tam tersi durum, çalışanların ödemeyi aldıkları günü etkilemez (100. satırda). Etki, vergi stopajı ve havale tarihinde ortaya çıkar.

Önemli bir nokta: Ödemenin alındığı gün doğrudan ödeme türüne bağlıdır. Örneğin ücretler, cari aydaki işin son gününde elde edilen gelirdir.

İki tür maaş ödemesi vardır:

1. Tahakkuk ayı başına ihraç;
2. Gelecek ay makbuz.

İlk seçenekte verginin maaş ödenmeden devredilmesi gibi bir durum ortaya çıkabilir. Bunun nedeni, maaş ödeme tarihinin ayın son günü olması ve kişisel gelir vergisinin en geç gelirin çalışanlara verildiği gün devredilmesi gerektiğidir. İkinci seçenek, Aralık ayı maaşının Ocak ayında ödendiği ve bunun kuruluşun yıllık raporlama dönemine ilişkin beyanına yansıtıldığı anlamına gelir.

Hastalık izni ve tatil ücreti ödemelerinin hesaplanmasında durum farklıdır: maaşları tahakkuk ettirilmiştir ancak henüz ödenmemiştir. Bu tür ödemeler, vadesi gelen tutarların alındığı gün gelir olarak kabul edilir.

110. sütun vergi tutarının kesildiği günü gösterir. Tatil, hastalık izni, sağlanan mali yardım ve çalışana yapılan diğer ödemeler için yapılan ödemelerin durdurulması, gelirin bireye tahakkuk ettiği gün gerçekleşir.

Rapor alanı 120, kişisel gelir vergisi tutarının bütçeye aktarıldığı günü gösterir. Ücretler için transfer, ödeme tarihini takip eden gün gerçekleşir ve izin ücreti, hastalık izni ve diğer ödemeler için vergi, ödendiği ayın sonuna kadar hesaplanır. Maaşın tatil ve hastalık izninden ödendiği ancak kişisel gelir vergisinin aktarılmadığı ortaya çıktı.

130. satır, vergi tutarı kesilmeden önce 100. sütunda yazılan belirli bir sayı için çalışanlar tarafından alınan para miktarını gösterir.

Paragraf 140, stopaj yapılan ancak 110 alanına girilen tutardan aktarılmayan kişisel gelir vergisi tutarını yansıtmaktadır. Çalışanın mevcut vergi kesintileri nedeniyle vergi matrahındaki azalma, 140. satırın değerine ve bütçeye ödenen vergi miktarı.

Lütfen unutmayın: Form 6-NDFL'deki tüm raporlama alanları doldurulmalıdır. Bir satıra karşılık gelen değerler yoksa, içine bir çizgi konur.

Video: 1C Muhasebede 1. çeyrek için 6-NDFL'nin doldurulması

Sıfır beyanı

Vergi acentesi olan ve çalışanlarına ilişkin olarak gelir ödeyen vergi mükellefinin sorumlulukları arasında Form 6-NDFL'de bir raporun zamanında sunulması yer almaktadır. Yıllık raporlama döneminde herhangi bir gelir tahakkuku olmasaydı ve buna göre, 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4901 sayılı Federal Vergi Servisi Mektubu'na göre rapor verilmesi gerekli değildir.

Önemli bir nokta: Yıl içinde en az bir gelir ödemesi yapılmışsa, kanunla belirlenen usule uygun olarak vergi dairesine bir rapor sunulması gerekmektedir.

Kuruluşun daha önce vergi acentesi olması ancak raporlama yılında artık böyle olmaması durumunda beyanın gönderilmesine gerek yoktur. Raporun gönderilmeme nedenini açıklayan Federal Vergi Servisi'ne bir mektup göndermeniz tavsiye edilir. Yarım yıllık ödemelerin sağlanamamasına ilişkin örneği kullanarak bir mektup yazabilirsiniz.

İşten çıkarılma üzerine 6-NDFL'nin kaydı

Bu durumda genel doldurma prosedürü aynı kalır. Değişiklikler yalnızca 100, 110 ve 120. satırlarda yapılacaktır. Bir çalışanın işten çıkarılması üzerine gelirin alındığı tarih, gelirin tahakkuk ettiği iş yerindeki çalışma fonksiyonunun son gününe göre belirlenir. Çalışan ödeme aldığında kişisel gelir vergisi kesilir.

Tüm satırların doğru şekilde doldurulduğundan emin olmak için doldurulmuş 6-NDFL raporunu Federal Vergi Hizmetine göndermeden önce kontrol etmek daha iyidir.

1 Ocak 2016'dan itibaren vergi acenteleri için yeni bir üç aylık raporlama formu tanıtıldı: Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (Form 6-NDFL) (onaylandı). Belirli durumlarda 6-NDFL formunu doldurma prosedürünü ele alalım.

Yeni formu olağan 2-NDFL sertifikalarından temel olarak ayıran şey, genel olarak bir vergi acentesinden gelir alan tüm bireysel vergi mükellefleri için doldurulması gerektiğidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 1. fıkrası, 80. maddesi). ).

Ne yazık ki, Hesaplamayı 6-NDFL formunda doldurma prosedürü (14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emri Ek No. 2 (bundan sonra Prosedür)) derlenmesi sırasında ortaya çıkabilecek tüm soruların cevaplarını içermemektedir. Ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bunlardan bazılarını zaten mektuplarında açıklamış olmasına rağmen (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 03/02/2016 tarihli, BS-4-11/3460@, 02/25 tarihli mektupları) /2016 No. BS-4-11/3058@, tarih 12.02.2016 No. BS-3-11/553@, tarih, 28 Aralık 2015 No. BS-4-11/23129@), “beyaz noktalar” hala geriye kalmak.

Form 6-NDFL'deki Hesaplamayı doldururken hangi özelliklerin dikkate alınması gerektiğini ve çeşitli durumlarda hazırlarken nelere dikkat etmeniz gerektiğini görelim.

6-NDFL'yi doldurmanın temeli

Ayrıca, muhasebe politikasının eki olarak formunu onaylamayı unutmadan, özel bir kayıt da geliştirebilirsiniz (aşağıdaki örneğe bakınız). Ayrıca, böyle bir kayıt, 6-NDFL'yi doldurmak için gerekli tüm bilgileri içermelidir (kişisel gelir vergisinin tahakkuk, transfer ve stopaj tarihleri ​​için referans tablosuna bakınız).

Farklı gelir türlerinde kişisel gelir vergisi ne zaman durdurulmalı ve aktarılmalıdır?.

Vergi muhasebesi kaydını doldurma örneği

Önemli!
Kişisel gelir vergisi için vergi kaydının bulunmaması, Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi uyarınca bir vergi acentesini sorumlu tutmanın temelidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Aralık 2012 tarihli AS-4- mektubunun 2. maddesi) 2/22690).

6-NDFL formunun 1. Bölümünün doldurulması

Bunlardan ilki 010'dan 050'ye kadar olan satırları içerir. Bu blok her vergi oranı için ayrı ayrı doldurulur. Yani kuruluşta hem yerleşik hem de yerleşik olmayan çalışanlar çalışıyorsa, 010'dan 050'ye kadar olan satırların iki kez doldurulması gerekir: hem yüzde 13 hem de yüzde 30 oranında. Uygun vergi oranı (%13, 15, 30 veya 35) 010 satırında belirtilmiştir.

Satır 020, 010 satırında belirtilen vergi oranı üzerinden vergilendirilen toplam gelir tutarını yansıtır.

Satır 030, yalnızca standart değil aynı zamanda sosyal, mülkiyet ve mesleki vergi kesintilerinin toplam tutarını gösterir. Aynı satırda Vergi Kanunu'nun 217. maddesi uyarınca kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir tutarları da dikkate alınmaktadır.

Satır 040 hesaplanan vergi tutarını yansıtır:

Hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı = (tahakkuk eden gelir tutarı (satır 020) - vergi kesintileri tutarı (satır 030)) x vergi oranı (satır 010)

Satır 050, vergi döneminin başından itibaren hesaplanan vergi tutarını azaltmak için kabul edilen sabit avans ödemelerinin tutarını gösterir.

040 ve 045 numaralı satırlar, bu tutardan hesaplanan temettü tutarını ve kişisel gelir vergisini gösterir.

060 ila 090 arasındaki satırlar, Bölüm 1'in ikinci bloğunu temsil eder ve geçerli vergi oranlarına bakılmaksızın, ilk sayfasında yalnızca bir kez doldurulur (Prosedürün 3.2. maddesi).

Satır 060, vergi dönemi boyunca vergiye tabi gelir elde eden kişilerin toplam sayısını gösterir. Aynı vergi döneminde aynı kişinin işten çıkarılması ve işe alınması durumunda, kişi sayısında değişiklik yapılmaz (Prosedürün 3.3 maddesi). Bir kişi farklı vergi oranlarına göre vergilendirilen gelir alıyorsa, bu durumda o kişi tek kişi olarak sayılır.

İlk çeyrek için 6-NDFL formundaki Hesaplamayı doldururken 060 satırında 5 kişi beyan edildi. Mayıs ayında 2 kişi işten ayrıldı, Haziran ayında 1'i daha önce ayrılanlardan olmak üzere 3 kişi işe alındı. Altı ay boyunca 060 hattı üzerinden 6-NDFL formuna yansıtılması gereken gelir elde eden kişi sayısı 6 kişi olacaktır (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). İşten ayrılıp geri dönen çalışan harekette dikkate alınmaz.

070 numaralı satırda, kesilen verginin toplam tutarını belirtmeniz gerekmektedir.

Hesaplanan ancak herhangi bir nedenle kesilmeyen kişisel gelir vergisi tutarı 080 satırında belirtilmektedir.

Satır 090, Vergi Kanunu'nun 231. maddesi uyarınca vergi mükelleflerine iade edilen vergi tutarını yansıtmalıdır.

6-NDFL formunun 2. Bölümünün doldurulması

Doğru doldurmak için aşağıdaki özellikleri göz önünde bulundurmalısınız:

• 100. satır Vergi Kanunu'nun 223. maddesine göre doldurulur (yeni yıldan itibaren hem maaşlar hem de yolluklar için bunun ayın son günü olduğunu unutmayın);
• 110. satır, Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. paragrafı ve 226.1. maddesinin 7. paragrafı hükümleri dikkate alınarak doldurulur (bu satırda belirtilen tarih, ödenen gelirin türüne bağlıdır ve hesaplanan güne karşılık gelmelidir) vergi stopajı yapılmalıdır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 25 Şubat 2016 tarihli BS -4-11/3058@ tarihli mektubu));
• 120. satır, Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 6. paragrafı ve 226.1. Maddesinin 9. paragrafı hükümlerine uygun olarak, en geç kişisel gelir vergisi tutarının aktarılması gereken tarihi belirtir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin tarihli mektubu) 20 Ocak 2016 No. BS-4-11/546@). Yani, gelirin mükellefe ödendiği günü takip eden gün veya hastalık izni ve izin ücretinin ödendiği ayın son günü ve menkul kıymet işlemlerine ilişkin ödemelerde aşağıdaki tarihlerden en erken olanı :

1. ilgili vergi döneminin bitiş tarihi;
2. vergi acentesinin vergi acentesi olarak tanındığı vergi mükellefine gelir ödediği anlaşmanın başlangıç ​​tarihine göre ikincisinin sona erme tarihi;
3. fonların ödeme tarihi (menkul kıymetlerin transferi).

Fiili makbuz tarihi aynı olan farklı gelir türleri için vergi ödeme son tarihleri ​​farklıysa, her vergi ödeme son tarihi için 100-140 satırları ayrı ayrı doldurulmalıdır.

Gelirin bir dönemde tahakkuk edip başka bir dönemde ödenmesi durumunda Bölüm 2'nin doldurulması

Dolayısıyla örneğin Mart 2016 maaşının Nisan ayında ödenmesi durumunda kişisel gelir vergisi Nisan ayında kesilecek ve devredilecektir. Bu bağlamda, Bölüm 1'de tahakkuk eden gelir tutarı ilk çeyrek için Form 6-NDFL'ye yansıtılacak ve Bölüm 2'de bu işlem yalnızca maaşların çalışanlara doğrudan ödenmesi için yani Hesaplamada yansıtılacaktır. 2016 yılının ilk yarısı için Form 6-NDFL ( Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2016 tarihli BS-4-11/3058@ tarihli mektubu).

Bir örnekle 6-NDFL'yi doldururken bu durumda hangi tarihlerin belirtilmesi gerektiğine bakalım.

1. Çalışanlara Mart ayı ücretleri 5 Nisan'da ödendi ve kişisel gelir vergisi 6 Nisan'da devredildi. İşlem, 1. çeyrek için Form 6-NDFL'deki Hesaplamanın 1. Bölümünde yansıtılırken, vergi acentesi 2016 yılının 1. çeyreği için Bölüm 2'deki işlemi yansıtmamaktadır. Bu işlem, çalışanlara doğrudan ücret ödemesine yansıtılacaktır. yani Form 6- Kişisel Gelir Vergisi'ndeki Hesaplamada 2016 yılı ilk yarısına ilişkin tablo şu şekildedir:

• 100. satır 31.03.2016 tarihini gösterir;
• 110 - 04/05/2016 hattında;
• 120 - 04/06/2016 hattında;

• 100. satır 04/05/2016'yı gösterir;
• 110 - 04/05/2016 hattında;
• 120 - 30.04.2016 hattında;
• 130 ve 140. satırlarda - karşılık gelen toplam göstergeler.

Çalışanların hediye ve maddi yardım alması durumunda 6-NDFL'nin doldurulması

Şubat 2016'da çalışana 2.000 ruble tutarında mali yardım sağlandı.

Mayıs 2016'da aynı çalışana yine 10.000 ruble tutarında maddi yardım sağlandı.

İlk çeyrek için Form 6-NDFL'deki Hesaplamayı doldururken, ödenen mali yardım yansıtılacaktır:

• 020 - 2000 ruble hattında;
• 030 - 2000 ruble hattında.

• 020 - 12.000 ruble hattında. (2000 + 10.000);
• 030 - 4000 ruble hattında.

Vergi mükellefine ayni gelir ödendiğinde (ve hediye de bu tür bir gelir olarak kabul edilir), vergi mükellefine nakden ödenen her türlü gelirden vergi kesintisi yapılır. Bu durumda, stopaj vergisi tutarı nakit olarak ödenen gelir tutarının yüzde 50'sini geçemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası).

Bu tür kısıtlamalar göz önüne alındığında, uygulamada genellikle muhasebecinin hediyenin değerinden kişisel gelir vergisini tam olarak kesemediği görülür.

Bu nedenle, bunun bir sonraki nakit ödemede yapılması gerekir. Vergi dönemi boyunca vergi tutarı kesilmezse (örneğin, bir çalışanın işten çıkarılması durumunda), bu durumda vergi temsilcisi, vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 1 Mart tarihine kadar aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür: vergi mükellefine ve vergi dairesine, verginin kesilmediği gelir miktarını ve kesilmeyen vergi miktarını belirterek, tescil yerinde yazılı olarak bildirmek.

Bu tür bilgilerin gönderilmesinin ardından kuruluşun vergi temsilcisi olarak sorumlulukları sona erecektir. Bu durumda vergi ödeme yükümlülüğü bireye devredilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. maddesi, 228. maddesi).

6-NDFL formunun 1. Bölümünü doldurma örneği

2016 yılından itibaren belgenin yeni bir formu tanıtıldı. 6-NDFL kimse tarafından bilinmiyor ve buna bağlı olarak birçok soruyu gündeme getirdi.

Form 2-NDFL'ye benzemektedir ancak tüm personel için doldurulması bakımından ondan farklıdır. Ve her raporlama döneminde, yani üç ayda bir sunulur. 6-NDFL'yi doldurmak için bu talimatları kullanma , hızlı ve gecikmeden yapılabilir.

6-NDFL, kadrosunda çalışan bulunan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından sunulmalıdır. Eğer 24'e kadar çalışan varsa, işveren kağıt üzerinde Form 6-NDFL'yi gönderebilir.

Personel sayısının 24'ten fazla olması durumunda form elektronik ortamda doldurularak iletilir. Raporlamanın kabulünün teyidi, 6-NDFL raporlamasının vergi dairesi veri tabanına girdiğine dair otomatik bir yanıttır.

Bu nedenle, yeni raporlama formu 6-NDFL, 1'den fazla çalışanı olan işverenler tarafından doldurulur ve üç ayda bir Federal Vergi Hizmetine sunulur.

6-NDFL nasıl doldurulur

Bu yeni bir belge olduğundan kuruluşların muhasebecileri doldurma konusunda bir takım sorunlarla karşılaşabilirler. Herhangi bir belgede yapılan ilk şey başlığı doldurmaktır. Bizim durumumuzda doldurma başlık sayfasıyla başlar.

Baş sayfa

Öncelikle kuruluşun ayrıntılarını girin: TIN, KPP, Ad.

Daha sonra belirtilir düzeltme numarası raporlama, ilk kez gönderiliyorsa 000 girilir, form açıklayıcı ise 001 vb. sayımda.

Hangisini bilmem gerekiyor provizyon dönemleri ve raporlama yılı kuralları. Tablo dönem numaralarını göstermektedir:

Vergi dairesi kodu- TIN'inizin ilk 4 hanesi.

Alan " Kayıt yerinde"hangisi hakkında olduğunu gösterir. Her kuruluşun kendi kodu vardır:

Kuruluşun OKTMO alanı doldurulur.

Daha sonra vergi acentesinin veya temsilcisinin soyadını, adını ve soyadını belirtin. Form kuruluş başkanı (vergi acentesi) tarafından doldurulup gönderildiyse, şunu belirtmeniz gerekir: - 1. Raporlama bir temsilci tarafından sunulduysa, 2 girin.

Bir sonraki adım 1. ve 2. bölümleri doldurmaktır.

6-NDFL - Genelleştirilmiş göstergeler bölüm 1'in doldurulması

Bölümlerin kendisi yalnızca satırların numaralandırılmasında (kodlarında) değil aynı zamanda tasarımda da farklılık gösterir. Tüm raporlama dönemi için. Örneğin, 3. çeyrek için raporlama yapılıyorsa, üç çeyreğin tamamına ilişkin tutarlar belirtilir.

• Satırı doldururken gereklidir 010 Gelir vergisi tutarını belirtmeniz gerekir. %13'tür.
• Tüm çalışanlar için tahakkuk eden gelir girilir.
• Astar 025 Tahakkuk eden bilgileri içerir.
• Astar 030 vergi kesintilerinin tutarlarını görüntüler.
• Noktasında 040 hesaplanan gelirin miktarı belirtilir.
• Alan 045 Temettü vergisi hesaplanmışsa doldurulur.
• Çizgide 050 Sabit avans ödemesinin tutarı belirtilir. Bu satır, bir kuruluşun veya girişimcinin işçi işe alma hizmetlerini kullanıp kullanmadığını ve kuruluşun gelirinden avans ödeyip ödemediğini gösterir.
• Çizgide 060 ücret alan kişi (personel) sayısını gösterir.
• vergi stopajı verilerini yansıtır.
• Kural olarak, vergi acentesinin (kuruluşun) hesapladığı ancak kesmediği vergi tutarları belirtilir.
• Ve çizgi 090 işverenin iade ettiği vergi miktarını yansıtır.

1. bölüm bu satırda bitiyor.

Bir çalışanın bir tüzel kişi veya bireysel girişimci ile iş ilişkisi çerçevesinde aldığı ödemeler kişisel gelir vergisine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, işe alınan bir kişinin gelirine ilişkin bu vergi, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi görevi gören işveren tarafından kesilir ve bütçeye ödenir.

İşveren, 2016 yılına kadar çalışanlar için kesilen ve hazineye ödenen gelir vergisi tutarlarını yılda bir kez raporluyordu. Bu, her çalışan için, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan'ına kadar Federal Vergi Hizmetine sunulması gereken 2-NDFL raporudur. İşveren maaş ödeyemedi veya vergi temsilcisi olarak görevlerini ihlal edemedi - Federal Vergi Servisi müfettişleri yıl boyunca ihlalleri takip etmek için yeterli bilgiye sahip değildi.

Vergi transferini kontrol etmek için, tüm tüzel kişilere ve çalışanları olan girişimcilere üç ayda bir sunulması gereken yeni bir form tanıtıldı - 6-NDFL (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası) . Form, Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı emriyle onaylandı.

6-NDFL, işverene ilişkin bilgileri, gelir ve vergi kesinti tutarlarını, gelirin fiilen alındığı tarihleri, vergi stopajını ve bütçeye yapılan transferleri içerir. Rapor 6-NDFL 3 bölümden oluşur: başlık sayfası, bölüm 1 ve bölüm 2.

6-NDFL formunu doldurmak için genel kurallar

6-NDFL'yi doldurma prosedürüne bakalım. TKS üzerinden rapor göndermiyorsanız el yazısı için yalnızca siyah, mavi veya mor mürekkepli kalem kullanabilirsiniz. Hataların düzeltmenle düzeltilmesi yasaktır.

Rapor satırlarına bilgiler en soldaki hücreden başlayarak soldan sağa doğru girilir; boş hücrelerde tire bulunmalıdır. Gelir tutarları ruble ve kopek cinsinden doldurulur ve vergi tutarı yalnızca ruble cinsindendir, kopekler yuvarlanır. 6-NDFL-2016'nın doldurulması her OKTMO için ayrı ayrı gerçekleşir. Sayfalar ilkinden başlayarak ardışık olarak numaralandırılır.

6-NDFL nasıl doldurulur: başlık sayfası

Tüzel kişiler TIN ve KPP'yi, girişimcileri - yalnızca TIN'i belirtir ve “KPP” alanına tire işareti koyar. Bu dönemde ilk kez 6-NDFL gönderiyorsanız “Düzeltme Numarası” 000 olacaktır. Güncel beyanname gönderiyorsanız bu alan düzeltmenin seri numarasına (001, 002 vb.) karşılık gelir. ).

Sunum dönemi dijital bir kod içerir:

• ilk çeyrek raporu için - 21;
• yarım yıl boyunca - 31;
• - 33;
• yılda - 34.

Vergi dönemi - 6-NDFL formunun doldurulduğu yıl. “Vergi dairesine gönderildi” alanında vergi dairesi kodunu belirtmelisiniz. “Konumda (muhasebe) (kod)” alanı aşağıdakilerden birini içerir:

• 120 - bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde;
• 320 - bireysel girişimcinin iş yerinde (PSN ve UTII kullanırken);
• 212 - Rus tüzel kişiliğinin tescil edildiği yerde;
• 212 - en büyük vergi mükellefinin tescil edildiği yerde;
• 220 - bir Rus tüzel kişiliğinin ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde.

Vergi acentesi, tüzüğe uygun olarak aynı adı taşıyan alanda kısaltılmış adı belirtir. Vergi temsilcisi olan kişi, pasaport verilerine göre tam adını tam olarak girer. İlk sayfada ayrıca işletmenin OKTMO'sunu, telefon numarasını ve 6-NFDL hesaplamasında yer alan sayfa sayısını da yazmanız gerekir.

• 1 - vergi acentesinin kendisi;
• 2 - vergi temsilcisinin temsilcisi (rapor bir temsilci tarafından sunulursa, yetkiyi onaylayan belgenin ayrıntılarını belirtmelisiniz).

“Tarih ve İmza” sütunu rapordaki bilgileri doğrulayan kişi tarafından imzalanır. Başlık sayfasının sağ alt çeyreği yalnızca vergi müfettişlerinin notlarına yöneliktir.

6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur: bölüm 1

1. bölümdeki tutarlar yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre gösterilir.

• Sayfa 010'da muhasebeci gelir vergisi oranını sabitliyor. İşveren farklı kişisel gelir vergisi oranlarında gelir ödüyorsa, her oran için ayrı bir bölüm 1 gereklidir;
• Sayfa 020, iş ilişkileri, temettüler ve hastalık yardımları çerçevesinde yapılan ödemeler dikkate alınarak tahakkuk eden gelir tutarını içerir;
• 025. sayfada temettüler ayrı bir tutar olarak gösterilmektedir;
• Sayfa 030 - vergi kesintilerinin tutarı;
• Sayfa 040 - hesaplanan vergi tutarı (yani tahakkuk eden gelir ile vergi kesintileri arasındaki farkın% 13'ü);
• Sayfa 045 - ;
• Sayfa 050, şirketin yabancı bir işçi için patent karşılığında ödediği sabit avans ödemesine ilişkin bilgileri içerir;
• Çalışan sayısı 060. sayfada belirtilmelidir - raporlama dönemi boyunca işverenden ödeme alan tüm kişiler dikkate alınmalıdır;
• Muhasebeci 070. sayfada kesilen vergi miktarını gösterecek ve vergi acentesinin çalışandan kesmediği para 080. sayfada belirtilmelidir;
• İşverenin çalışana iade ettiği vergi tutarı için sayfa 090 amaçlanmaktadır.

Bölüm 1'deki 6-NDFL'yi doldururken hangi sorular ortaya çıkabilir? Bazı muhasebeciler, çalışanın işverenden aldığı mülk kesintisi miktarının 090. sayfada belirtilmesi gerektiğine inanıyor. Federal Vergi Servisi, 18 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4538 sayılı bir mektupta bu satırı açıkladı Madde uyarınca aşırı miktarda tevkif edilen tutarların iade edilmesi amaçlanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu. Vergi indirimi zaten 040 ve 070 numaralı gösterge satırında sayılmıştır; 090 satırında tekrar sayılamaz.

Sayfa 040 ile sayfa 070 arasında eşitlik olmalı mı? Hayır, devredilen geliriniz varsa: örneğin, Nisan ayında verilen Mart maaşı. Maaşlar mart ayında tahakkuk ettiği için üzerindeki vergi 040 satırına dahil ediliyor. Şirket ise bunu çalışanlardan kesip ancak nisan ayında devredecek. 070. sayfadaki gösterge 040. sayfadaki göstergeden daha az olacaktır, vergi yetkilileri bunu bir hata olarak kabul etmeyecektir (Federal Vergi Servisi'nin 15 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4222 tarihli mektubu). Çalışanlara yapılan Temmuz, Eylül ve Aralık ödemelerinde de benzer bir durum yaşanıyor.

6-NDFL formu nasıl doldurulur: bölüm 2

İkinci bölümde işverenin son 3 ayda çalışanlara aktardığı tutarlara ilişkin bilgi verilmektedir. Gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca alındığı tarihlere uygun olarak belirtilmelidir:

• Sayfa 100 - gelirin alındığı gün. Bu durumda maaşın avans ödemesine ve son ödemeye bölünmesine gerek yoktur - aylık ödemenin tamamı gösterilir
• Sayfa 110 - vergi stopaj tarihi
• Sayfa 120 - en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarih
• Sayfa 130 - fiilen alınan gelir miktarını içerir
• Sayfa 140 - kesilen kişisel gelir vergisi tutarını gösterir.

Her ödeme türü kronolojik sırayla 100-140 ayrı satırlara yansıtılmalıdır. Eksiklerse, başka bir 6-NDFL sayfası ekleyin - bölüm 1'in burada çoğaltılmasına gerek yoktur.

6-NDFL'yi gönderme prosedürü

Vergi mükellefleri üç ayda bir 6-NDFL raporunu sunmalıdır. Raporlama döneminin bitiminden sonraki bir sonraki takvim ayının tamamı hazırlık için verilir. Raporlama yılı için, 6-NDFL'nin en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulması gerekmektedir.

2016'da 6-NDFL'nin gönderilmesi için son tarihler:

Vergi mükellefi, çalışan sayısı 25 kişiden azsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. Maddesi) 6-NDFL'yi şahsen veya bir temsilci aracılığıyla Rus Posta yoluyla kağıt üzerinde sunar. Daha fazla çalışan varsa rapor müfettişliğe yalnızca elektronik ortamda sunulur.

Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, kayıt yerindeki Federal Vergi Hizmetine 6-NDFL'yi sunmalıdır. Önemli: Bir kuruluşun ayrı bölümleri varsa, 6-NDFL'nin ana şirketin bulunduğu yerdeki ve OP'nin bulunduğu yerdeki vergi dairesine ayrı ayrı sunulması gerekir.

Teslimat süresinin ihlal edilmesi durumunda şirket 1000 ruble para cezasıyla karşı karşıya kalacak. her gecikme ayı için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1.2. fıkrası). Ve 10. iş günü gecikmesinden sonra, vergi mükellefi cari hesabının bloke edilmesi riskiyle karşı karşıyadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3.2. fıkrası). 6-NDFL'de yanlış bilgi için para cezası 500 ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1. Maddesi). Hesaplamadaki hataları şirketin kendisi fark ederse ve vergi müfettişi yapmadan önce açıklama yaparsa, herhangi bir para cezası uygulanmaz. 25'ten fazla çalışanı olan bir tüzel kişiyi veya bireysel girişimciyi başka bir para cezası bekliyor, ancak rapor kağıt üzerinde sağlandı - 200 ruble. Sanat'a göre. 119.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Başka bir soru 6-NDFL'yi gönderme prosedürüyle ilgilidir: Vergi mükellefi çalışanlara ödeme yapmamışsa veya girişimcinin çalışanı yoksa 6-NDFL'yi sıfır göstergelerle göndermek gerekli midir? Federal Vergi Servisi, 4 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/7928 sayılı bir mektupta, yalnızca vergi acentelerinin 6-NDFL hesaplamalarını müfettişliğe sunması gerektiğini doğruladı. Şirket raporlama döneminde kimseye herhangi bir ödeme yapmamışsa vergi acentesi değildir. Bu, 6-NDFL sıfır formunu göndermenize gerek olmadığı anlamına gelir.

6-NDFL raporlaması için kontrol oranları

Vergi beyannamelerinin doğruluğunu kontrol etmek için Federal Vergi Servisi, hem verileri tek bir raporda karşılaştırmak hem de belgeler arası kontrol için özel kontrol oranları yayınlar. 6-NDFL'yi kontrol etmek için kontrol oranları Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852 sayılı mektubunda verilmiştir.

Aşağıdaki tabloda, 6-NDFL formunun kendi içindeki kontrol göstergelerine ilişkin oranları ve oranlara uyulmamasının olası nedenlerini belirtiyoruz:

Vergi yetkilileri, 2. bölümdeki 140. satırların toplamının 1. bölümdeki 070. satıra eşit olmasını gerektirmez: eşitsizlik devredilen gelirden kaynaklanmaktadır. Bölüm 1 yıla ait kümülatif toplamla doldurulur ve bölüm 2 yalnızca son üç aya ait bilgileri gösterir. Çeyreğin son ayına (Mart, Haziran, Eylül ve Aralık) ait maaşlar 1. bölümde tahakkuk etmiş olarak dahil edilmiş olup, bundan yapılan vergi stopajı bir sonraki raporlama dönemi için 6-NDFL hesaplamasına yansıtılmıştır.

Bir muhasebe programında 6-NDFL'yi doldurursanız kontrol oranlarını kendisi kontrol edecektir. Elektronik raporlama sistemleri de benzer işlevlerle donatılmıştır. Bir muhasebecinin 6-NDFL'de bir hatayı hızla bulabilmesi için oran formüllerini bilmesi önemlidir.

6-NDFL 2016 doldurma örneği

2016'da 6-NDFL'nin nasıl doldurulacağına dair bir örneğe bakalım. n'yi verelim 2016 yılının 6 ayı için 6-NDFL'nin doldurulmasına bir örnek.

Fantasia LLC, 2016 yılının ilk yarısında çalışanlarına aşağıdaki ödemeleri yaptı:

“Fantasia” maaşlarını takvim ayının sonuçlarına göre her ayın 5'inde ödüyor. Fantasia muhasebecisi, geliri 6 ay boyunca tahakkuk esasına göre 6-NDFL'nin 1. bölümüne yansıttı ve 2. bölümde, Fantasia'nın ödediği Mart 2016 maaşı dikkate alınarak yalnızca Nisan-Haziran 2016 verileri kaydedildi. Nisan.

Lütfen unutmayın: Nisan-Haziran 2016 ödemeleri için Fantasia muhasebecisinin 2. bölümde 100-140 satırları yeterli değildi, bu nedenle ek bir 003 sayfası derledi.

Bugün biz sevgili okuyucular, 6-NDFL'nin nasıl doldurulacağını bulacağız. Bu rapor formu 2016 yılının yeniliklerinden biridir. Üç yıl önce tanıtılmasına rağmen 2019 çoktan geldi ve hala doldurulması konusunda birçok soru var. 6-NDFL formunu doldurmanın en standart örnekleriyle başlayacağız.

6-NDFL'yi kim sunar?

6-NDFL'nin tüm işverenler (hem bireysel girişimciler hem de tüzel kişiler) tarafından her çeyreğin sonuçlarına göre tahakkuk esasına göre derlendiğini hatırlatmama izin verin!

6-NDFL doğru şekilde nasıl doldurulur?

Beyannameleri ve diğer raporlama formlarını doldurmak ve göndermek daha kolaydır. özel servis.

Şimdi 6-NDFL'yi doğru şekilde doldurmak için talimatlara geçelim. Aşağıda birkaç örneğe bakacağız.

Önemli! Makalede 6-NDFL formu 2019 yılının 1. çeyreği örneği kullanılarak doldurulmuştur.

Başlık kartının doldurulması

• Tüzel kişiliğin TIN'sini ve kontrol noktasını belirtiyoruz (bireysel girişimciler için yalnızca TIN);
• Düzenleme numarasını giriyoruz (birincil rapor için “000” koyarız, eğer zaten bir ayarlama raporu gönderiyorsak, ardından “001” vb.);
• Raporun derlendiği dönemin kodunu (formu onaylayan siparişin Eklerinde mevcuttur) ve yılı koyduk: 1. çeyrek için bir rapor sunarsak dönem kodu “21” olacaktır ve “2019” yılı;
• Daha sonra, vergi dairesinin kodunu (raporu gönderdiğimiz yer) ve teslim yerinin kodunu (bunlarla birlikte bir tablo da Siparişin Eklerinde yer almaktadır) koyarız: rapor kayıt yerine sunulduğunda Tüzel kişiliğin adına, bireysel girişimcinin ikamet ettiği yere “120” ise “212” koyarız;
• Tüzel kişiliğin adını veya bireysel girişimcinin tam adını belirtiriz;
• OKTMO kodunu koyduk;
• İrtibat telefon numarasını belirtiriz, raporun sayfa sayısını ve varsa ek sayfa sayısını belirtiriz;
• Veri eksikliği nedeniyle doldurulamayan satırlara tire işareti konulmalıdır.

Başlık sayfasının alt kısımları standart olarak doldurulur: sol kısım raporu vergi dairesine sunan kişi için, sağ kısım ise vergi çalışanı içindir.

6-NDFL raporunun tamamlanmış başlık sayfası örneği

Önemli! Birden fazla OKTMO kodunuz varsa, birkaç 6-NDFL raporu doldurmanız gerekecektir: her kod için ayrı bir rapor.

Bu ne zaman olabilir?

• Çalışanlara ücretler ana kuruluş ve başka bir bölgede bulunan ayrı bir bölüm tarafından ödendiğinde, bu durumda, girilen OKTMO koduna göre her biri kendi vergi dairesine sunulan iki ayrı rapor doldurulur;
• Bireysel bir girişimcinin faaliyetinin bir kısmı UTII'ye veya bir patente devredildiğinde, buna göre, başka bir vergi dairesinde bu vergilerin mükellefi olarak kayıtlıdır - burada bireysel girişimci, bu özel vergi dairesine devredilen iş yerine uygun olarak OKTMO'ya girmelidir. modlar.

Temelde bu kadar, başlık sayfası tamamlandı. Gördüğünüz gibi doldurmada karmaşık bir şey yok. Şimdi bölümlere geçelim. Ve burada aşağıdaki eylemlerin tümünü hemen iki örneğe ayıracağız: Çalışanların maaşlarını ay sonundan önce ödediğinizde ve bir sonraki ay ödediğinizde.

Bu ne anlama gelir?

Hemen bir örnekle açıklayayım. Maaşların çalışana ayda en az 2 kez ödenmesi gerekir: genellikle önce avans, ardından maaşın geri kalanı ödenir.

Bu gerçekte nasıl oluyor?

Cari aya ait avans genellikle o ayın 15-25'inde ödenir, yani örneğin bir çalışan 16 Ekim'de Ekim ayı için avans alır. Ve bir çalışan Ekim ayı için maaş alabilir ya Ekim ayında, örneğin 31 Ekim'de - ayın son günü ya da belki zaten Kasım ayında - genellikle olan budur, işverenler geçmiş dönemin maaşlarını 5-'e kadar öderler. Gelecek ayın 10'u. Tarihler değişebilir; Ücret Yönetmeliğinde işveren tarafından belirlenir. Buna göre iki durumumuz var:

1. Çalışanların cari aya ait maaşları aynı ayda ödendiğinde;
2. Çalışanların cari aya ait maaşları bir sonraki ayda ödendiğinde.

Bu durumları tam olarak dönemlerin kavşağında ayırt etmek önemlidir. Örneğin, şimdi 1. çeyreğin sonuçlarına ilişkin bir rapor göndermeniz gerekecek. Buna göre yukarıda belirtilen durumların her biri için göstergeleri farklı olacaktır.

1. ve 2. bölümleri doldurun: Maaşlarımızı aynı ayda ödüyorsak

Bir örnek kullanarak yaklaşık bir hesaplama gösterelim: Pervy LLC'de 2018 yılı başından bu yana 5 kişi istihdam edildi, çalışan sayısı değişmedi. Diyelim ki her çalışanın sırasıyla tahakkuk eden gelir miktarına göre 26.250 ruble maaşı var ve bizim durumumuzda 2019 yılının 1. çeyreğine ilişkin Beyannameyi doldururken Aralık dönemine ilişkin tahakkuk eden geliri raporda göstereceğiz. 2018 - Şubat 2019, 26.250 *5 = 131.250 ovuşturdu. (bu Aralık 2018) ve 26.250*5*2 ay. = 262.500 (Ocak-Şubat 2019), 393.750 rubleye eşit olacaktır. Temettü geliri tahakkuk etmemiştir.

Ocak-Şubat 2019'da çalışanlara çocuklar için toplam 28 bin ruble tutarında vergi indirimi sağlandı. Aralık 2018 için, her çalışanın toplam geliri 350 bin rubleyi aştığı için standart kesintiler sağlanmadı. Aralık 2018 için hesaplanan kişisel gelir vergisinin 131.250 *% 13 = 17.063 ruble ve Ocak-Şubat 2019 - (262.500–28.000) *% 13 = 30.486 ruble olduğu ortaya çıktı.

Bu durum rapora nasıl dahil edilmelidir? Bölüm 1'i açın ve satır satır doldurun:

• Sayfa 010 – %13 (başka oranlarda kişisel gelir vergisine tabi tahakkuk eden gelir varsa, raporun birkaç Bölüm 1'i doldurması gerekecektir - her oran, sürekli numaralandırmayla ayrı bir sayfaya girilir);
• Sayfa 020 – 393.750 ruble ayarlayın, yani. Aralık-Şubat 2019 dönemine ait çalışan gelirinin tamamı;
• Sayfa 030 – 28.000 rubleye bahse girdik, yani. çalışanlara sağlanan kesinti miktarı;
• Sayfa 040 – 47.549 ruble ayarla, yani. 9 aylık sonuçlara göre hesaplanan kişisel gelir vergisinin tamamı;
• 025 numaralı satırları doldururken ise; 045; 050; 080; 090 hiçbir veri yok, çünkü bizim durumumuzda olduğu gibi temettüler tahakkuk etmedi, o zaman tire ile doldurulmadı, ancak 0 (bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan formu doldurma Prosedürünün 1.8. Maddesi) No. 14.05.2015 tarihli ММВ-7-11-450)

• Sayfa 070 – 47.549 ruble, yani. kesilen vergi miktarı.

060 – 090 arasındaki satırlar, sonraki tüm bölümlerin toplam tutarlarını içerir. Bu nedenle, doldururken birkaç sayfanız varsa, bu veriler yalnızca ilkine girilir. Kalan sayfalarda 060-090 satırları tire ile işaretlenmiştir.

Önemli! Aynı ay içinde cari aya ait maaş öderseniz, ideal olarak şu eşitliği elde edersiniz: satır 040 = satır 070. Yani, çalışan geliri üzerinden ne kadar kişisel gelir vergisi hesapladığınız, o kadarını alıkoyduğunuz. Kişisel gelir vergisi tutarının bir kısmı herhangi bir nedenle kesilmemişse 080 satırında gösterilir. Bu durumda eşitlik şu şekilde olacaktır: satır 040 = satır 070 + satır 080.

Bölüm 2'de artık tutarları tarihe göre yansıtmanız gerekmektedir. Maaşların ödenmesinde aşağıdaki tarihlerin dikkate alınması gerektiğini lütfen unutmayın:

• Gelirin alındığı tarih (kişisel gelir vergisinin hesaplanması amacıyla), bu maaşın tahakkuk ettiği ayın son günü, örneğin 31 Ocak olarak kabul edilir.
• Kişisel gelir vergisi stopajının tarihi, paranın fiili ödeme tarihi olarak kabul edilir; örneğimizde bu tarih 5 Şubat'tır.
• Kişisel gelir vergisinin bütçeye ödenme tarihi, paranın ödendiği günü takip eden gün olarak kabul edilir. Örneğimizde 6 Şubat olacak.

Şimdi Bölüm 2'nin her bloğunu dolduruyoruz. Sonraki vergi dönemlerinde veriler tahakkuk esasına göre girilir.

• Sayfa 100 – 12.2018;
• Sayfa 110 – 01.2019; (Yılbaşı tatili nedeniyle ödeme tarihi ertelenmiştir)
• Sayfa 140 – 17.063 ruble (ay için kesilen kişisel gelir vergisi tutarı);
• Sayfa 120 – 01.2019.

Sonuç olarak Bölüm 2'yi doldurduktan sonra tüm aylar için 130 satırlarının toplamı 020 satırına, tüm aylar için 140 satırlarının toplamı 070 satırına eşit olmalıdır.

6-NDFL'nin ikinci sayfasının 1 ve 2. bölümlerle doldurulması örneği

Bölüm 1 ve 2'yi doldurun: Gelecek ay maaş ödersek

Örnek prensipte aynı kalıyor: 5 çalışan, her maaş 26.250 ruble, 9 aylık toplam gelir 1.181.250 ruble. Temettü geliri tahakkuk etmemiştir. Cari aya ait maaşlar bir sonraki ayın 10'unda verilmektedir, yani çalışanlar Eylül ayı maaşlarını 10 Ekim'de alacaktır.

Yılın başından bu yana çalışanlara sağlanan vergi kesintisi ise aynı 36 bin ruble tutarındaydı. Hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı şu şekildedir: (1.181.250 – 36.000) * %13 = 148.881 ruble, 17.063 ruble dahil – Eylül maaşına ilişkin kişisel gelir vergisi.

Rapora ne yazacağız? Bölüm 1'i açın ve satır satır doldurun:

• Sayfa 010 – 13% (başka oranlarda vergilendirilen gelir varsa bu bölümü birkaç kez doldurun);
• Sayfa 020 – aynı 1.181.250 ruble toplam geliri koyduk;
• Sayfa 030 – aynı 36.000 ruble kesintiyi belirledik;
• Sayfa 040 – 148.881 ruble koyduk, yani. 9 aylık sonuçlara göre hesaplanan kişisel gelir vergisinin tamamı;
• Temettü şeklinde gelir tahakkuk etmediği için kalan satırlar kısa çizgidir.

Şimdi Bölüm 1'in son kısmına geçelim. Buraya girmeniz gerekenler:

• Sayfa 060 – 5 kişi, şirketin 5 çalışanı olduğundan;
• Sayfa 070 – 131.818 ruble (148.881 ruble – 17.063 ruble), yani. Buradaki kişisel gelir vergisi, Eylül ayı maaş vergisi dikkate alınmadan giriliyor: maaş henüz ödenmediği için stopaj yapmadık.

Önemli! Bu durumda Eylül ayı maaşından henüz vergi kesilmediği için 070 satırı 040 satırından az olacaktır. Kalan tutarı (17.063 RUB) 080 satırına koymanıza da gerek yoktur. Rapor dönemin son günü itibarıyla düzenlenmektedir ve bu gün itibariyle ücretler ödenmediğinden vergi stopajı zorunluluğu bulunmamaktadır.

Bu durum için tamamlanan Bölüm 1 şu şekilde görünecektir:

Bölüm 2'de artık tutarları tarihe göre yansıtmanız gerekmektedir. Buradaki tarihler farklı şekilde sayılacaktır.

• Kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında gelirin alındığı tarih de çalışma ayının son günü olarak kabul edilecektir. Eylül ayında ayın 30'u.
• Kişisel gelir vergisi stopajının tarihi, paranın fiili ödeme tarihidir. Çalışanların 10 Ekim'de maaşlarını alabilmesi için bir gün önceden bankaya yatırılması gerekiyor. Kişisel gelir vergisi stopajının tarihinin 9 Ekim olduğu ortaya çıktı.
• Kişisel gelir vergisinin bütçeye ödenme tarihi, paranın ödendiği günü takip eden tarihtir. Örneğimizde 10 Ekim olacak.

Daha sonra Bölüm 2'nin her bloğunu yılın başından itibaren dolduruyoruz, yani her aya ait tutarları listeliyoruz. Ancak eylül ayına ait maaş verilerini burada göstermeyeceğiz; maaşlar yalnızca Ekim ayında ödeneceği için bunlar zaten yılın raporunda görünecek. Yıllık raporda Eylül ayına ait verilerin aşağıdaki şekilde doldurulması gerekecektir:

• Sayfa 100 – 09.2017;
• Sayfa 130 – 131.250 ruble (çalışanların aylık maaşı);
• Sayfa 110 – 10.2017;
• Sayfa 140 – 17.063 ruble (çalışanlar tarafından alınan standart kesintiler dikkate alınarak ay için kesilen kişisel gelir vergisi tutarı);
• Sayfa 120 – 10.2017.

Artık 6-NDFL'yi nasıl dolduracağınızı biliyorsunuz. Sorularınız varsa yorumlarda sorun!