Annexe n°2

Approuvé

par ordre du Service fédéral des impôts de Russie

du 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

PROCÉDURE POUR COMPLÉTER LE CALCUL DES PRIMES D'ASSURANCE

• IV. La marche à suivre pour remplir la fiche « Informations sur une personne physique qui n'est pas un entrepreneur individuel » pour le calcul
• V. La procédure pour remplir la section 1 « Données récapitulatives sur les obligations du payeur des primes d'assurance » du calcul
• VI. La marche à suivre pour remplir l'annexe n°1 « Calcul des montants des cotisations d'assurance retraite et maladie obligatoires » à la section 1 du calcul
• VII. La marche à suivre pour remplir la sous-section 1.1 « Calcul du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire »
• VIII. La marche à suivre pour remplir la sous-section 1.2 « Calcul du montant des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire »
• IX. La procédure pour remplir la sous-section 1.3 "Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire à un taux supplémentaire pour certaines catégories de payeurs de primes d'assurance spécifiées à l'article 428 du Code des impôts de la Fédération de Russie"
• XI. La marche à suivre pour remplir l'annexe n°2 « Calcul du montant des cotisations d'assurance à l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité » à la section 1 du calcul
• XII. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n° 3 « Frais d'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité et dépenses engagées conformément à la législation de la Fédération de Russie » à la section 1 du calcul
• XIII. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n°4 « Paiements effectués sur des fonds financés par le budget fédéral » à la section 1 du calcul
• XIV. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n° 5 « Calcul du respect des conditions d'application d'un tarif réduit des primes d'assurance par les payeurs précisées à l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie » à la section 1 du calcul
• XV. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n° 6 « Calcul du respect des conditions d'application d'un tarif réduit des primes d'assurance par les payeurs précisées à l'alinéa 5 du paragraphe 1 de l'article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie » à la section 1 du calcul
• XVI. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n° 7 « Calcul du respect des conditions du droit d'appliquer un tarif réduit des primes d'assurance par les payeurs spécifiés à l'alinéa 7 du paragraphe 1 de l'article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie » à la section 1 du calcul
• XVII. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n° 8 « Informations requises pour l'application d'un taux réduit de primes d'assurance par les payeurs spécifiés à l'alinéa 9 du paragraphe 1 de l'article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie » à la section 1 du calcul
• XVIII. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n° 9 « Informations requises pour l'application du tarif des primes d'assurance établi par le paragraphe 2 de l'article 425 (deuxième alinéa de l'alinéa 2 de l'article 426) du Code des impôts de la Fédération de Russie » à la section 1 du calcul
• XIX. La procédure à suivre pour remplir l'annexe n° 10 « Informations nécessaires à l'application des dispositions de l'alinéa 1 du paragraphe 3 de l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie par les organismes effectuant des paiements et autres récompenses en faveur des étudiants des établissements d'enseignement professionnel, des établissements d'enseignement les établissements d'enseignement supérieur en formation à temps plein pour les activités exercées en brigade étudiante (inscrites au registre fédéral ou régional des associations de jeunesse et d'enfants bénéficiant du soutien de l'État) dans le cadre de contrats de travail ou de contrats de droit civil, dont l'objet est l'exercice de travail et (ou) la prestation de services" à la section 1 du calcul
• XX. La procédure pour remplir la section 2 "Données récapitulatives sur les obligations des payeurs de primes d'assurance - chefs d'exploitations paysannes (fermes)" calcul

XI. Procédure pour remplir l'annexe n°2
"Calcul du montant des cotisations d'assurance pour les cotisations sociales obligatoires
assurance invalidité temporaire
et en relation avec la maternité" à la section 1 du calcul

11.1. Le champ 001 de l'annexe n°2 indique le signe des versements d'assurance au titre de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité :

« 1 » - versements directs de la couverture d'assurance de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité par l'organisme territorial de la Caisse d'assurance sociale à l'assuré ;

«2» - un système de crédit des prestations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en lien avec la maternité par l'organisme territorial de la Caisse d'assurance sociale au payeur.

11.2. Selon les lignes 010 - 070 de l'annexe n° 2, les montants des cotisations d'assurance à l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité sont calculés, sur la base des montants des versements et autres rémunérations versés en faveur des personnes qui sont assurés du système d’assurance sociale obligatoire.

11.3. A la ligne 010 de l'annexe n°2, les colonnes concernées indiquent le nombre total d'assurés à l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité depuis le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de facturation ( période de reporting), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de reporting), respectivement.

11.4. À la ligne 020 de l'annexe n°2, les colonnes correspondantes reflètent les montants des versements et autres rémunérations visés aux alinéas 1 et 2 de l'article 420 du Code, selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période de facturation, pour les trois derniers mois. de la période de facturation (rapport), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (rapport), respectivement.

11.5. A la ligne 030 de l'annexe n°2, les colonnes correspondantes reflètent les montants des versements et autres rémunérations non soumis aux cotisations d'assurance au titre de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité conformément à l'article 422 du code, ainsi que les montants des dépenses réellement engagées et documentées liées à l'extraction des revenus perçus au titre d'un contrat de commande d'auteur, d'un accord d'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, d'un contrat de licence d'édition, d'un contrat de licence sur l'octroi du droit d'utiliser une œuvre scientifique, littéraire, artistique conformément au paragraphe 8 de l'article 421 du Code, ou des montants de dépenses qui ne peuvent être documentés et acceptés en déduction dans les montants fixés par le paragraphe 9 de l'article 421 du Code. Coder selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (reporting), ainsi que pour les premier, deuxième et troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (reporting), respectivement.

11.6. À la ligne 040 de l'annexe n°2, les colonnes correspondantes reflètent les montants des versements et autres rémunérations accumulés en faveur des personnes soumises aux cotisations d'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité, pour un montant supérieur au montant de l'assiette de calcul des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, fixée par le 3° de l'article 421 du code dès le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la facturation (déclaration ), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de déclaration) ).

11.7. La ligne 050 de l'annexe n°2 reflète dans les colonnes correspondantes l'assiette de calcul des cotisations d'assurance à l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, calculée conformément au paragraphe 1 de l'article 421 du code dès le début de l'année. période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (reporting), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (reporting), respectivement.

11.8. La ligne 051 de l'annexe n°2 reflète dans les colonnes concernées l'assiette de calcul des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité en ce qui concerne les montants des versements et autres rémunérations effectués par les organismes pharmaceutiques et les entrepreneurs individuels avec une licence pour les activités pharmaceutiques, les personnes qui, conformément aux « Sur les principes fondamentaux de la protection de la santé des citoyens dans la Fédération de Russie » (Législation collective de la Fédération de Russie, 2011, n° 48, art. 6724 ; 2016, n° 27, art. 4219) ont le droit d'exercer des activités pharmaceutiques ou sont admis à leur mise en œuvre, et payent un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités spécifiés à l'alinéa 6 du paragraphe 1 de l'article 427 du Code, du début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (rapport), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (rapport), respectivement.

11.9. La ligne 052 de l'annexe n°2 reflète dans les colonnes correspondantes la base de calcul des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité en ce qui concerne les montants des versements et autres rémunérations effectués par les payeurs de cotisations d'assurance à l'équipage. membres des navires immatriculés au Registre international russe des navires (à l'exception des navires utilisés pour le stockage et le transbordement de pétrole et de produits pétroliers dans les ports maritimes de la Fédération de Russie) spécifiés à l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 427 du Code, depuis le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (reporting), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (reporting), respectivement.

11.10. La ligne 053 de l'annexe n°2 reflète dans les colonnes concernées la base de calcul des cotisations d'assurance à l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité en ce qui concerne les montants des versements et autres rémunérations versés aux particuliers par les entrepreneurs individuels utilisant le régime de taxation des brevets prévu à l'alinéa 9 alinéa 1 de l'article 427 du Code, dès le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (déclaration), ainsi que pour les premier, deuxième et troisième mois de la respectivement les trois derniers mois de la période de facturation (de reporting).

11.11. La ligne 054 de l'annexe n°2 reflète la base de calcul des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité en ce qui concerne les montants des indemnités et autres rémunérations accumulées en faveur des citoyens étrangers et des apatrides en séjour temporaire. les Fédérations de la Fédération de Russie (à l'exception des personnes qui sont citoyens des États membres de l'Union économique eurasienne (ci-après dénommée l'EAEU), depuis le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (de déclaration), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de reporting) respectivement.

11.12. A la ligne 060 de l'annexe n°2, les colonnes correspondantes reflètent les montants calculés des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité dès le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de facturation ( période de reporting), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de reporting), respectivement.

11.13. La ligne 070 de l'annexe n°2 dans les colonnes correspondantes reflète le montant des dépenses engagées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité dès le début de la période de facturation, pour le les trois derniers mois de la période de facturation (de reporting), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (de reporting), respectivement.

11.14. La ligne 080 de l'annexe n°2 dans les colonnes correspondantes reflète les montants remboursés par les organismes territoriaux de la Caisse d'assurance sociale des dépenses du payeur pour le paiement de la couverture d'assurance de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité du début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (rapport), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (rapport), respectivement.

11h15. La ligne 090 de l'annexe n°2 dans les colonnes correspondantes reflète le montant des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité, sous réserve de versement au budget ou du montant de l'excédent de dépenses supportées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance des assurances sociales obligatoires en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité sur les primes d'assurance calculées pour ce type d'assurance, en indiquant l'attribut correspondant, dès le début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (rapport), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (rapport) en conséquence.

La valeur de l'attribut spécifié au paragraphe précédent de ce paragraphe prend les significations suivantes :

« 1 » - si les montants des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, sous réserve de versement au budget, sont indiqués ;

«2» - si le montant de l'excédent des dépenses engagées par le payeur pour le paiement de la couverture d'assurance sur les cotisations d'assurance calculées pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité est indiqué.

"Sur approbation du formulaire de calcul des primes d'assurance, de la procédure pour le remplir, ainsi que du format de soumission des calculs des primes d'assurance sous forme électronique."

Le calcul des primes d'assurance est soumis trimestriellement au plus tard le 30e jour du mois suivant les périodes de déclaration (calcul) - 30 avril, 30 juillet, 30 octobre, 30 janvier.

Les personnes effectuant des paiements à des particuliers soumettent les calculs des primes d'assurance à l'administration fiscale :

• organisations - à leur emplacement et à l'emplacement de divisions distinctes qui paient les paiements aux particuliers. Si une division distincte est située en dehors de la Fédération de Russie, l'organisation soumet le calcul d'une telle division à l'administration fiscale de son emplacement (clauses 7, 14, article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• particuliers (y compris les entrepreneurs individuels) - au lieu de résidence (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les chefs d'exploitations paysannes soumettent les calculs des primes d'assurance à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement (clause 3 de l'article 432 du Code des impôts de la Fédération de Russie) une fois par an - au plus tard le 30 janvier.

Sections devant être remplies par les personnes morales* et les entrepreneurs individuels effectuant des paiements à des particuliers :

• titre de page;
• Section 1 « Résumé des obligations du payeur des primes d'assurance » ;
• Sous-section 1.1 de l'annexe 1 à la section 1 « Calcul des cotisations à l'assurance pension obligatoire » ;
• Sous-section 1.2 de l'annexe 1 à la section 1 « Calcul des cotisations à l'assurance maladie obligatoire » ;
• Annexe 2 à la section 1 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité » ;
• Section 3 « Informations personnalisées sur les assurés ».

* les personnes morales, quelles que soient leurs activités, en l'absence de paiements et autres rémunérations en faveur des personnes physiques, soumettent des calculs avec des indicateurs « zéro ». Dans le calcul « zéro », la section 3 relative aux données personnelles (sous-section 3.1) est remplie pour une personne qui a le droit d'agir sans procuration au nom d'une personne morale (administrateur, gérant, président, etc.).

Attention! Vous ne devez pas remplir d'autres sections (ajouter des sections lors de la génération d'un rapport sous forme électronique), sauf dans certains cas.

Sections à remplir au cas par cas :

• si une organisation ou un entrepreneur individuel facture des primes d'assurance maladie à des taux supplémentaires aux salariés effectuant un travail bénéficiant du droit à une retraite anticipée (alinéas 1 à 18 de la partie 1 de l'article 30 de la loi fédérale du 28 décembre 2013 N 400-FZ) , les sous-sections 1.3.1 à 3.2 de l'annexe sont remplies 1 à la section 1 ;
• un organisme informatique accrédité qui facture des cotisations à taux réduit (code 06) remplit l'annexe 5 de la section. 1;
• un contribuable bénéficiant du régime fiscal simplifié et calculant des cotisations à taux réduit (code 08) remplit l'annexe 6 de la section 1 ;
• si l'organisation emploie des étrangers en séjour temporaire, l'annexe 9 est remplie
  à l'article 1.
• titre de page;
• Section 2 "Données récapitulatives sur les obligations des payeurs de primes d'assurance - chefs d'exploitations paysannes".

Section 3 « Informations personnelles »

• «Période de calcul (déclaration) (code)» de la section 3 doit correspondre à la valeur de la période de calcul (déclaration) dans la page de titre. Des exigences similaires s’appliquent à la valeur de la ligne « Année civile ».
• Dans la section 3, il ne peut y avoir deux feuilles avec les mêmes valeurs pour les indicateurs SNILS et nom complet.

Attention! Lors du calcul, les données personnelles des assurés doivent correspondre aux données indiquées dans les informations sur les formulaires SZV-M (SZV-Experience) qui sont soumis à la Caisse de pension.

1. Précisions « Nom », « Prénom », « Patronyme » :

• peut contenir des lettres majuscules (majuscules) et minuscules (y compris la lettre ё) de l'alphabet russe (cyrillique), et les lettres majuscules (majuscules) sont également autorisées : I, V de l'alphabet latin. La présence des lettres minuscules i, v de l'alphabet latin, ainsi que l'utilisation de ces lettres comme premier ou unique caractère, ne sont pas acceptables ;
• ne doit pas contenir de chiffres ou de signes de ponctuation autres que « ». (point), « - » (trait d'union), « » (apostrophe), « » (espace) ;
• ne peut pas contenir les caractères "." (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), " " (espace) comme premier, dernier ou seul caractère. Emplacement du "." (point) après le symbole « - » (trait d'union), ainsi que deux ou plusieurs caractères « ». (point), « - » (trait d'union),
  « » (apostrophe), « » (espace) ou des combinaisons de ceux-ci ne sont pas autorisés.

1. Détails du « TIN » (si disponible) :

• est rempli conformément au Certificat d'immatriculation d'une personne physique auprès de l'administration fiscale (Formulaire n° 2-1-Comptabilité). Les détails du « NIF » peuvent être clarifiés sur le site officiel du Service fédéral des impôts de Russie en utilisant le service « Trouver le NIF ».

1. Détails du SNILS :

• se compose de 11 chiffres et est rempli au format XXX-XXX-XXX XX, où X prend des valeurs numériques de 0 à 9. Les deux derniers chiffres sont indiqués séparés par un espace.

1. Détails « Série et numéro de documents » pour les citoyens de la Fédération de Russie (« Code du document d'identité » égal à « 21 ») :

• rempli au format XX XX XXXXXX, où X prend des valeurs numériques de 0 à 9 (la série et le numéro sont séparés par le signe « » (espace).

1. Accessoires « Date de naissance » :

• ne doit pas dépasser la date actuelle (la date à laquelle le calcul a été terminé). Année de naissance : plus de 1900.

1. Si aucun paiement n'a été accumulé par l'employé au cours de la période de déclaration, la sous-section 3.2 n'est pas remplie.
2. Accessoires « Mois » :

• doit être rempli conformément au numéro du mois de la période de reporting, par exemple, dans le calcul du semestre, les mois 1, 2, 3 ne peuvent pas être indiqués ;
• les numéros de mois sont indiqués séquentiellement et ne doivent pas être répétés, par exemple, dans un rapport semestriel il est inacceptable d'indiquer d'abord 6, puis 5 et 4 mois, et il est également inacceptable d'indiquer 4, 4 et 6 mois ;
• lors du paiement d'une rémunération uniquement au cours des premier et dernier mois de la période de référence, il est nécessaire d'indiquer tous les mois de manière séquentielle, tandis qu'au deuxième mois du trimestre, un indicateur zéro est indiqué.

Annexe 1 à la section 1

Sous-section 1.1 «Calcul des cotisations à l'assurance pension obligatoire»

Sous-section 1.2 « Calcul des cotisations à l'assurance maladie obligatoire »

1. Les données sur les paiements, y compris non imposables, l'assiette fiscale, les primes d'assurance, ainsi que le nombre d'assurés de la sous-section 1.1 doivent correspondre aux données de la section 3 pour tous les salariés.
2. Pour les calculs avec des indicateurs « zéro », la ligne 010 « Nombre d'assurés » est indiquée égale à 1 (c'est-à-dire une personne qui a le droit d'agir sans procuration au nom d'une personne morale).
3. Le détail « Code de taux du payeur » à la sous-section 1.1 doit correspondre au détail « Code de catégorie de personne assurée » de la section.

Considérant que les codes de taux du payeur « 01 », « 02 », « 03 » correspondent à un code de catégorie de la personne assurée « NR », il est recommandé de remplir une annexe 1 à la section 1 du calcul en indiquant l'un, l'un des ce qui précède, les codes de taux du payeur.

Les données sur les paiements, y compris les paiements non imposables, à l'assiette fiscale de la section 3 pour tous les salariés doivent être reflétés dans la sous-section 1.2.

Par exemple, avec un tarif réduit « code 08 » (assurance maladie obligatoire - 0%), le montant des versements, les versements non imposables et l'assiette fiscale (lignes 030, 040, 050) doivent contenir des indicateurs similaires pour tous les salariés de la section 3, et le montant calculé des primes d'assurance (ligne 060) est indiqué égal à zéro. De même, lors du remplissage de l'annexe 2 à la section 1 « Calcul des montants des cotisations d'assurance à l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité »

Annexe 2 à la section 1 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité »

Les colonnes correspondantes de la ligne 080 de la demande reflètent les montants des dépenses du payeur pour le paiement de la couverture d'assurance remboursée par les organes territoriaux de la FSS de la Fédération de Russie.

Lors du remplissage de la ligne 090 pour chaque mois de la période de déclaration au cours duquel le montant des dépenses engagées n'a pas dépassé le montant des primes d'assurance calculées, le code « 1 » est indiqué dans la colonne « attribut », et si les dépenses dépassent le montant des primes d'assurance calculées primes d'assurance, l'attribut « 2 » est défini.

Il est également indiqué que si les dépenses dépassent le montant des primes d'assurance calculées dans leur ensemble pour les trois derniers mois de la période de déclaration, la colonne 4 de la ligne 090 reflète également l'attribut « 2 ».

La procédure de transfert des données spécifiées vers la section 1 du calcul est rapportée :

aux lignes 110 – 113 – sommes à payer au budget (avec le signe « 1 ») ;

aux lignes 120 – 123 – le montant de l'excédent des dépenses sur les cotisations (avec le signe « 2 »).

L'attention est attirée sur le fait que dans la section 1 du calcul, il n'est pas permis de remplir simultanément la ligne 110 « Montant des primes d'assurance à payer pour la période de facturation (de déclaration) » et la ligne 120 « Montant des dépenses excédentaires par rapport aux primes d'assurance calculées pour la période de facturation (de reporting).

Dans quels cas faut-il soumettre à nouveau le calcul à l'administration fiscale ?

Le calcul des primes d'assurance pour 2017 et les périodes suivantes est considéré comme non soumis dans les cas suivants (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 décembre 2017 N GD-4 -11/25417) :

• Il y a des erreurs dans le calcul :
• du montant des versements accumulés en faveur des particuliers ;
• la base de calcul des cotisations à l'assurance pension obligatoire, qui n'a pas dépassé le plafond ;
• le montant des cotisations à l'assurance pension obligatoire calculée à partir d'une telle assiette ;
• la base de calcul des cotisations à l'assurance maladie obligatoire à tarif complémentaire ;
• le montant des cotisations à l'assurance maladie obligatoire à taux supplémentaire ;
• informations de la sous-section 3.2. 3 contredisent les informations d'une autre section (annexe à la section), c'est-à-dire que les sommes d'indicateurs pour tous les individus ne correspondent pas aux mêmes indicateurs pour l'organisation dans son ensemble ;
• Le calcul contient des données personnelles inexactes sur les individus.

Dans chacun de ces cas, l'inspection enverra un avis d'écarts dans le calcul dans le délai suivant (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• au plus tard le lendemain du jour de réception du paiement sous forme électronique ;
• au plus tard 10 jours après le jour de réception du paiement sur papier.

Vous devez corriger les erreurs et soumettre à nouveau le calcul. La date limite pour le déposer est (clause 6 de l'article 6.1, clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• cinq jours ouvrables à compter de la date d'envoi de la notification sous forme électronique ;
• 10 jours ouvrés à compter de la date d'envoi de l'avis sur papier.

Si le calcul est soumis à nouveau dans le délai imparti, il est considéré comme soumis le jour de sa soumission initiale (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Afin d'éviter les erreurs et les incohérences dans le calcul des primes d'assurance, vous devez vérifier l'exactitude de son exécution à l'aide de ratios de contrôle. Ils ont été envoyés par lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 13 décembre 2017 N GD-4-11/25417 et du 29 décembre 2017 N GD-4-11/, et sont également présentés en annexe à la lettre de le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 15 juin 2017 N 02-09-11/ 04-03-13313.

Le calcul est effectué correctement si toutes les égalités énumérées dans les ratios de contrôle sont respectées.

Le contrôle peut être effectué via le programme « Contribuable Légal ». Il vous permet de détecter, entre autres, les erreurs dans lesquelles le calcul sera considéré comme non soumis et devra être soumis à nouveau.

Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts de Russie n° 14 pour le territoire de Krasnodar

Le nouveau calcul unifié des primes d'assurance pour 2019, dont nous fournissons un exemple dans l'article, se compose d'une page de titre et de trois sections, qui, à leur tour, contiennent 11 annexes. Nous en avons parlé en détail dans l'article. Examinons maintenant le remplissage étape par étape du formulaire RSV-1 à l'aide d'un exemple.

Amendes pour RSV-1 en 2019

Si vous ne fournissez pas de calcul des primes d'assurance ou si vous ne respectez pas le délai, une responsabilité administrative et des sanctions s'ensuivront.

Si le délai de soumission du formulaire RSV-1 n'est pas respecté (pour le 2ème trimestre - avant le 30 juillet 2019), une amende de 1 000 roubles ou 5 % des primes d'assurance calculées au cours de la période de facturation sera facturée pour chaque partie totale ou partielle. mois de retard.

En 2019, un seul rapport pour le 2ème trimestre doit être remis au plus tard le 30 juillet ! Aucun transfert n'est prévu.

Si des erreurs ou des divergences sont constatées sur le formulaire, le rapport sera réputé ne pas avoir été soumis. Les corrections doivent être effectuées dans les 5 jours ouvrables à compter de la réception de la notification du Service fédéral des impôts. Après avoir apporté des modifications, la date du rapport est reconnue comme le jour où le calcul unifié des primes d'assurance pour 2019, formulaire RSV-1 (paragraphes 2 et 3 du paragraphe 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) a été envoyé pour la première fois.

Calcul unifié des primes d'assurance 2019, formulaire

Conditions de remplissage du reporting unifié

Prenons un exemple de calcul des primes d'assurance en 2019 pour une organisation budgétaire au 1er semestre : GBOU DOD SDUSSHOR « ALLUR » applique OSNO ; Les taux d'imposition généraux sont établis pour le calcul. Le nombre moyen d'employés est de 22.

Pour les 3 mois de reporting 2019, les charges à payer s'élèvent à :

• avril - 253 000,00 RUB ;
• Mai - 253 000,00 RUB ;
• Juin — 253 000 roubles.

Nous calculons l'assurance sur une base mensuelle.

1. Caisse de retraite de la Fédération de Russie : 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 roubles.
2. Assurance médicale obligatoire : 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 roubles.
3. VNiM : 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 frotter.

1. Caisse de retraite de la Fédération de Russie : 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 roubles.
2. Assurance médicale obligatoire : 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 roubles.
3. VNiM : 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 frotter.

Il n'y a pas eu de dépassement de l'assiette des cotisations d'assurance en faveur des salariés pour 2019.

Pour référence.

Au 1er trimestre 2019, les salaires accumulés s'élevaient à 759 300,00 roubles :

1. Caisse de retraite de la Fédération de Russie : 759 300,00 × 22 % = 167 046,00 roubles.
2. Assurance médicale obligatoire : 759 300,00 × 5,1 % = 38 724,00 frotter.
3. Caisse d'assurance sociale : 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 roubles.

Données estimées pour le 2ème trimestre :

1. Salaire accumulé - 759 000,00 roubles.
2. Cotisations à la pension - 166 980,00 roubles.
3. Assurance médicale obligatoire : 38 709,00 RUB.
4. FSS - 22 011,00 RUB.

Données finales à saisir dans le formulaire de déclaration.

Pour le 1er semestre 2019 :

• charges à payer - 1 518 300,00 roubles;
• Cotisations à la Caisse de pension - 334 026,00 roubles ;
• Assurance médicale obligatoire - 77 433,00 roubles ;
• FSS - 44 030,00 roubles.

Exemple de remplissage de RSV-1

La procédure détaillée pour remplir le calcul des primes d'assurance pour 2019 est définie dans l'arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-11/551. Compte tenu des dispositions de l'Arrêté, nous donnerons un exemple de remplissage du formulaire RSV-1 pour le 2ème trimestre 2019.

Étape 1. Page de titre

Sur la page de titre du calcul unique, nous indiquons des informations sur l'organisation : INN et KPP (reflétés sur toutes les pages du rapport), nom, code d'activité économique, nom complet. responsable, numéro de téléphone. Dans le champ « Numéro d'ajustement », nous mettons « 0 » si nous fournissons un seul rapport pour la première fois au cours de la période de déclaration, ou si nous définissons un numéro d'ajustement séquentiel. Nous indiquons le code du Service fédéral des impôts et le code de localisation.

Étape 2. Accédez à la troisième section

Ici, vous devez remplir des informations personnalisées sur toutes les personnes assurées de l'organisation, pour chaque employé séparément.

Donnons un exemple de remplissage d'informations dans un seul rapport basé sur les données du responsable.

Nous reflétons le numéro d'ajustement - 0, la période et la date d'achèvement.

Nous indiquons les données personnelles dans la partie 3.1 : INN, SNILS, date de naissance, sexe et nationalité du salarié. Pour les citoyens russes, nous définissons la valeur « 643 » (ligne 120), l'indicatif du pays est établi par la résolution Gosstandart n° 529-st du 14 décembre 2001. Nous sélectionnons le code du type de document (page 140) conformément à l'annexe n° 2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 24 décembre 2014 n° ММВ-7-11/671@. Le code du passeport d'un citoyen de la Fédération de Russie est « 21 », indiquez la série et le numéro du passeport (ou les informations d'un autre document).

Nous indiquons l'attribut de l'assuré : 1 - assuré, 2 - non. Dans notre exemple "1".

Étape 3. Fin de la troisième section

Nous remplissons la partie 2.1 de la troisième section du calcul d'assurance unifié : définissez le champ « mois » sur « 04 » - avril, « 05 » - mai, « 06 » - juin. Nous notons le code de catégorie de la personne assurée. Conformément à l'annexe n° 8 de l'arrêté du Service fédéral des impôts du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@, « employé » signifie « NR ».

Étape 4. Remplissez le montant des paiements et autres récompenses

Le salaire du directeur était de 60 000,00 roubles par mois. Total pour le 2ème trimestre - 180 000,00 roubles. Les cotisations d'assurance pension (60 000,00 × 22 %) s'élevaient à 13 200,00 roubles par mois. Nous indiquons ces montants dans les lignes correspondantes du calcul unique des primes d'assurance.

Fin de la section 3

Si l'un des salariés dépasse le montant de l'assiette maximale de calcul des primes d'assurance, nous remplissons la partie 3.2.2, guidés par les valeurs limites​​établies dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 15 novembre 2017 n° . 1378. Pour l'assurance obligatoire en 2019 - 1 150 000,00 roubles par employé.

La troisième section du calcul d'assurance unifié (première feuille et fin) est remplie pour chaque salarié séparément ! Le montant total des régularisations et des cotisations d'assurance de chaque salarié doit correspondre aux montants des 1ère et 2ème tranches. S'il y a des divergences, le fisc n'acceptera pas le rapport ! De plus, le rapport est considéré comme non soumis si des erreurs sont constatées dans les données personnelles des employés.

Étape 5. Passez à la sous-section 1.1 de l'annexe n° 1 de la section 1 du calcul unifié

Dans la sous-section 1.1, nous indiquons tout d'abord le code tarifaire du payeur : « 01 » - pour OSNO, « 02 » - pour le régime fiscal simplifié, « 03 » - pour UTII.

Ensuite, nous indiquons les valeurs totales de la section 3.

Tout d'abord, nous reflétons le nombre de personnes :

• général;
• le nombre de ceux qui ont reçu des régularisations incluses dans la base de calcul ;
• qui a dépassé la valeur de base maximale.

Ensuite, les montants des régularisations et des primes d'assurance sont basés sur le même principe que le nombre.

Dans les champs 010 (nombre de personnes) et 020 (nombre de personnes à qui des paiements ont été effectués et à partir desquels les primes d'assurance ont été calculées), définissez la valeur sur 22 (personnes). Nous ne remplissons pas le champ 021 ; il indique le nombre de personnes qui ont dépassé la limite de base pour l'accumulation.

Le champ 030 est le montant total des charges à payer, 040 est le montant des paiements non imposables, 050 est la base de calcul des primes d'assurance, déterminée par la différence entre les champs 030 et 040.

Les paiements non imposables (p. 040) sont fixés par l'art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie et comprennent :

• les prestations de l'État aux niveaux fédéral, régional et local ;
• l'indemnisation et le remboursement fixés par l'État, dans la limite des normes ;
• versements ponctuels en espèces sous forme d'assistance matérielle (en cas de décès d'un parent proche, en cas de catastrophes naturelles et d'urgences) ;
• aide financière à la naissance d'un enfant jusqu'à 50 000,00 roubles ; les montants supérieurs à la limite spécifiée sont soumis à des taxes ;
• une aide financière d'un montant de 4 000 roubles; le montant dépassant le plafond est imposé selon la procédure établie ;
• le montant des cotisations d'assurance, y compris pour les assurances complémentaires ;
• d'autres paiements.

Champ 051 - le montant des régularisations dépassant la valeur de base maximale.

Champs 060, 061 et 062 - cotisations de retraite volontaires accumulées. 060 - général (le total et sont la somme des lignes 061 et 062), 061 - sans dépasser la limite, 062 - avec dépassement de la limite.

Étape 6. Sous-section 1.2 de l'annexe n° 1 de la section 1

Nous remplissons les données de l'assurance maladie obligatoire de la même manière que la sous-section 1.1 :

• 010 et 020 - numéro ;
• 030 - montant total des régularisations ;
• 040 - paiements non imposables (article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• 050 - différence entre 030 et 040 ;
• 060 - le montant des primes d'assurance calculées pour l'assurance maladie obligatoire.

N'oubliez pas que la législation en vigueur n'établit pas de limites de dépassement (limites) dans lesquelles des conditions particulières s'appliquent.

Étape 7. Remplissez l'annexe n°2 de la section 1. Précisez les données de calcul des déductions VNiM

Analysons ligne par ligne ce que comprend le calcul unifié des primes d'assurance à l'annexe 2 de la section 1. Ligne 001 (indicateur de paiement) : déterminée conformément à l'article 2 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 21/04/2011 Non. . 294 et Lettre du Service fédéral des impôts du 14/02/2017 n° BS -4-11/2748@. « 01 » est indiqué si l'organisme est situé dans une région participant au projet pilote FSS, « 02 » pour tous les autres :

• 010 - indiquer le nombre total d'assurés ;
• 020 - montant total des régularisations effectuées pendant la période de facturation ;
• 030 - paiements non imposables (article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• 040 - le montant des charges dépassant la limite établie. En 2019, il équivaut à 865 000,00 roubles ;
• 050 - base de calcul des déductions ;
• 051-054 - montants des régularisations (sous conditions particulières), le cas échéant.

Étape 8. Nous finissons de remplir l'annexe n° 2 de la section 1 du calcul unifié

Les champs concernent les montants :

• 060 — primes d'assurance calculées ;
• 070 — dépenses engagées pour le paiement des couvertures d'assurance (congés de maladie, prestations);
• 080 - dépenses remboursées par la Caisse d'assurance sociale ;
• 090 - payables, elles sont égales à la différence entre les primes d'assurance calculées et les dépenses réelles engagées (060 - (070 - 080)).

Nous indiquons « 1 » - lors du paiement des paiements au budget ; «2» - si les dépenses engagées dépassent les primes d'assurance calculées.

Si l'organisation a effectué des paiements d'arrêts de maladie ou d'indemnités au cours de la période de référence (montants exclus de la base de calcul), vous devez remplir l'annexe n°3 de la section 1. Dans notre cas, il n'y a pas de données.

Étape 9. Remplissez la section 1 (données récapitulatives) du rapport d'assurance unifié

Nous indiquons séparément les montants payables pour chaque type d’assurance.

Remplissez OKTMO. Pour chaque type de couverture d'assurance, nous indiquons le BCC, le montant pour la période de facturation (trimestre) et pour chaque mois.

Depuis le 1er janvier 2016, un nouveau formulaire de déclaration trimestrielle a été introduit pour les agents fiscaux : Calcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent fiscal (Formulaire 6-NDFL) (approuvé). Considérons la procédure pour remplir le formulaire 6-NDFL dans des situations spécifiques.

Ce qui distingue fondamentalement le nouveau formulaire des certificats 2-NDFL habituels, c'est qu'il doit être rempli en général pour tous les contribuables individuels qui ont perçu des revenus d'un agent fiscal (paragraphe 6, clause 1, article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ).

Malheureusement, la procédure pour remplir le calcul du formulaire 6-NDFL (Annexe n° 2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450@ (ci-après dénommé le Procédure)) ne contient pas de réponses à toutes les questions qui peuvent se poser lors de sa compilation. Et malgré le fait que le Service fédéral des impôts de Russie en a déjà expliqué certains dans ses lettres (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 02/03/2016 n° BS-4-11/3460@, du 25/02 /2016 n° BS-4-11/3058@, du 12.02 .2016 n° BS-3-11/553@, du 28 décembre 2015 n° BS-4-11/23129@), « points blancs » toujours rester.

Voyons quelles caractéristiques doivent être prises en compte lors du remplissage du calcul du formulaire 6-NDFL et à quoi vous devez faire attention lors de son élaboration dans diverses situations.

Base pour remplir le 6-NDFL

Vous pouvez également élaborer un registre spécial (voir exemple ci-dessous), sans oublier d'approuver sa forme en annexe à la politique comptable. De plus, un tel registre doit contenir toutes les informations nécessaires pour remplir le 6-NDFL (pour les dates d'accumulation, de transfert et de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, voir le tableau de référence).

Quand retenir et transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur différents types de revenus.

Exemple de remplissage du registre de comptabilité fiscale

Important!
L'absence de registre fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques constitue la base pour tenir un agent fiscal responsable en vertu de l'article 120 du Code des impôts (clause 2 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 décembre 2012 n° AS-4- 2/22690).

Remplir la section 1 du formulaire 6-NDFL

Le premier d'entre eux comprend les lignes de 010 à 050. Ce bloc est rempli séparément pour chaque taux d'imposition. Autrement dit, si l'organisation emploie à la fois des employés résidents et non-résidents, les lignes 010 à 050 doivent être remplies deux fois : à la fois au taux de 13 pour cent et au taux de 30 pour cent. Le taux d'imposition approprié (13, 15, 30 ou 35 %) est indiqué à la ligne 010.

La ligne 020 reflète le montant total des revenus imposés au taux d'imposition indiqué à la ligne 010.

La ligne 030 indique le montant total des déductions fiscales, non seulement standards, mais aussi sociales, immobilières et professionnelles. La même ligne prend en compte les montants de revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de l'article 217 du Code général des impôts.

La ligne 040 reflète le montant de la taxe calculée :

Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé = (montant des revenus accumulés (ligne 020) - montant des déductions fiscales (ligne 030)) x taux d'imposition (ligne 010)

La ligne 050 indique le montant des acomptes forfaitaires acceptés pour réduire le montant de l'impôt calculé dès le début de la période fiscale.

Les lignes 040 et 045 indiquent le montant des dividendes et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir de ce montant.

Les lignes 060 à 090 représentent le deuxième bloc de la section 1 et, quels que soient les taux de taxe applicables, ne sont remplies qu'une seule fois, sur sa première page (clause 3.2 de la Procédure).

La ligne 060 indique le nombre total de particuliers qui ont perçu un revenu imposable au cours de la période fiscale. En cas de licenciement et d'embauche d'une même personne physique au cours d'une même période fiscale, le nombre de personnes physiques n'est pas ajusté (article 3.3 de la Procédure). Si une personne perçoit des revenus imposés à des taux d’imposition différents, elle est alors considérée comme une seule personne.

Lors du remplissage du calcul du formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre, 5 personnes ont été déclarées sur la ligne 060. En mai, 2 personnes ont démissionné, en juin 3 personnes ont été embauchées, dont une parmi celles qui avaient démissionné auparavant. Le nombre de personnes ayant perçu des revenus, qui doivent être reflétés sur le formulaire 6-NDFL pour les six mois sur la ligne 060, sera de 6 personnes (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Un salarié qui quitte et revient n'est pas pris en compte dans le mouvement.

À la ligne 070, vous devez indiquer le montant total de l'impôt retenu.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été calculé mais non retenu pour une raison quelconque est indiqué à la ligne 080.

La ligne 090 doit refléter le montant de l'impôt qui a été restitué aux contribuables conformément à l'article 231 du Code général des impôts.

Remplir la section 2 du formulaire 6-NDFL

Pour le remplir correctement, vous devez prendre en compte les caractéristiques suivantes :

• la ligne 100 est remplie sur la base de l'article 223 du Code général des impôts (rappelons qu'à partir de la nouvelle année, tant pour les salaires que pour les indemnités de déplacement, il s'agit du dernier jour du mois) ;
• la ligne 110 est remplie en tenant compte des dispositions du paragraphe 4 de l'article 226 et du paragraphe 7 de l'article 226.1 du Code général des impôts (la date indiquée sur cette ligne dépend de la nature des revenus versés et doit correspondre au jour où le montant calculé l'impôt doit être retenu (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 février 2016 n° BS -4-11/3058@)) ;
• la ligne 120 indique la date conformément aux dispositions du paragraphe 6 de l'article 226 et du paragraphe 9 de l'article 226.1 du Code des impôts, au plus tard à laquelle le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 janvier 2016 n° BS-4-11/546@). C'est-à-dire soit le lendemain du jour du versement des revenus au contribuable, soit le dernier jour du mois au cours duquel les congés de maladie et les indemnités de vacances ont été payés, et dans le cas de paiements pour opérations sur titres, la première des dates suivantes :

1. date de fin de la période fiscale concernée ;
2. la date d'expiration de cette dernière selon la date de début de la convention, sur la base de laquelle le mandataire fiscal verse au contribuable les revenus pour lesquels il est reconnu comme mandataire fiscal ;
3. date de versement des fonds (transfert de titres).

Si, pour différents types de revenus ayant la même date de réception effective, les délais de paiement de l'impôt diffèrent, les lignes 100 à 140 doivent être remplies séparément pour chaque délai de paiement de l'impôt.

Remplir la section 2 dans le cas où le revenu est accumulé au cours d'une période et payé au cours d'une autre.

Ainsi, si, par exemple, le salaire de mars 2016 est payé en avril, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera retenu et transféré en avril. À cet égard, dans la section 1, le montant des revenus accumulés sera reflété sur le formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre, et dans la section 2, cette opération sera reflétée uniquement pour le paiement direct des salaires aux employés, c'est-à-dire dans le calcul sur le formulaire 6-NDFL pour le premier semestre 2016 ( lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 février 2016 n° BS-4-11/3058@).

Regardons quelles dates doivent être indiquées dans ce cas lors du remplissage du 6-NDFL avec un exemple.

1. Les salaires du mois de mars ont été payés aux salariés le 5 avril et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré le 6 avril. L'opération est reflétée dans la section 1 du calcul du formulaire 6-NDFL pour le 1er trimestre, tandis que l'agent fiscal ne reflète pas l'opération dans la section 2 pour le 1er trimestre 2016. Cette opération sera reflétée lors du paiement direct des salaires aux salariés. , c'est-à-dire que dans le calcul du formulaire 6 - L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le premier semestre 2016 est le suivant :

• la ligne 100 indique la date du 31/03/2016 ;
• en ligne 110 - 05/04/2016 ;
• en ligne 120 - 06/04/2016 ;

• la ligne 100 indique le 05/04/2016 ;
• en ligne 110 - 05/04/2016 ;
• en ligne 120 - 30/04/2016 ;
• aux lignes 130 et 140 - les indicateurs totaux correspondants.

Remplir 6-NDFL au cas où les employés recevraient des cadeaux et une aide matérielle

En février 2016, l'employé a reçu une aide financière d'un montant de 2 000 roubles.

En mai 2016, le même employé a de nouveau bénéficié d'une aide financière d'un montant de 10 000 roubles.

Lorsque vous remplissez le calcul du formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre, l'aide financière versée sera reflétée :

• sur la ligne 020 - 2000 roubles ;
• sur la ligne 030 - 2000 frotter.

• sur la ligne 020 - 12 000 roubles. (2 000 + 10 000) ;
• en ligne 030 - 4000 frotter.

Lorsque le revenu est payé au contribuable en nature (et qu’un don est considéré comme un tel revenu), l’impôt est retenu sur tout revenu payé au contribuable en espèces. Dans ce cas, le montant de l'impôt retenu ne peut pas dépasser 50 pour cent du montant des revenus payés en espèces (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Compte tenu de ce type de restrictions, il arrive souvent dans la pratique que le comptable ne soit pas en mesure de retenir immédiatement l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la totalité de la valeur du don.

Cela devra donc être fait lors du prochain paiement en espèces. Si le montant de l'impôt n'est pas retenu pendant la période fiscale (par exemple, en cas de licenciement d'un salarié), alors dans ce cas l'agent fiscal, au plus tard le 1er mars de l'année suivant la période fiscale expirée, est tenu de en informer le contribuable et l'administration fiscale par écrit au lieu de son immatriculation, en indiquant dans la notification le montant des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu et le montant de l'impôt non retenu.

Après avoir soumis ces informations, les responsabilités de l’organisation en tant qu’agent fiscal prendront fin. L'obligation de payer l'impôt dans ce cas sera transférée au particulier (clause 5 de l'article 226, article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple de remplissage de la section 1 du formulaire 6-NDFL