Декларация по прибыли за 1 кв. Авансовые платежи по налогу на прибыль по новым ставкам. Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Заработавшие с января поправки в НК РФ изменили привычный порядок расчета налога на прибыль, начиная с первого отчетного периода текущего года.

Напомним основные из них: новая дифференциация налоговых ставок между федеральным и региональным бюджетом, ограничение переноса убытков прошлых лет, обновленные правила формирования «сомнительного» резерва, уменьшение сомнительного долга контрагента на встречное обязательство перед ним и другие новшества.

Указанные коррективы несут компаниям как «плюсы», так и «минусы», поэтому окажут неоднозначное влияние на расчет «прибыльных» налоговых обязательств. Посмотрим это на примерах.

Платежи по прибыли зачисляются в бюджеты по иным ставкам

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджеты субъектов РФ.

Примечание редакции:

при этом порядок перечисления ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2017 года тот же, что и в IV квартале прошлого года: 2% — в федеральный бюджет и 18% — в бюджет регионов РФ. Ведь их пересчет в соответствии с новым соотношением федеральной и региональной налоговой доли НК РФ не предусмотрен. С данным положением вещей согласны и контролеры. Минфин и ФНС еще в 2009 году высказались по этому поводу в связи со снижением «прибыльной» ставки с 24% до 20% (письма Минфина от 26.03.2009 № 03-03-06/2/63, ФНС от 19.01.2009 N ШС-22-3/33@).

Авансовые платежи по итогам первого квартала надо рассчитывать уже по новым ставкам, при их уплате зачтутся перечисленные в бюджет ежемесячные авансы.

Пример 1.

Общество за три месяца первого квартала текущего года перечислила в бюджет ежемесячные авансовые платежи в общем размере 100 000 рублей, в том числе:

• 10 000 рублей — в федеральный бюджет (2%);
• 90 000 рублей — в региональный бюджет (18%).

Авансовые платежи, рассчитанные по результатам первого отчетного периода равны 102 000 рублей (510 000 рублей x 20%), в том числе:

• 15 300 рублей — в федеральный бюджет (3%);
• 86 700 рублей — в региональный бюджет (17%).

Сумму образовавшейся переплаты можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль, после того, как будет подано соответствующее заявление и получено положительное решение от ИФНС (ст. 78 НК РФ).

Напомним, компании, уплачивающие авансы исходя из фактической прибыли, рассчитают налог за январь-март 2017 года уже с применением новых ставок.

На расчет налога за 2016 год новшества не повлияют, так как он считается по ранее действующим ставкам.

Поменялись правила учета прошлогодних убытков

• введено ограничение такой корректировки: база может быть снижена не более чем на 50% (правило не распространяется на налоговые базы, к которым применяются отдельные пониженные налоговые ставки);
• при этом снят лимит на срок переноса (ранее убыток можно было переносить только в течение 10 лет).

Налоговики рассказали, как введенное ограничение по переносу отразить в отдельных строках «прибыльной» декларации (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@):

1) 110 Листа 02 и 010, 040 - 130, 150 Приложения № 4 к нему: в частности, сумма по строке 150 (сумма убытка, уменьшающая базу) не может быть больше 50% суммы, исчисленной по строке 140 (налоговая база);

2) 080 Листа 05 (сумма убытка, уменьшающая базу за отчетный или налоговый период);

3) 460, 470, 500, 510 Листа 06: сумма строк 470 и 510 (сумма признаваемого убытка) должна быть меньше или равна 50% суммы по строкам 450 и 490 (налоговой базы от инвестиций);

4) в остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 01, 040 - 130 Приложения № 4 к Листу 02 и строки 460, 500 Листа 06) могут быть учтены убытки, полученные начиная с убытков за 2007 год.

В налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (форма утверждена приказом МНС РФ от 05.01.2004 № БГ-3-23/1) убытки, уменьшающие «прибыльную» базу за текущий период, показываются по строке F (код 300) раздела 5 также с учетом применения новых положений.

Примечание редакции:

напомним, что согласно порядку заполнения налоговой декларации расчет суммы убытка, уменьшающий «прибыльную» базу (Приложение № 4 к Листу 02), включается в состав декларации за 1 квартал и налоговый период.

Пример 2.

Посмотрим на примере, как формируются налоговые обязательства компании, уплачивающей только квартальные авансовые платежи, до и после указанных изменений.

В случае применения в 2017 году старых правил переноса убытков компания могла бы уменьшить налоговую базу за 1 квартал целиком, сэкономив при этом 50 000 рублей.

В следующих трех обзорах мы расскажем о новшествах формирования резерва по сомнительным долгам.

«Сомнительный» резерв можно создать на большую сумму, чем раньше

• по итогам отчетного периода сумма резерва не может превышать большую из величин: 10% от выручки (без НДС) за предыдущий налоговый период или 10% от выручки (без НДС) за текущий отчетный период:
• по итогам налогового периода сумма резерва ограничена (как и прежде) 10% выручки (без НДС) этого периода.

Вступил в силу 30.11.2016, за исключением отдельных положений

Примечание редакции:

прежний порядок был не выгоден, так как выручка за первый квартал, как правило, гораздо меньше годовой. Однако правила позволяли формировать резерв по итогам первого квартала только в пределах 10% квартальной выручки. При этом разница между исчисленным годовым резервом и сформированным квартальным резервом учитывалась в доходах отчетного периода.

Пример 3.

Рассмотрим на примере преимущества обновленного порядка создания «сомнительного» резерва.

Сомнительная задолженность, формирующая резерв, принимается в полной сумме с учетом НДС (Письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315).

Сформированная сумма резерва (900 тыс. рублей) больше ограничительных сумм (100 тыс. рублей и 800 тыс. рублей). Поэтому по итогам I квартала 2017 года резерв по сомнительным долгам может быть создан в максимально возможном размере - 800 тыс. рублей, ограниченном 10% выручки за 2016 год.

Сомнительный долг уменьшается на встречное обязательство

Ранее таких ограничений при формировании «сомнительного» долга НК РФ не предусматривал.

Вступил в силу 01.01.2007

Примечание редакции:

Пример 4.

Для наглядности воспользуемся данными Примера 3. Предположим, что по состоянию на 31.03.2017 по контрагенту, за которым числится долг в 900 тыс. рублей, имеется встречное обязательство в размере 500 тыс. рублей. Соответственно сформированный «сомнительный» резерв уменьшается на указанную сумму и составит 400 тыс. рублей (900 тыс. рублей - 500 тыс. рублей). Таким образом, сумма резерва, рассчитанная по итогам 1 квартала 2017 года, с учетом встречного обязательства, не превысит 400 тыс. рублей.

Уточнены правила корректировки «сомнительного» резерва

Примечание редакции:

посмотрим расчет на примере.

Пример 5.

Для удобства возьмем данные Примеров 3 и 4. Остаток резерва сомнительного долга на 31.12.2016 - 550 тыс. рублей. В первом квартале сумма возникших безнадежных долгов составила 350 тыс. рублей. Разница между остатком резерва на 31.12. 2016 и возникшими безнадежными долгами первого квартала составит 200 тыс. рублей (550 тыс. рублей — 350 тыс. рублей).

При этом сумма резерва на 31.03.2017 (400 тыс. рублей) больше, чем полученная разница (200 тыс. рублей).

Соответственно, эту разницу (200 тыс. рублей) включим в расходы первого отчетного периода 2017 года.

Схема корректировки «сомнительного» резерва

Но для начала - об общих сдачи декларации по

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).

Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

• по месту своего нахождения,
• по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году

1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;

2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;

3) в Листе 02 появилась новая строка 351 - "Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, с применением пониженных налоговых ставок". Эту строку должны заполнять участники региональных

4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);

5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)

6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и взносы;

7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;

8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых компаний.

Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:

1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;

2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;

Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).

Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.

Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.

Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.

Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).

Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Лист 06 заполняется негосударственными

Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.

Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.

Лист 09 используется для расчета налога иностранным компаниям.

В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.

Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Кто вправе не платить ежемесячные платежи:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
• бюджетные учреждения, автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• по договорам доверительного управления.

Алгоритм заполнения основных листов декларации:

1. Титульный лист.

2. Приложения к Листу 02.

3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.

4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:

1. Общество подучило доходы от реализации услуг - 2 500 000 руб.

2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. - за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]

3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией - 1 320 000 руб.

4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.

5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.

6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по (за I квартал 2017 года - 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет - 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:

1. Титульный лист

2. Подраздел 1.1

3. Подраздел 1.2

Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).

Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам.

5. Приложение 1 к Листу 02

6. Приложение 2 к Листу 02

В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.

Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.

7. Приложение 3 к Листу 02

Как не допустить ошибки в 2017 году

1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.

2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.

3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.

4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 - стр. 040 = стр.050 - стр.060.

5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.

6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной

Введение нового классификатора основных средств;
изменения в области критериев контролируемой задолженности;
пополнение списка расходов затратами на оценку квалификации работников.

Также планируются некоторые другие нововведения, связанные с отдельными отраслями и видами деятельности. Остановимся на каждом моменте для более детального анализа.

Новый классификатор ОКОФ

C 1 января 2017 организации будут определять амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств.

На данный момент действует классификатор основных средств ОКОФ ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта РФ N 359.

С 2017 года вступит в силу новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный Приказом Росстандарта N 2018-ст.

Благодаря новому ОКОФ не только начнут применяться новые коды классификации, но и изменятся амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования.

Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта N 458.

Внимание! Для основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2017 года, не нужно будет пересчитывать норму амортизации, даже если согласно новому классификатору данные ОС будет относиться к другой амортизационной группе. При этом для тех основных средств, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, налогоплательщики будут обязаны применять амортизационные группы и сроки полезного использования согласно новому справочнику.

Налоговый учет контролируемой задолженности

С 1 января 2017 г. Федеральным законом N 25-ФЗ будут внесены существенные изменения в статью 269 НК РФ. Изменятся критерии признания задолженности российской компании контролируемой, проценты по которой, как известно, в целях налогообложения подлежат нормированию.

В результате количество ситуаций, при которых задолженность может быть признана контролируемой, существенно увеличится.

С начала 2017 года размер контролируемой задолженности будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.

Закон № 25-ФЗ, кроме того, внесет уточнения в п. 4 ст. 269 НК РФ. Согласно ним, в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале.

Затраты на независимую оценку квалификации

С 2017 года вступает в силу Закон о независимой оценке квалификации работников. Чтобы мотивировать работодателей на проведение оценки, законодатели приняли решение внести изменения в статью 264 НК РФ. В результате затраты на проведение независимой оценки будут учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль (Дополнения к пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ вносит Федеральный закон N 251-ФЗ).

Турпомощь для российских туроператоров

Рассмотрев изменения, имеющие отношения к большинству субъектов хозяйственной деятельности, перейдем к новшествам, затрагивающим отдельные сферы бизнеса.

Со следующего года вступают в силу нововведения в законодательстве в сфере выездного туризма, расширяющие функции объединения российских туроператоров, именуемого «Турпомощь».

Так, с 1 января 2017 г. вместо компенсационного фонда туроператоры будут формировать резервный фонд и фонд персональной ответственности.

Соответственно внесены изменения и в Налоговый кодекс. Согласно новой редакции п.п. 18 п. 2 ст. 251 НК РФ в качестве целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций будут рассматриваться средства, полученные объединением туроператоров в сфере выездного туризма в виде взносов, перечисленных в резервный фонд и фонды персональной ответственности.

Согласно изменениям п. 48.15 ст. 270 Налогового кодекса РФ (в новой редакции) произведенные за счет средств обоих этих фондов расходы также не будут учитываться при налогообложении прибыли.

Новое в коэффициенте ускоренной амортизации

Согласно Закону № 144-ФЗ с 1 января 2017 г. плательщики налога на прибыль – участники специальных инвестиционных контрактов смогут применять коэффициент ускоренной амортизации (не выше 3) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в I–VII амортизационные группы. Порядок отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта будет определять Правительство РФ.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами – уточнено

С 1 января 2017 г. уточняется порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

В частности, Законом № 242-ФЗ в ст. 280 НК РФ вводится пункт 30. Теперь по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной п.п. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (15%), при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не будет учитываться начисленный купонный доход, по которому применяется указанная налоговая ставка.

Ставка налога на прибыль 2017

Налог будет зачисляться:

В федеральный бюджет - по налоговой ставке 3 процента, т.е. в большей сумме, чем в 2016 году;
- в бюджеты субъектов РФ - по налоговой ставке 17 процентов, т.е. в меньшей сумме, чем в 2016 году.

Субъекты РФ смогут понизить эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков сильнее - до 12,5 процентов.

А для организаций - резидентов особой экономической зоны, участников Особой экономической зоны в Магаданской области и по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне в Крыму налоговая ставка в период 2017 – 2020 годов не может быть выше 12,5 процентов.

Пункт 8 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 30, ст. 3738; N 48, ст. 5726; N 19, ст. 2293; N 50, ст. 6597; N 1, ст. 40; N 30, ст. 4582; N 49, ст. 7057; N 10, ст. 1164; N 53, ст. 7594; N 27, ст. 3477; N 26, ст. 3394; N 30, ст. 4217; N 49, ст. 6916; N 27, ст. 4183, 4238) после слов "на должность Президента Российской Федерации" дополнить словами "кандидатов в депутаты Государственной Думы".

Статья 4

Пункт 1 части 20 статьи 30 Федерального закона N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 19, ст. 2291; N 49, ст. 6409; N 30, ст. 4587; N 49, ст. 7039; N 19, ст. 2331; N 52, ст. 6983; N 40, ст. 5314; N 45, ст. 6202; N 1, ст. 26) после слова "сбора" дополнить словами "страховых взносов".

Статья 5

В части 4 статьи 2 Федерального закона N 151-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 23, ст. 2936; 2016, N 1, ст. 6) слова "до 1 января 2017 года" заменить словами "до 1 января 2019 года".

Статья 6

Внести в статью 2 Федерального закона N 32-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 10, ст. 1402; N 1, ст. 6) следующие изменения:

1) в абзаце первом части 1 слова "по 31 декабря 2016 года" заменить словами "по 31 декабря 2019 года";
2) в части 3 слова "в течение 2016 года" исключить.

Статья 7

Внести в Федеральный закон N 83-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 14, ст. 2023; N 23, ст. 3297) следующие изменения:

1) в статье 2 слова "до 1 января 2018 года" заменить словами "до 1 января 2030 года";
2) в статье 3:
а) в части 4 слова "по 31 декабря 2017 года" заменить словами "по 31 декабря 2029 года";
б) в части 5 слова "по 31 декабря 2017 года" заменить словами "по 31 декабря 2029 года".

Статья 8

В части 4 статьи 3 Федерального закона N 157-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 27, ст. 3948) слова "с 1 января 2017 года" заменить словами "с 1 января 2019 года".

Статья 9

Внести в Федеральный закон N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176) следующие изменения:

1) в статье 1:
а) в подпункте "а" пункта 65 цифры "4.6" заменить цифрами "4.7";
б) подпункт "а" пункта 67 признать утратившим силу;
2) часть 3 статьи 5 изложить в следующей редакции:
"3. Пункты 2, 8, 9 и 16 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) действуют до 31 декабря 2020 года включительно".

Статья 10

Внести в статью 19 Федерального закона N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 27, ст. 4293) следующие изменения:
1) абзац первый части 1 после слова "Установить" дополнить словами "что высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации может быть принято решение";
2) в части 2 слова "В случае" заменить словами "При принятии высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации решения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, в случае";
3) в части 3 слова "Кадастровая стоимость, определяемая" заменить словами "При принятии высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации решения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, кадастровая стоимость, определяемая", после слов "2017 года" дополнить словом "также";
4) дополнить частью 4 следующего содержания:
"4. Решение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, может быть принято не позднее 20 декабря 2016 года и должно быть направлено в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав, не позднее трех дней с даты принятия соответствующего решения".

Статья 11

Установить на 2017 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798.

Статья 12

Признать утратившими силу:

1) абзацы шестидесятый - шестьдесят второй пункта 11 статьи 2 Федерального закона N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 52, ст. 6450);
2) пункт 26 статьи 2 Федерального закона N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 26, ст. 3447) в части дополнения подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
3) статью 3 и часть 2 статьи 6 Федерального закона N 386-ФЗ "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 1, ст. 6).

Статья 13

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункт 33 статьи 2 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
3. Пункт 1, подпункт "а" пункта 4, подпункты "е" и "ж" пункта 6, пункты 7 - 9, подпункт "а" пункта 14, подпункт "а" пункта 15, подпункт "а" пункта 16, пункт 17, подпункт "а" пункта 18, пункты 20 - 22, 25 статьи 1, подпункт "в" пункта 15, пункты 19, 20, 28, 29, 42, подпункты "б" и "в" пункта 43, пункты 45, 50 - 52, 57, 59, 61 - 66 статьи 2, статьи 4 и 11, пункт 1 статьи 12 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2017 года.
4. Подпункт "б" пункта 12, подпункт "б" пункта 18, пункты 19, 23, 24 статьи 1, подпункт "а" пункта 47, подпункты "в" - "д" пункта 53, пункты 54 - 56 статьи 2, пункт 2 статьи 12 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
5. Подпункт "б" пункта 1, пункты 2 и 3, подпункт "в" пункта 5, пункты 6, 8 - 10, подпункт "а" пункта 11, пункты 12, 16 - 18, 21, 23 - 27, 34 - 41, подпункт "а" пункта 43, пункты 44, 46, подпункты "б" и "в" пункта 47, пункты 48, 49, 58 статьи 2, пункт 3 статьи 12 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
6. Подпункт "б" пункта 4 статьи 1, пункт 4, подпункты "а", "б", "г" - "е" пункта 5, пункт 7, подпункт "б" пункта 11, пункт 13 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2017 года.
7. Подпункт "б" пункта 13 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 октября 2017 года.
8. Действие положений подпунктов 2 и 2.1 пункта 3 статьи 25.2, подпункта 6 пункта 1 и пункта 7 статьи 25.6 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
9. Положения пункта 4 статьи 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года.
10. Положения подпункта 32 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно.
11. Положения подпункта 9.3 пункта 1 статьи 164 и пункта 5.3 статьи 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются по 31 декабря 2029 года включительно.
12. Положения статьи 74 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), пунктов 2, 2.1, 4.1, 8, 12 статьи 176.1, пункта 2.2 статьи 184 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года.
13. Положения пункта 70 статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 годов.
14. Действие положений пункта 30 статьи 217, подпункта 54 пункта 1 статьи 251 и пункта 48.22 статьи 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
15. Действие положений пункта 1 статьи 277 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года. Стоимость имущества (имущественных прав), указанного в абзаце восьмом пункта 1 статьи 277 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), полученного до 1 января 2013 года, определяется по данным бухгалтерского учета на 1 января 2013 года.
16. Положения статьи 283 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
17. Положения пункта 6 статьи 346.45 и статьи 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении патентов, выданных после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
18. Положения пункта 2 статьи 401 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.
19. Действие положений пункта 8 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
20. Положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении сумм выплат (вознаграждений), полученных в расчетных периодах 2017 и 2018 годов.

Декларация по налогу на прибыль 2017

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/572 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». Новая форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу через два месяца после официального опубликования. Впервые сдать декларацию по налогу на прибыль новом бланке нужно будет за 1 квартал 2017 года. Срок сдачи – не позднее 28 марта 2017 года (п. 5 ст. 5 НК РФ).

Перечислим наиболее важные для бухгалтеров изменения в форме декларации по налогу на прибыль:

В расчете налога на листе 02 появились строки для торгового сбора;
на листе 03 для налоговых агентов изменена ставка налога с дивидендов с 9 % на 13%;
появился новый лист 08 – для самостоятельных корректировок «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
появился новый лист 09 для данных о прибыли контролируемых иностранных компаний «Расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании».

Cроки уплаты налога на прибыль в 2017

Сроки сдачи декларации по налога на прибыль: общее правило

Организации обязаны отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Но это вовсе не означает, что отправлять в инспекцию декларацию надо только один раз в год. Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом.

Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

Или организация в 2017 году уплачивает квартальные авансовые платежи;
или организация в 2017 году уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Организация уплачивает квартальные авансовые платежи

Если в 2017 году компания перечисляет квартальные авансовые платежи, то сдавать декларацию о полученной прибыли в ИФНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала (если выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день). Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году при ежеквартальной сдаче.

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в 2017 году декларацию надо представить в срок – не позднее 28 числа, следующего месяца (выходные и праздники также переносятся). Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2017 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2017 году.

Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).

Форма декларации в 2017 году

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/572 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Указанная новая форма декларации вступила в силу 28 декабря 2016 года. Это означает, что начиная с отчетности за 2016 год организации должны представлять декларацию по новой форме. То есть, за все сроки 2017 года, которые вы можете видеть в таблицах выше, нужно применять именно эту (новую) форму декларации по налогу на прибыль.

Ответственность в 2017 году

Сдача в 2017 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговые штрафы

Так, в 2017 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Административная ответственность

За непредставление или несвоевременное представление в 2017 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Авансовый налог на прибыль 2017

По окончании каждого отчетного периода налогоплательщики определяют сумму авансового платежа по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

При этом возможны следующие варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году:

По итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;
по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев с перечислением ежемесячных авансовых платежей;
по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Большинство компаний вправе самостоятельно выбрать способ уплаты авансовых платежей. Однако для некоторых организаций порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль закреплен на законодательном уровне.

Какие компании в 2017 году вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

В пункте 3 статьи 286 НК РФ указан круг налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода, то есть по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

К ним, в частности, относятся:

Организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;
бюджетные учреждения;
автономные учреждения;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг;
участники простых или инвестиционных товариществ - в отношении доходов, которые они получают от участия в простых или инвестиционных товариществах;
инвесторы соглашений о разделе продукции - в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Для указанных компаний отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала такие организации не платят.

С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и многое другое.

Какие организации в 2017 году обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Компании, которые не указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ, помимо квартальных авансовых платежей, уплачивают еще и ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). При расчете квартальных авансов они засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода, в счет уплаты авансовых платежей по итогам отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что если доход компании от реализации за четыре предыдущих квартала превысил 10 млн. руб., ей также необходимо перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.

При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации.

Если же по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансовые платежи, ее доходы от реализации окажутся меньше установленного лимита, на следующий квартал она освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Причем такое освобождение организация получает автоматически - НК РФ не обязывает компанию уведомлять инспекторов об отсутствии необходимости уплачивать ежемесячные авансы.

Однако, чтобы избежать вопросов налоговиков о причине неуплаты ежемесячных авансовых платежей, ФНС России рекомендует налогоплательщикам все же сообщить в инспекцию об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (письмо № 3-2-09/46).

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Любая организация может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). Такой переход возможен только с начала налогового периода, то есть с начала календарного года. При этом необходимо предварительно уведомить налоговые органы. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на такую систему уплаты авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Значит, если организация в 2017 году решила уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года уведомить о своем решении инспекцию. В течение 2017 года такая компания не вправе менять систему уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Какие организации в 2017 году освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Некоторые организации вообще не исчисляют и не уплачивают авансовых платежей по налогу на прибыль. Правда, таких компаний немного. Это театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (абз. 2 п. 3 ст. 286 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль за 2016 год необходимо уплатить в бюджет в следующие сроки (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ):

За 1 квартал 2017 года - не позднее 28 апреля 2017 года;
за 1 полугодие - не позднее 28 июля 2017 года;
за 9 месяцев - не позднее 28 октября 2017 года.

Ежемесячные авансовые платежи в 2017 году организации уплачивают не позднее 28-го числа каждого месяца (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, аванс за январь 2017 года необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 января 2016 года.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансы не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами для них являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Таким образом, авансовые платежи по итогам января 2017 года они обязаны перечислить в бюджет не позднее 28 февраля 2017 года.

Последствия несвоевременной уплаты авансовых платежей в 2017 году

По общему правилу в случае уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль с нарушением установленного срока на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58 НК РФ). При этом до окончания отчетного периода пени на суммы ежемесячных авансовых платежей не могут быть начислены.

В то же время неуплата или несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль не влечет наложения на организацию штрафа по статье 122 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Налог на прибыль КБК 2017

Для уплаты налога на прибыль существует множество КБК, практически на каждую статью дохода, ведь надо платить в два бюджета - федеральный и региональный. А еще есть отдельные коды за иностранную организацию, и налоги с дивидендов, которые могут быть получены, как иностранной компанией, так и российской. Чтобы вы не запутались, мы собрали все коды в одну таблицу, где отметили, какие цифры отличают КБК по виду платежа, а также помогают разнести платеж по бюджетам.

Все коды КБК по прибыли на 2017 год в одной таблице

Давайте разбираться, какие еще сведения зашифрованы в КБК по налогу на прибыль в 2017 году.

Посмотрите таблицу, в ней мы собрали сразу все коды для уплаты прибыли во всех ситуациях. А также отметили, в каком случае платеж будет разнесен как собственно платеж, пени или процент.

Напоминаем, что при составлении платежного документа вам необходимо руководствоваться правилами, утвержденными приказом Минфина России № 107н. Ознакомьтесь с ними, прежде чем вносить КБК налога на прибыль за 2017 год в платежное поручение.

О том, как устроен код КБК, какие цифры, что в нем означают, подробно написано в Указаниях, утвержденных приказом Минфина России № 65н. Если вкратце, то любой код КБК - это 20 цифр или разрядов. Все они сгруппированы, ниже на схеме мы показали, на какие группы и подгруппы делится код.

Каждая группа несет в себе определенную информацию о платеже, что позволяет финансовому распорядителю (казначейство) зачислять платеж в нужный бюджет и по нужному налогу.

Пени по налогу на прибыль КБК 2017

КБК по страховым взносам

С 2017 года страховые взносы платите не в фонды, а в налоговую инспекцию. Это относится и к тем платежам, которые вы будете перечислять в январе 2017 года за декабрь 2016-го. Новые КБК для страховых взносов пока не утвердили. Неизменным останется лишь КБК для взносов на травматизм -393 1 02 02050 07 1000 160.

Если платите взносы за декабрь в декабре, то КБК прежние:

КБК по упрощенке

На какой КБК платить минимальный налог по упрощенке? Если минимальный налог платите в 2016 году, то в платежке надо указать КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. Например, такая ситуация возникает, когда компания с объектом «доходы минус расходы» решила рассчитаться с бюджетом в конце декабря.

С 2017 года отдельного КБК для минимального налога не будет (приказ Минфина России № 90н). Его надо заплатить, как и обычный налог, на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. То, что компания в 2017 году платит налог за 2016 год, значения не имеет.

Неверный КБК в платежке

Что делать, если в налоговой платежке перепутали КБК? Платеж можно уточнить, даже если в поручении стоит КБК другого налога. Для этого нужно подать заявление в инспекцию. Шаблон можно скачать в разделе «Формы». Инспекция примет решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. Обязанность по уплате налога будет считаться исполненной, а пени обнулятся.

Что будет, если указать неправильный КБК в платежке?

Неправильный КБК может привести к тому, что перечисленная сумма хотя и попадет в бюджет, но будет зачислена:

В бюджет другого уровня, например вместо федерального в региональный;
в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
в бюджет ПФР или ФСС;
на невыясненные поступления.

КБК для перечисления текущих платежей в 2017 году

КБК по всем налогам, взносам и платежам на 2017 год мы привели в таблице ниже.

КБК для перечисления задолженности за прошлые годы

Посмотрите в таблице КБК для погашения задолженности за годы до 2017:

Платежное поручение налог прибыль 2017

Налог на прибыль за 2016 год компании перечисляют не позже 28 марта 2017 года (см. «Платежное поручение по налогу на прибыль в 2017 году образец »). В течение года в бюджет направляются еще и авансовые платежи (о сроках уплаты поговорим ниже). Отметим, что крайние сроки, которые выпали на выходные, сдвигаются на ближайший рабочий день.

Авансовые платежи перечисляют ежеквартально, если 3 предыдущих квартала доходы от реализации в среднем не больше 15 000 000 руб. за каждый квартал. В этом случае срок уплаты за I квартал - не позже 28 апреля, за полугодие - 28 июля, за 9 месяцев - 28 октября.

Авансовые платежи с учетом фактической прибыли перечисляют за январь, январь-февраль, январь-март, январь - апрель и т.д., вплоть до декабря, когда в бюджет отправляют авансы за январь-ноябрь. Срок уплаты - не позже 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала перечисляют не позже 28-го числа каждого месяца: по 1/3 суммы за квартал. Например, за I квартал 2017 года - не позже до 30 января (28 января - суббота), 28 февраля и 28 марта. Затем по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев считают авансовый платеж по фактической прибыли. И если он больше, чем уплаченные в истекшем квартале авансы, их нужно доплатить: по итогам I квартала - не позже 28 апреля, по итогам полугодия - не позже 28 июля, по итогам 9 месяцев - не позже 28 октября.

Это общие правила, из которых есть несколько исключений:

Плательщик ЕНВД начал деятельность на общей системе. В этом случае налог на прибыль он впервые заплатит по итогам квартала, в котором стал совмещать общую систему и спецрежим. Если выручка по общей системе превысила лимиты, позволяющие платить только квартальные авансы, в следующем квартале придется перечислять еще и ежемесячные.
вновь созданные организации вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно. Первый отчетные период - со дня госрегистрации до окончания квартала. Не позже 28 числа месяца, следующего за таким кварталом, компания перечисляет первый авансовый платеж. Придется ли в дальнейшем платить ежемесячные авансы, зависит от выручки.
налог на прибыль по ставкам 20, 15, 10 или 9 процентов перечисляют в федеральный бюджет. Срок уплаты зависит от вида доходов, с которых он был начислен (удержан). Авансовые платежи в этом случае не перечисляют.
налоговый агент перечисляет налог на прибыль не позже следующего рабочего дня после выплаты доходов.

Как оформить платежное поручение по налогу на прибыль в 2017 году

Платежное поручение по налогу на прибыль в 2017 году (образец 1 и 2 - ниже) оформляйте в соответствии с Положением Банка России № 383-П и Правил, установленных приказом Минфина России № 107н.

В 2017 году по налогу на прибыль - 33 КБК по 11 видам доходов. Например, для налога, зачисляемого в федеральный и региональный бюджет КБК разные. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний появился отдельный КБК - 182 1 01 01080 01 1000 110.

УСН 2017

Назад | |

Декларация по налогу на прибыль 1 квартала 2019 года - отчет, который придется сдавать всем юрлицам, исчисляющим этот налог поквартально, вне зависимости от того, с какой периодичностью они уплачивают авансовые платежи. Рассмотрим особенности оформления этой декларации.

Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Для оформления отчета по налогу на прибыль за 1 квартал в текущем году продолжает использоваться бланк, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Не изменились и правила, применяемые при заполнении декларации (они приведены в том же приказе). Из набора этих правил для отчета за 1 квартал имеют значение:

• требование о наличии в нем минимально необходимого набора обязательных для заполнения листов (титульный, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему);
• разрешение не включать в отчет те листы, для заполнения которых нет данных;
• существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
• наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).

Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

Как в декларации по прибыли за 1 квартал отражаются авансовые платежи

Напомним, что исчислять авансы по прибыли можно:

• ежемесячно от фактически имеющейся прибыли — формируемая в этом случае декларация будет также создаваться ежемесячно и привязываться к периоду, определяемому по числу вошедших в него месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ), т. е. определение «декларация за 1 квартал» при таком алгоритме расчета авансов оказывается неприменимым;
• ежеквартально, уплачивая их либо разово по завершении квартала (на это есть право у налогоплательщиков со средним за квартал из каждых четырех предшествующих кварталов доходом, не превышающим 15 млн руб.), либо помесячно.

Внесение данных об авансовых платежах в декларацию, формируемую поквартально, в первом из вариантов оплаты сложности не представляет. Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах, начисляются по факту, что для 1 квартала будет равнозначно налогу, начисленному от прибыли, полученной за этот квартал. В отчете за следующий период их сумма откорректирует налог, начисленный от прибыли за полугодие, для определения той суммы, которая отвечает доплате до налога, начисленного за полугодие, или возврату из бюджета как излишне уплаченной.

Наиболее сложным является вариант с налогом, начисляемым ежеквартально, но с помесячной платой. И особых оговорок при нем требуют отражаемые в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал авансовые платежи. Для них в листе 02 отведены 3 группы строк:

• 210-230, предназначенные для авансов, исчисленных в предшествующих периодах для оплаты в отчетном. В отчете за 1 квартал сюда попадут значения, показанные по строкам 320-340 декларации, составленной за 3 квартал предшествующего года.
• 290-310, отведенные для внесения в них сумм авансов, исчисленных в отчетном периоде для оплаты в квартале, наступающем после отчетного. В отчете за 1 квартал попавшие в них значения совпадут с данными строк 180-200.
• 320-340, где надо показывать авансы, начисляемые к оплате в 1 квартале года, наступающего после отчетного. Эти строки в отчете за 1 квартал никогда не используются, поскольку предназначены для заполнения только в декларации за 9 месяцев.

О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2019-м продолжают применяться установленные на период 2017-2020 годов особые значения:

• величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
• ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, с 2018 года в гл. 25 НК РФ внесен ряд новшеств, которые могут влиять на величину налога на прибыль конкретного налогоплательщика:

• уточнены правила определения величины сомнительного долга, которая, в свою очередь, отражается на размере резерва, создаваемого по этим долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ);
• подверглись корректировке правила учета убытков, возникших у контролируемых иностранных компаний (пп. 7, 8 ст. 309.1 НК РФ);
• введена возможность применения к сумме начисленного налога нового (инвестиционного) вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Итоги

Отчетность по прибыли, составляемая за 1 квартал 2019 года, оформляется на том же бланке и по тем же правилам, которые действовали для этого документа в 2018 году. Однако эти же правила устанавливают для отчета, формируемого за 1 квартал, ряд особенностей, выделяющих его среди отчетов за прочие периоды года. Особого внимания заслуживает процесс отражения в отчете авансов, начисляемых поквартально, но с помесячной уплатой.

Информация о сроках и требованиях к отчетам компаний и ИП за I квартала 2017 года

Подходит к концу I квартал 2017 года. Бухгалтерам пора готовиться к отчетной квартальной кампании. Мы подготовили для вас удобную таблицу со сроками и требованиями по отчетам, которые нужно представить в госорганы по итогам квартала.

Таблица отчетности за 1 квартал 2017 года

* Организации, ИП и физлица, плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

** Порядок уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти в каждом субъекте РФ индивидуально, поэтому поквартальные расчеты в конкретном регионе могут быть отменены, уточните этот нюанс в своей ИФНС.

Срок сдачи другой обязательной (не квартальной) отчетности

Кроме представления сведений по итогам I квартала 2017 года, не забывайте и о формах отчетности, подаваемых по итогам за месяц и по итогам года. Напомним, что это за отчеты.

Форма СЗВ-М - ежемесячная отчетность в ПФР для компаний и ИП с работниками. Представить сведения за март нужно не позднее 17 апреля 2017 года (срок перенесен из-за выпадения на выходной день). Форма подается электронно, если среднесписочная численность сотрудников составляет более 25 человек, при меньшем количестве - можно на бумажном носителе.

В апреле нужно представить и такую отчетность в ФСС, как подтверждение основного вида экономической деятельности за 2016 год . На основании этих данных компании будет установлен тариф взносов «на травматизм» на текущий год. Для подтверждения основного вида деятельности до 14 апреля 2017 года в ФСС нужно отправить заявление, справку-подтверждение основного вида деятельности и копию пояснительной записки к бух. балансу за 2016 год (представители малого бизнеса пояснительную записку не подают).

Обратите внимание, по закону крайний срок подачи сведений о подтверждении основного вида деятельности - 15 апреля. В 2017 году этот день выпадает на субботу, но по данному виду отчетности срок не переносится.

Сведения можно направить в Соцстрах как на бумаге, так и электронно по ТКС. Однако некоторые региональные отделения ФСС принимают отчетность исключительно на бумаге, перед отправкой сведений уточните этот нюанс.

Раз в год налоговая отчетность предполагает подачу справок 2-НФДЛ как коммерсантами, так и юр лицами. За 2016 год представить справку нужно не позднее 3 апреля 2017 года. Сведения направляются сотрудникам ИФНС исключительно в электронном виде, если численность работников превышает 25 человек. При меньшем числе сотрудников отчитаться можно на бумаге.

И еще

Буквально завтра наступает крайний срок подачи декларации по УСН. Эта отчетность в Налоговую сдается один раз в год (до 31 марта). Но не забываем об уплате квартальных авансовых платежей по УСН , так, за первый квартал 2017 года аванс нужно внести до 25 апреля.

В Бухсофт Онлайн есть удобная напоминалка по отчетам "Календарь ". Она сообщит вам о формах отчетности, которые должна сдать именно ваша организация, и напомнит об этом в срок!