Az elvégzett munkáért a megrendelő általi fizetés alapja a KS-Z tanúsítvány. Elmondjuk, mi az egységes formanyomtatvány KS-3, és hogyan kell kitölteni.
Mi az a KS-3 tanúsítvány?
A 0322001 OKUD szám alatti egységes formanyomtatvány „Az elvégzett munkák költségéről és ráfordításairól szóló igazolás” szerves részét képezi a vállalkozó által végzett építési, szerelési és javítási munkák megrendelői szervezet általi elfogadására szolgáló dokumentációnak. Az igazolás alapján a végkielégítés a megrendelő és a kivitelező között történik. Az űrlapot az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1999. november 11-i 100. számú határozata hagyta jóvá és szabályozza.
Az építési és szerelési munkák, valamint az épületek és építmények nagyjavítása stb. befejezésekor a vállalkozó az alábbi dokumentumcsomagot bocsátja a megrendelő szervezet rendelkezésére:
A KS-3-ban feltüntetett végső költségértéknek meg kell egyeznie a KS-2 törvényben vagy több aktusban szereplő összeggel. A megrendelő nem tudja teljesíteni a vállalkozó felé fennálló fizetési kötelezettségét, ha nem rendelkezik aláírt igazolással.
A szerződés (államszerződés, megállapodás) és a KS-2 törvény alapján igazolást állítanak ki két példányban, egy-egy példány mindkét fél számára. Amennyiben az építési beruházásban harmadik személy (beruházó) vett részt, úgy kérésre a kivitelező erről dokumentumot is biztosít.
Az egységes formanyomtatvány KS-3
KS-3 nyomtatvány: mintakitöltés 2018-ban
Minden beírt adat közvetlenül kapcsolódik az elvégzett javítások, szerelések, kivitelezések stb. költségeihez és kiadásaihoz Az igazolás tartalmazza a becslési dokumentációban és a szerződésben korábban nem vett költségeket is, mint pl.
- a vállalkozó alkalmazottai bérének növekedése, ami a költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás növekedését vonja maga után;
- az építőanyagok árának növekedése;
- a szerződéses szolgáltatások teljesítésében részt vevő berendezések és gépek bérbeadása árszintjének változása;
- kiegészítő kifizetések és juttatások veszélyes munkakörülményekért és foglalkoztatásért a távol-északon;
- egyéb nem tervezett kiadások, amelyek módosítják a végső költséget.
Mivel a formanyomtatvány egységes és egységes, a vállalkozónak nincs joga a kitöltésekor módosításokat végrehajtani, beleértve a sorok számának módosítását.
Az elvégzett munkák költségéről és ráfordításairól szóló igazolás nemcsak a teljes építési projektre, hanem annak alkotórészeire is alkalmazható. Ebben az esetben a teljes építési projekt teljes költségét is fel kell tüntetni.
A KS-3 nyomtatványon feltüntetik az ÁFA-t? Az ügyfél nem kér ÁFA sort.
Töltse ki a cím részt.
A helyes kitöltéshez először az adatlap cím részében kell megadni az adatokat:
- az ügyfél, a vállalkozó és a befektető adatai (ha szükséges) - teljes név és szabványos elérhetőségi adatok;
- kód az összoroszországi OKPO osztályozóból;
- az építkezés neve és címe;
- a kivitelezés alapjául szolgáló szerződés (megállapodás) részletei;
- a KS-3 aktuális száma és dátuma, valamint az a jelentési időszak, amely alatt az építkezést elvégezték (javítás, telepítés stb.).
2. lépés Töltse ki a táblázatot.
A fejléc kitöltése után ki kell töltenie az űrlap táblázatos részét a következő oszlopokban:
- A szám sorrendben.
- A munka típusának, tárgynak és konkrét szakaszának, felszerelésének, anyagoknak részletes leírása. Ha a szerződésben és a terv- és becslési dokumentációban ilyen feltétel szerepel, akkor lehetőség van az elvégzett munka megkülönböztetésére az alkalmazott műszaki berendezések típusai szerint.
- Munkatípus kódja (ha van).
- Összesített ár.
- A vállalkozó által a beszámolási időszak (év) elején meghatározott költség.
- Az elkészült szerződés teljes költsége a szerződésben megállapított beszámolási időszakra.
A táblázatos rész végén az „Összesen” sorokba be kell írni az értékeket - az építés (javítás, szerelés) végső összegét a hozzárendelt áfával a vállalkozó számára a hatályos jogszabályok szerint megállapított kulcson, valamint a költség ÁFA-val együtt.
3. lépés: Hitelesítjük a dokumentumot.
A dokumentum végére mind a vállalkozó, mind a megrendelő felelősök aláírása kerül elhelyezésre, magát a tanúsítványt pedig a szervezetek pecsétjével igazolják.
Mintatöltés KS-3
KS-3 nyomtatvány. Az elvégzett munkák költségéről és a költségekről szóló igazolás elsődleges számviteli bizonylat, amelyet a kivitelező és az építési munka megrendelője közötti kifizetésekhez használnak. Az űrlap egységes formáját az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1999. november 11-i 100. számú határozata hagyta jóvá. Űrlapkód: OKUD 0322001.
A tanúsítvány építőipari szervezetek általi kitöltése az építési és szerelési munkák költségeinek könyvelésben való megjelenítésének szükségessége miatt indokolt. A KS-3 formanyomtatvány igazolásának elkészítésének alapja a KS-6 nyomtatványon végzett munkanapló adatai. Az igazolásban a munka költsége a felek által előzetesen megállapodott árak szerint kerül feltüntetésre.
KS-3. Igazolás az elvégzett munka költségéről és költségeiről
Az építési munkák teljes költsége tartalmazza:
- az ilyen típusú munkák elvégzésének költségei, figyelembe véve a végrehajtásukhoz felhasznált építőanyagok költségének növekedését;
- különféle típusú mechanizmusok, gépek és berendezések üzemeltetése során felmerülő költségek;
- az ilyen jellegű munkát végző alkalmazottak bérköltségei;
- a normát meghaladó, a munkavállaló egészségére és életére veszélyes körülmények között végzett munkáért fizetett jutalmak összege stb.
A munka költsége és a KS-3 formában történő munkavégzés költségeinek összege mind az építkezés egészére, mind az egyes létesítményekre (építési szakasz vagy induló komplexum) megjelenik. Ezen túlmenően a költségek minden egyes, a munkavégzés során használt berendezéstípusra megjelennek, megadva a használt berendezés nevét és típusát. Érdemes megjegyezni, hogy ezeket az információkat az ügyfél kérésére kell megadni. A súgóban megjelenő fő információk a következők:
- az építési munkára vonatkozó szerződésben részt vevő valamennyi fél neve (megrendelő, kivitelező, beruházó szervezet), címük és elérhetőségük;
- az építkezés teljes címe;
- a szerződéssel kapcsolatos információk (készítés dátuma és regisztrációs szám);
- azon építési és szerelési munkák listája, amelyeket a vállalkozó a szerződés szerint köteles elvégezni;
- a munka és a költségek teljes összege áfával és anélkül. Megjegyzendő, hogy az áfa összege külön sorban jelenik meg.
A KS-3 formátumú tanúsítványt a megállapodásban részt vevő felek számával megegyező számú példányban állítják ki. A legtöbb esetben a dokumentumot két példányban állítják össze - egy-egy példányban a megrendelő és a munkavégző számára.
Hogyan tudja egy vállalkozó önállóan kitölteni a KS-3-at?
Munkaköltség-igazolás a költségekről KS-3
Jegyzetek, bizonyítványok
Az elvégzett munkák költségéről és ráfordításairól szóló KS-3 nyomtatvány az aktus melléklete, a KS-2 nyomtatvány, amelyet az építési és szerelési munkák átadásával és átvételével kapcsolatban töltenek ki.
Ez az igazolás az elvégzett munkák átvételi igazolásának magyarázata, KS-2 nyomtatvány, melynek segítségével a kivitelező beszámol a megrendelőnek az elvégzett építési vagy szerelési munkákról.
KS-3 számú egységes nyomtatvány - nyomtatvány és minta
Az igazolás ismerteti a felmerült költségeket és feltünteti a munka részletes költségét.
A KS-3 tanúsítvány és a KS-2 tanúsítvány között az a különbség, hogy az igazoláson minden összeg ÁFA-val van feltüntetve. Míg a törvényben az összegek az adó figyelembevétele nélkül vannak írva.
A KS-3 nyomtatvány tartalmazza a beszámolási időszakban felmerült összes költséget, amely a becslési dokumentációban szerepel, valamint a kapcsolódó költségeket, amelyeket előre sehol nem vettek figyelembe. Ez utóbbiak között szerepel a dolgozók bérének emelése, az építőanyagok beszerzési árának emelése és egyéb előre nem látható kiadások.
A kivitelező kitölti az elvégzett munkáról szóló KS-2 igazolást és a hozzá tartozó KS-3 tanúsítványt, és személyesen adja át a megrendelőnek (ha közvetlenül dolgozik) vagy az alvállalkozónak.
Ha rejtett munka átvétele szükséges, akkor rejtett munkáról jegyzőkönyv készül.
Javasoljuk az elvégzett munkák átvételi igazolásának letöltését is.
Munkaköltség-igazolás kitöltési mintája, KS-3 nyomtatvány
Útmutató a KS-3 űrlap kitöltéséhez:
Beruházó: az építési, szerelési munkákat támogató szervezet adatai kitöltve, a mező kitöltése szükség esetén és beruházó esetén.
Megrendelő: a munkát megrendelő szervezet adatai.
Vállalkozó: az építési vagy szerelési munkát végző szervezet adatai.
Építési hely: annak a létesítménynek a neve és címe, ahol az építkezés zajlik.
Szerződéskötés: jelen dokumentum száma és kelte.
Jelentési időszak: Az az időszak, amelyre a vállalkozó jelentést tesz.
A táblázat felsorolja az elvégzett munkákat és költségeket, feltüntetve azok nevét, költségét a munka kezdetétől, az év elejétől és a beszámolási időszakban.
Mint fentebb említettük, minden összegnek tartalmaznia kell az általános forgalmi adót.
A táblázat eredményei alapján megjelenik a teljes elköltött összeg, valamint külön sorban kiemelve az adó összege is.
A megrendelő és a kivitelező képviselői aláírják a kitöltött KS-3 tanúsítványt, valamint elhelyezik szervezeteik pecsétjét.
Feljegyzés a KS-2 számú nyomtatványhoz. Az elvégzett munka átvételéről szóló igazolás. ÁFA a KS-2 és KS-3 nyomtatványokon
Kérdés: Csak annyit értettem, hogy az ügyfél a KS-2 nyomtatványt az áfa összege nélkül kéri, ez törvényes, de milyen dokumentum erősíti meg ezt, nagyon rövid és nem egyértelmű, hogy őszinte legyek?
Válasz: A Rosstat állásfoglalása szerint (amelyet alább az ajánlás tartalmazza) jóváhagyták a KS-2 és KS-3 nyomtatványokat, valamint a kitöltési eljárást. Ezen eljárás szerint a KS-2 nyomtatvány nem ad sorokat (oszlopokat) az áfa összegének kitöltésére. Ez a dokumentum csak az elvégzett munka teljes költségét tartalmazza, a szolgáltatások (munka) értékesítéséből származó bevételt áfa nélkül határozzák meg. Ez azt jelenti, hogy a KS-2 űrlap „Összesen” sora a munka teljes költségét, áfa nélkül tükrözi. De a KS-3 űrlapon az „Összesen” soron kívül vannak „ÁFA összege” és „ÁFA-val összesen” sorok. Ebből következően az elvégzett munkaköltség ÁFA összegének mutatója csak a KS-3 nyomtatványon tölthető ki, a KS-2 nyomtatványon pedig az ÁFA összege nem szerepel.
Indoklás
A Rosstat, az oroszországi Goskomstat 1999. november 11-i 100. sz. határozata az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról a beruházási munkák, valamint a javítási és építési munkák könyveléséhez.
Elvégzett munka átvételéről szóló igazolás (KS-2 számú nyomtatvány)
Ipari, lakossági, polgári és egyéb célú elkészült építési és szerelési munkák átvételére szolgál. Az okirat az elvégzett munkanapló (KS-6a számú nyomtatvány) adatai alapján készül el a szükséges példányszámban. A jegyzőkönyvet a felek aláírási joggal rendelkező meghatalmazott képviselői írják alá (a munka gyártója és a megrendelő (fővállalkozó) Elvégzett Munka Átvételi Igazolás, Elvégzett Munkaköltség és Költségek Igazolás adatai alapján KS-3) számú nyomtatvány kitöltve.
Az elvégzett munka költségéről és ráfordításairól szóló igazolás (KS-3 számú nyomtatvány)
Az elvégzett munkákért a megrendelővel való elszámolásokhoz használják. Az igazolást a szükséges példányszámban állítják ki. Az egyik példány a kivitelezőé, a második a megrendelőé (fejlesztő, generálkivitelező). A Tanúsítványt a finanszírozó bank és befektető csak kérésére bocsátjuk ki. Az elvégzett munkákat és költségeket a Tanúsítvány a szerződéses érték alapján tükrözi.
A beszámolási időszakban végzett építési és szerelési munkákról, épületek és építmények nagyjavításáról, valamint egyéb bérmunkáról KS-3 számú igazolást állítanak ki, amelyet az alvállalkozó a fővállalkozónak, valamint a fővállalkozó bemutat. a megrendelőnek (fejlesztőnek). Az elvégzett munkák költsége és kiadásai tartalmazzák a becslésben szereplő építési és szerelési munkák költségét, valamint az építési munka egységáraiban és a szerelési munkák árcédulájában nem szereplő egyéb költségeket (növekvő anyagköltségek, bérek, tarifák) , gépek és mechanizmusok üzemeltetési költségei, többletköltségek a téli munkavégzés során, pénzeszközök a mobil és utazó jellegű munkavégzés után járó pótlékok kifizetésére, a távol-északon és hasonló területeken végzett munka után járó pótlékok, a szervezés feltételeinek változásai építés stb.) A 4. oszlopban a munkák költsége és a költségek a munka megkezdésétől számítva a beszámolási időszakot is felhalmozási alapon tüntetik fel. Az 5. oszlopban a munkaköltség és a ráfordítások felhalmozási elven szerepelnek az év elejétől, beleértve a beszámolási időszakot is. A 6. oszlop a jelentési időszak adatait emeli ki. Az adatok a kivitelezés egészére vonatkoznak, kiemelve az abban szereplő objektumokra (indító komplexumra, szakaszra) vonatkozó adatokat az építkezéshez (indító komplexum, szakasz), melynek telepítése a beszámolási időszakban megkezdődött. Ebben az esetben a 2. oszlop a berendezés nevét és modelljét, a 4,5,6 oszlopban pedig az elvégzett telepítési munkák adatait jelzi. Az „Összesen” sor a munka és a költségek teljes összegét mutatja, áfa nélkül. Az áfa összegét külön sorban tüntetjük fel. Az „Összesen” sor az elvégzett munka költségét és a ráfordításokat tartalmazza, beleértve az áfát.
Feljegyzés a KS-2 számú nyomtatványhoz. Az elvégzett munka átvételéről szóló igazolás
Miért van szükség könyvelésre?
A kivitelező KS-2 törvénye megerősíti a munka megrendelő általi átvételét és minden kockázat áthárítását rá. E dokumentum alapján a vállalkozó a munka értékesítéséből származó bevételt számolja el.
Az ügyféltől:
– igazolja az építési munkák ÁFA levonásra történő átvételét;
– tükrözi az építési költségeket, amelyek az ingatlan kezdeti bekerülési értékében szerepelnek.
A KS-2 nyomtatvány tanúsítvány az elvégzett építési és szerelési munkák vállalkozók általi átvételére szolgál. A vállalkozó által elvégzett összes munka költségét tükrözi az aktuális árszinten.
A KS-2 formanyomtatvány akkor készül, ha a vállalkozó kitöltötte a munkavégzés igazolására szolgáló nyomtatványt, és befejezte az összes építési és szerelési munkát, és a megrendelőnek nincs vele szemben követelése. Miután a megrendelő jóváhagyta a munkát, a vállalkozó a jelen dokumentumban szereplő adatok alapján Igazolást állít ki az elvégzett munkák költségéről és ráfordításairól (KS-3 törvény nyomtatvány). Ezt követően a megrendelő ezen igazolás alapján fizet a vállalkozónak.
Elvégzett munka átvételéről szóló igazolás, KS-2 nyomtatvány: letöltési űrlap
A KS-2 nyomtatvány egy cím részből és egy táblázatból áll.
Cím rész. Az elkészült munka átvételi okirata kétoldalú: a kivitelező és a megrendelő tölti ki.
A „Befektető” sor az Ügyfél utasítása szerint kerül kitöltésre. Ezért, ha egy befektető szerepel is a megállapodásban, nem írja alá ezt az aktust.
A „Megrendelő (fővállalkozó)” és a „Vállalkozó (Alvállalkozó)” sorokban tüntesse fel a szerződő felek megfelelő koordinátáit: név (teljes vagy rövidítve, de fel kell tüntetni), cím, telefon és fax (a feltüntetés nem kötelező).
Az egyes szerződő felek tevékenységeinek típusai a megfelelő részletekben „OKPO szerint” vehetők figyelembe.
Az „Építés” sor jelzi a szerződésben előírt összes építési projekt általános nevét, valamint a címet.
Az „Objektum” sorban csak annak az objektumnak a neve szerepel, amelyen a munka folyik. Ha több van belőlük (például garázs, ház), akkor ebben a sorban pontosan meg kell jelölni azt az objektumot, amelyen a megfelelő munkát végzik.
A „Szerződés” vonatkozó adatai feltüntetik annak számát és elkészítésének dátumát.
Az alábbiakban az „Elvégzett munka átvételi igazolása” rovatban töltse ki az adatokat: bizonylatszámot (okiratot), elkészítésének dátumát és a beszámolási időszakot, amelyre vonatkozóan összeállították.
Szintén a „Szerződés (alvállalkozói szerződés) szerinti becsült (szerződéses) költség” oszlopban szerepel a becsült költség, amely megfelel a szerződésben meghatározott költségnek.
Térjünk át az asztalra.
A „Szám” oszlop két oszlopra oszlik: 1-soros művek száma; 2 tételes számozás a becslés szerint.
A 3. „Név” oszlop tartalmazza a munka valamennyi szakaszának, létesítményeinek, felszereléseinek, kilövőkomplexumainak, költségeknek a nevét;
A 4. oszlop az SNIP első oszlopában lévő számot jelzi (az összes építési munka ára).
Ha a szerződésben az építési és javítási munkák összes ára szerepel, akkor a 4. és 7. oszlopban kötőjeleket kell feltüntetni.
Az 5. oszlopban a nómenklatúra szerepel (db nm, stb.), kivéve a %.
Az „Elvégzett munka” oszlopban a következő oszlopok találhatók, amelyeket ki kell tölteni: 6 - az elvégzett munka fizikai mennyisége a megfelelő mértékegységekben (lásd az 5. oszlopot - az elvégzett munkaegység ára rubelben). . az SNIP szerint; 8-az elvégzett munka költsége (a 6. és 7. oszlop megfelelő celláinak szorzata).
Az elvégzett munka költségét a KS-2 ÁFA nélkül veszi figyelembe. A KS-2 alapján elkészítik a KS-3 formanyomtatványt, ezeket az elsődleges dokumentumokat kitöltik és egy egésznek tekintik. A KS-3 megerősíti a vállalkozó által elvégzett összes munka költségét.
Az űrlap felépítése általában a KS-2-hez hasonló, csak a táblázat 6 oszlopos, és külön van feltüntetve az áfa összege és az elvégzett munka áfával együtt.
Mindig feltüntetjük az áfát. Pontosan mi a probléma? Nehéz további sort jelezni a KS-2-ben?
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n „Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának jóváhagyásáról” (a 2010. december 24-én módosított) rendeletének 12. pontja szerint minden üzleti tranzakciót végrehajtottak. a szervezet által kiadott dokumentumokat alátámasztó dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést lefolytatják.
Az elvégzett munka (a nyújtott szolgáltatások) dokumentálásakor a szervezet egységes vagy önállóan kidolgozott és számviteli politikával jóváhagyott cselekményformákat alkalmazhat.
Így a tőkeépítésben az elsődleges dokumentumok szabványos formáit hagyták jóvá az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1999. november 11-i N 100 „Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról a beruházási munkák, valamint a javítási és építési munkák könyveléséhez” határozatával. ” használható az elvégzett munka dokumentálására, nevezetesen a munka átvételéről szóló okirat (KS-2 formanyomtatvány) és az elvégzett munka költségéről és ráfordításairól szóló igazolás (KS-3 nyomtatvány).
Az adólevonások alkalmazásának rendjét a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke.
Mindig gondolkodás nélkül írunk! De ez egy érdekes kérdés. Érdekes lenne néhány könyvelő véleményét hallani.
(6) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. §-a értelmében levonhatók azok az adóösszegek, amelyeket a szerződő szervezetek (vevők-fejlesztők) mutatnak be az adózónak, amikor tőkeépítést, tárgyi eszközök összeszerelését (telepítését) végzik. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének megfelelően ezen adóösszegek levonása a bekezdésben meghatározott módon történik. 1. és 2. bekezdés 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
1. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke kimondja, hogy az adólevonás az eladók által kiállított számlák alapján történik, amikor az adóalany árut (munkát, szolgáltatást), tulajdonjogot vásárol, vagy egyéb dokumentumok alapján a cikk 3., 6–8. 171 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) nyilvántartásba vétele után az adózónak bemutatott adóösszegek, a tulajdonjogok a vonatkozó elsődleges dokumentumok megléte esetén levonhatók.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. §-a szerint áruk (munka, szolgáltatás) értékesítése, vagyoni jogok átruházása során az eladó köteles az eladott áruk (munka, szolgáltatás) árán (tarifáján) túlmenően az átruházott tulajdonjogokat is. be kell mutatni a vevőnek fizetendő adó megfelelő összegét. (4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikke értelmében az adó összegét külön sorként kell kiemelni az elszámolási bizonylatokon, az elsődleges számviteli bizonylatokon és a számlákon.
Meg kell jegyezni, hogy az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1999. november 11-i N 100 sz. határozatával jóváhagyott KS-2 „A befejezett munka elfogadásának okmánya” nyomtatvány nem rendelkezik a HÉA összegének felosztásáról. Az elvégzett munkák kifizetéséhez az azonos határozattal jóváhagyott KS-3 „Igazolás az elvégzett munka költségéről és kiadásairól” egységes formanyomtatványt használják.
Ugyanakkor az elvégzett munkák és költségek igazolásában (KS-3 formanyomtatvány) az „Összesen” sor a munka és a ráfordítások teljes összegét tartalmazza, ÁFA nélkül, az áfa összege külön sorban, az „Összesen” sor az elvégzett munka és a ráfordítások költségét mutatja, az áfa figyelembevételével. A tanúsítvány a megrendelővel az elvégzett munkákról történő elszámolásokra szolgál. Az egyik példányt a vállalkozó, a második az ügyfél (fejlesztő, fővállalkozó) számára készítik.
Az elvégzett munka átadás-átvételének nyilvántartására szolgáló elsődleges dokumentumok az elvégzett munka és a költségek átvételi aktusa forma KS-2 valamint az elvégzett munkák költségéről szóló igazolás, KS-3 nyomtatvány, amelyet az elvégzett munkákról szóló igazolás alapján állítanak ki. Ez a két dokumentum elválaszthatatlanul együtt kerül a számviteli osztályhoz az elvégzett munka kifizetésére.
A KS-2 és KS-3 formanyomtatványok szerepelnek a tőkeépítésben a posta által jóváhagyott elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáiban. Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 1999. november 11-i 100. sz.
Az elvégzett munkáról az átvételi igazolást a vállalkozó állítja ki. A KS-2 formanyomtatványon az elvégzett munkanapló (N KS-6a nyomtatvány) adatai és az árkalkuláció (Becslés) adatai alapján mutatja az elvégzett munkák jegyzékét és mennyiségeit, amely a mellékletet képezi. munkaszerződés (Szerződés). Az okiratot a felek meghatalmazott képviselői (munkavégzők és ügyfélszolgálati mérnök) írják alá, igazolva a megadott adatok helyességét.
Rendkívül fontos megtanulni, hogyan kell ezeket a dokumentumokat (KS-2 és KS-3 becslések) helyesen elkészíteni a viták elkerülése és a felügyeleti és ellenőrző hatóságok követeléseinek elkerülése érdekében.
Amikor kitölti a KS-2 becslési űrlapot és a KS-3 becslési űrlapot, meg kell értenie, hogy ezeket inkább az elvégzett munka és annak költségének lebontására használják, nem pedig annak a ténynek a rögzítésére, hogy a munkát elvégezték. az ügyfél által elfogadott.
Hogyan kell kitölteni a KS-2 elvégzett munka átvételi igazolását?
Az elkészült munka átvételi okirata, a KS-2 nyomtatvány, két részből áll.
Az első (cím) rész a szerződő felek koordinátáit tartalmazza - a megrendelő (fővállalkozó) és a vállalkozó (alvállalkozó) nevét, címét és telefonszámát. Ezután fel kell tüntetni az építési terület nevét és címét, az objektum nevét, a szerződés dátumát és számát, a dokumentum elkészítésének dátumát és a jelentési időszakot, amelyre azt elkészítették, valamint a becsült költséget a a szerződéssel megjegyzik.
A KS-2 űrlap második része egy táblázat, amely 8 oszlopból áll:
- 1. oszlop: sorozatszám;
- 2. oszlop: tételszám a becslés szerint;
- 3. oszlop: a munka megnevezése;
- 4. oszlop: egységár száma;
- 5. oszlop: mértékegység;
- 6. oszlop: az elkészült munkák száma (a végleges adatokat tükrözve);
- 7. oszlop: egységár;
- 8. oszlop: az elvégzett munka költsége (végső adatokat tükrözve).
Hogyan kell kitölteni a KS-3 elvégzett munka átvételi igazolását?
A KS-3 formanyomtatvány elsősorban az elvégzett munka költségét igazoló dokumentum, és szintén két részből áll. Az első (cím) rész hasonló a KS-2 számú nyomtatványhoz. A második rész (táblázat) kissé eltérő megjelenésű - csak 6 oszlopa van:
- 1. oszlop: sorozatszám;
- 2. oszlop: kilövőkomplexumok, szakaszok, létesítmények megnevezése, az elvégzett munka típusai, felszerelések, költségek;
- 3. oszlop: kód;
- 4. oszlop: az elvégzett munka költsége és a munka megkezdése óta felmerülő költségek;
- 5. oszlop: az elvégzett munkák költsége és az év eleje óta felmerülő költségek;
- 6. oszlop: az elvégzett munka költsége és ráfordításai, beleértve a beszámolási időszakot is
Fontos megjegyezni, hogy az elvégzett munka átvételi aktusában (KS-2 számú formanyomtatvány) az elvégzett munka költségét a hozzáadottérték-adó (ÁFA) figyelembevétele nélkül tüntetik fel. Az elvégzett munka költségéről és a ráfordításokról szóló igazoláson (KS-3 nyomtatvány) pedig külön feltüntetik a munka ÁFA nélküli költségének összegét (adóalap); akkor az áfa összegét az okmányok elkészítésekor a törvény által elfogadott kulcson jegyezzük fel. Az elvégzett munka ÁFA-val együtt is külön feltüntetésre kerül.
Vizsgáljuk meg, hogy az építés megrendelője (beruházó), miután megkapta az elvégzett munkák átvételi igazolását (KS-2 számú nyomtatvány) és az elvégzett munkák költségéről és ráfordításairól szóló igazolást (KS-3 nyomtatvány), elfogadja-e az ÁFA-t levonás, ha a szakasz szerződés hatálya alatt áll vagy az építkezés nem fejeződött be
04.09.2015Ez a kérdés nagyon aktuális, hiszen ha a megrendelő konzervatív állásponthoz ragaszkodik, vagyis csak az építkezés befejezése után vonja le az áfát, akkor a hosszú építési idő miatt kiderülhet, hogy a megrendelő által levonható áfa több lett. mint három éve. Ekkor az adóhivatal megtagadhatja az áfa levonási jogát, jelezve, hogy az adó-visszaigénylési határidőt megsértették.
Az építőiparban kialakult gyakorlat miatt az elvégzett munkák átvételi okirata (KS-2 számú formanyomtatvány) (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1999. november 11-i 100. sz. jóváhagyásával) és az ennek alapján készített igazolás az elvégzett munkák költségét és kiadásait (KS-3 számú nyomtatvány) a vállalkozó havonta vagy negyedévente biztosítja a megrendelőnek.
A kérdés tehát lényegében az, hogy a szabályozó hatóságok a KS-2 számú nyomtatványt gyakran nem az elvégzett munka teljes értékű tanúsítványának tekintik, hanem olyan átmeneti dokumentumnak, amely nem jelzi az elvégzett munka eredményeinek átadását. vállalkozó a megrendelőnek.
Elkészült munka átvétele ÁFA levonás céljából
A jelenlegi eljárás szerint (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 171. cikkének 6. szakasza, 172. cikkének 5. szakasza) az építkezés megrendelője az általános szabályok szerint vonja le az áfát, vagyis ha a következő feltételek teljesülnek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza):
- van vállalkozói számla;
- a munka eredményét könyvelésre elfogadják;
- a vonatkozó elsődleges dokumentumok rendelkezésre állnak.
Ezenkívül a bemutatott adó összegének levonásának előfeltétele egy épülő létesítmény HÉA-köteles műveletek elvégzésére történő használata (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza).
Ha minden világos az első és a harmadik feltétellel, akkor problémák merülnek fel az elvégzett munka eredményeinek figyelembevételével. A „nyilvántartás” fogalmát az adótörvénykönyv 21. fejezete nem határozza meg. Ugyanakkor a kialakult gyakorlat alapján általánosan elfogadott, hogy ha a megrendelőnek alapja van egy szakaszt tőkebefektetésként elszámolni (08-as számla vagy mérlegen kívüli számla, ha a munkát más befektető költségére végezték) , akkor ez a helyzet a nyilvántartott munka fogalmába tartozik, és az áfa levonható.
Az elvégzett munka átvételének okiratával kapcsolatban (KS-2 nyomtatvány) azonban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége még 2000-ben a következő álláspontot fogalmazta meg (a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének tájékoztató levele Az Orosz Föderáció 2000. január 24-i 51. sz. rendelete (a továbbiakban: Tájékoztató levél)): a balesetveszélyes halálozás kockázata az építési projekt a megrendelőre száll át a befejezett szakaszra vonatkozó aktus aláírását követően vagy az építkezés befejezésekor. . Vagyis az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége szerint az elvégzett munka átvételéről szóló okirat (KS-2 számú formanyomtatvány), amelyet a felek a szakasz vagy a befejezésről szóló aktus aláírása nélkül írnak alá. kivitelezése nem jelenti a véletlen halál kockázatának a megrendelőre való áthárítását.
Ezen az alapon a szabályozó hatóságok ragaszkodni kezdtek ahhoz, hogy az ügyfélnek a KS-2 törvények értelmében ne legyen joga az áfa levonására mindaddig, amíg a színpadra vonatkozó aktusokat alá nem írják vagy az építkezést be nem fejezik. Az általuk elfogadott álláspont szerint az a tény, hogy a KS-2 meghatározott törvényei szerint a baleseti halál kockázata nem száll át a megrendelőre, arra utal, hogy a megrendelőnek nincs oka a munkát nyilvántartásba vettnek tekinteni (a Sztv. 171., 172. §-a), és ennek megfelelően elfogadja az áfalevonást. Ezeket a következtetéseket az orosz pénzügyminisztérium számos levele tartalmazza (az orosz pénzügyminisztérium 2012. szeptember 21-i levele, 03-07-10/24, 2010. október 14., 03- 07-10/13, 2009. március 20. 03-07-10/ 07. szám, 2009. 03. 05. 03-07-11/52.
Megjegyzendő, hogy a fent említett Tájékoztató kizárólag a polgári jogi jogviszonyokkal foglalkozott (Tájékoztató levél 18. pont). Így olyan helyzetet vettünk figyelembe, amikor az építési szerződésben nem határozták meg a munka szakaszait. Ezzel egyidejűleg a kivitelező és a megrendelő rendszeresen aláírta az elvégzett munka átvételi okiratát (KS-2 számú nyomtatvány). A folyó tavaszi áradása elmosta az alapot, a kivitelező kénytelen volt újra elvégezni az építkezést. Felmerült a kérdés: kinek a költségén kell az ismételt kivitelezési munkákat elvégezni?
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága rámutatott, hogy polgári értelemben a KS-2 okiratok aláírása nem jelenti a véletlen halál kockázatának a megrendelőre való áthárítását, ezért a vállalkozónak újra saját maga kell elvégeznie a munkát. költség.
Ugyanakkor véleményünk szerint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának következtetései nem relevánsak az adójogviszonyok szempontjából. Az adótörvény 171. és 172. cikkének normái szempontjából a KS-2 törvény aláírása azt jelenti, hogy a felek megállapodtak a vállalkozó által elvégzett munka mennyiségében, és ez az alapja a végrehajtásnak vállalkozónak, valamint a munka eredményének figyelembevételéért, és ennek megfelelően az ÁFA megrendelőből történő levonásáért.
A bíróságok általában az adóalanyok javára döntenek, lehetővé téve az ügyfél számára, hogy a KS-2 törvények alapján levonja az áfát (az Észak-Kaukázusi Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2013. január 22-i F08-6815/12 sz. Az Orosz Föderáció Választottbírósága, 2013. szeptember 3-i VAS-6457/13 sz., az ügynek az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége elé történő átadását megtagadták, F05-sz. 13125/12, 2012. április 19., F05-3177/12., 2011. április 7., F05-1997/11., 2010. F07-11482/2010. FAS UO 2009. szeptember 30.; 6937/09-S2 (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2010. március 29-i, VAS-740/10 sz. határozatával megtagadták az ügynek az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége elé történő átadását )).
Tehát a vitás kérdésekre jellemző helyzet áll rendelkezésünkre - a bírósági döntések többsége az adófizetők javára született, a hivatalnokok álláspontja ennek ellenkezője. Az ilyen helyzetek kellemetlenek, mert ha egy cég tevékenységét ezek a bírósági döntések irányítják, akkor óvakodnia kell egy esetleges adóvitától.
Meg kell azonban jegyezni, hogy a szabályozó hatóságok a közelmúltban a problémával kapcsolatos magyarázataikban elkezdték figyelembe venni a bíróságok álláspontját (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. 21. 6-i levelei, ED-4-3/11246 sz. @, 2013.06.05. ED-4- 3/8255@ szám). Így az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. május 6-án kelt ED-4-3/8255@ levelében (a továbbiakban: a levél) a jelen cikkben tárgyalthoz hasonló helyzetet vettek figyelembe. Ugyanis a KS-2 törvények szerinti áfa levonási jogáról beszélünk egy olyan befektetőnek, aki ezeket az aktusokat a fejlesztőtől kapta. A Szövetségi Adószolgálat szerint a befektetőnek jogában áll a fejlesztő (műszaki megrendelő) által a saját nevében kiállított számlákon az áfa levonását követelni, feltéve, hogy az elvégzett munka eredményét a befektető elfogadja és figyelembe veszi. és a vonatkozó elsődleges dokumentumok rendelkezésre állnak.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a vizsgált kérdésben alkalmazott választottbírósági gyakorlatot figyelembe véve tette ezt a következtetést: a levél hangsúlyozza, hogy ez az álláspont összhangban van a bírói gyakorlattal, különösen az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának határozataival. az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága, 2010. március 29-i VAS-740/10, 2009. augusztus 7-i VAS-10062/09, 2009. július 13-i VAS-8688/09).
Az adólevonási jog megjelenése
Az Adótörvénykönyv 171. cikke (6) bekezdésének tartalma alapján a befektetőként működő adóalany adólevonási jogának kialakulása nem függ attól, hogy milyen sorrendben történik a szerződéses munkavégzésért történő kifizetés, és ennek megfelelően ki mutatta be neki az említett fizetési összegeket - közvetlenül a szerződő szervezet vagy fejlesztő (műszaki megrendelő). Ennek a normának pontosan ez az értelmezése, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának magyarázatai tartalmaztak (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2014. május 30-i plénuma 22. pontja). 33) „Egyes kérdésekről, amelyek a választottbíróságokon az általános forgalmi adó beszedésével kapcsolatos ügyek elbírálása során merülnek fel.”
Ezen túlmenően itt megjegyezték, hogy ha a beruházó olyan fejlesztővel (műszaki megrendelővel) lép kapcsolatba, aki egyidejűleg nem látja el a vállalkozói feladatokat, akkor az Adótörvénykönyv 21. fejezetében foglaltak alkalmazása érdekében cselekményét minősíteni kell. közvetítőként és a cikk (1) bekezdésének szabályait kell rá alkalmazni a Kódex 156.
Az adóhatóság felülvizsgálta megközelítését
Az orosz pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat hosszú ideig azon a véleményen volt, hogy indokolatlan az ügyfél (befektető) számára, hogy a számlák és a KS-2 formájú cselekmények alapján levonást alkalmazzon olyan esetekben, amikor egy a szerződés vagy az építkezés nem fejeződött be.
Az adóhatóság álláspontja, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. június 21-én kelt, ED-4-3/11246@, 2013. május 6-i ED-4-3/8255@ levelében fejez ki. az ellenőrök eltérése a kérdésben korábban elfogadott állásponttól. Bár szigorúan véve ezt a pozíciót csak akkor lehet „hivatalos engedélynek” minősíteni, ha az ilyen pontosítások megjelennek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat webhelyének megfelelő szakaszában. De nyilvánvaló, hogy az adószolgálat vezetőinek fejében már eljött a fordulópont.
Ezt nagymértékben elősegítette az egységes bírói gyakorlat, amelyre az adóhatóság 2013. május 6-án kelt ED-4-3/8255@ levelében hivatkozik.
A bíróságok ebben a kérdésben nem osztották az adóhatóság álláspontját. Ha a megrendelő (beruházó) rendelkezett számlákkal, cselekményekkel KS-2 formában, és az elvégzett munka ennek megfelelően tükröződött a számviteli nyilvántartásokban, akkor jogosnak ismerte el a megrendelő levonási felhasználását, függetlenül az építmény szakaszos átadásának feltételeitől. a szerzõdésben vagy a szerzõdõtõl a megrendelõre történõ átruházásban a baleseti halál vagy a munkaeredmények károsodásának kockázatát.
Az adóhatóságok, nem látva távlatokat az ilyen perekben, amelyek elrontották az adófizetőkkel folytatott viták statisztikáit, politikailag korrekt következtetést vontak le, és ténylegesen felülvizsgálták e kérdés megoldását a cégek javára.
Ebben a vonatkozásban, amikor a megrendelő (befektető) a vállalkozó által elvégzett beruházási munkákról szóló számlák alapján általános forgalmi adó levonást fogad el, KS-2 nyomtatványon okirattal és KS-3 nyomtatványon igazolt igazolással ( azaz olyan dokumentumok, amelyek Általában az építőiparban a meghatározott időn belül elkészült munkák átadása és átvétele formalizált), az adóhatósággal való viták kockázata a nullához közelít.
Andrej Prikhodko, a Transneft Cégcsoport Adóviták Osztályának helyettes vezetője