Часто сдается 6 ндфл. Образец заполнения титульного листа

В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года . 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2019 году. Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.

Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе - адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.

В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2019 году.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

В 2019 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ , расчет сдают:

• индивидуальные предприниматели - по месту проживания;
• организации - по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года ).

Необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

• о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
• о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
• о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Бланк формы 6-НДФЛ в 2019 году

Напомним, что в 2019 году для отчетности за предыдущий год будет использоваться новый бланк формы 6-НДФЛ. В соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

• титульный лист документа изменится;
• штрих-код «15201027» будет заменен на «15202024».

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2019 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

1. 1-й квартал.
2. Полугодие.
3. 9 месяцев.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса , а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года , форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2019 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2019 год, утвержденный правительством РФ .

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2019 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год:

Поскольку 30 апреля 2019 года выпадает на рабочий день (вторник), расчет 6-НДФЛ за 2018 год необходимо сдать в срок до 30 апреля 2019 года включительно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года:

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года - 30 апреля 2019 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2019 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2019 года (за полугодие):

За период апрель-июнь 2019 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом - до 31 июля 2019 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2019 года (за 9 месяцев):

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года никаких переносов не будет. Крайний срок подачи расчета - 31 октября 2019 года.

6-НДФЛ за 2019 год (годовая отчетность)

Годовая отчетность за 2019 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2019 году можно будет сдать в одной из двух форм:

• в электронной форме - если ИП (организация) выплачивали доходы более чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
• на бумаге - если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

1. При личном посещении.
2. Через представителя.
3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2019 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК , сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2) .

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

• некорректное указание доходов;
• неправильные суммы вычетов;
• неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года ):

• если права физлиц не были нарушены;
• налог не был занижен;
• не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

• в верхней части титульного листа - указать свои ИНН и КПП;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам - «216»;
• в строке «Налоговый агент» - указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

• крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
• компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

С начала 2016 года по налогу, удержанном из заработка сотрудников, налоговым агентам придётся отчитываться чаще. Помимо предоставления ежегодных справок о доходах, теперь требуется и ежеквартально составлять отчётность по начисленному подоходному налогу в целом по организации. В этой статье мы рассмотрим 6 НДФЛ с 2016 года - пример заполнения за 2 квартал.

Состав отчётности 6 НДФЛ

В отличие от справок 2 НДФЛ, которые составляются отдельно по каждому работнику, форма 6 НДФЛ представляет собой обобщающий расчёт. В новом отчёте содержатся данные по начисленному налогу в целом по предприятию. При оформлении документа за 2 квартал придётся учесть данные предыдущего расчёта, то есть сформировать полугодовой 6 НДФЛ нарастающим итогом.

Инструкция по заполнению разделов отчёта:

• Титульный лист. Предоставляет информацию о налоговом агенте.
• Раздел 1. Отражает обобщенные показатели по начислениям и налог в целом по субъекту.
• Раздел 2. Состоит из данных по начисленным доходам, перечисленному налогу в разрезе каждого месяца за отчётный период.

Особенностью заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года является необходимость составить её, использовав данные предыдущего квартала. Срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года - 1 августа 2016 года.

Оформление титульного листа

Титульный лист расчёта требует внесения некоторых данных о работодателе, выступающим налоговым агентом. В обязательном порядке указываются наименование, ИНН/КПП, код ОКТМО. Определяется расчётный период. Порядок заполнения гласит, что для отчётности за полугодие код показателя принимает значение 31. Также указывают один из следующих кодов: по месту учета организации (212), по месту осуществления деятельности ИП (320), для крупных налогоплательщиков (213) и т.д.

В случае, если подаются уточняющие сведения, проставляется номер, который будет соответствовать корректировке. Для первоначального варианта расчёта код данной строки принимает нулевое значение. Также налоговый агент указывает контактные данные (телефон) и способ передачи ― лично или через представителя.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ за полугодие следующий: за основу берутся не только суммы по начисленным доходам и налогам за 2 квартал, но и в целом за 6 месяцев. Заполнение формы осуществляется следующим образом: нарастающим итогом рассчитываются суммы по разделу 1. То есть берутся общие размеры по начисленным налогооблагаемым выплатам, налоговым вычетам и суммам НДФЛ. Также указываются сумма фактически итогового удержанного налога и количество сотрудников.

Пример 1. В первом квартале начислена зарплата и прочие налогооблагаемые доходов сотрудников (18 человек) в размере 550 658 рублей. Конкретно сами вычеты составили 58 800 рублей. По итогам за 1 квартал начислен подоходный 13% в размере 63 942 рублей, перечислен на сумму 42 630 рублей.

Показатели раздела 1 за 1-й квартал следующие построчно:

• 020 ― 550 658 р;
• 030 ― 58 800 р;
• 040 ― 63 942 р;
• 060 ― 18
• 070 ― 42 630 р.

Во втором квартале (с апреля по июнь) сумма начисленных доходов составила 618 233 рублей. Размер вычетов ― 58 800 рублей. Размер конкретного налога к начислению составил 72 726 рублей, уплачен налог за период ― 69 798 рублей.

В расчёте 6 НДФЛ по разделу 1 за шесть месяцев при завершении формирования будут отражены следующие данные (построчно):

• 020 ― 1 168 891 р;
• 030 ― 117 600 р;
• 040 ― 136 668 р;
• 060 ― 18;
• 070 ― 112 428 р.

Таким образом, отчёт 6 ― НЛФЛ отражает данные нарастающим итогом с начала квартала.

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Расчёт по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2016 г. заполняется практически без изменений, так же, что и за 1 квартал. Ранее были рассмотрены правила оформления титульного листа и внесения данных в раздел 1 со всеми изменениями.

При внесении данных в раздел 2 формируется более подробная информация. Порядок заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует определять сведения о начисленных суммах к выплате должны помесячно. Даются данные об удержанных за каждый период начисления налогов. Проставляются следующие показатели (образец по строкам):

• 100. Показывается дата получения дохода. Согласно НК РФ, под это определение подходит последний день месяца, за который производят расчёт зарплаты. Если речь идет об отпускных или больничных, то датой получения доходов считается фактический день выплаты сумм работнику из кассы или путем перечисления на банковский счет.
• 110. День перечисления налога в бюджет согласно законодательству не должен быть позднее выдачи зарплаты.
• 120. Срок удержания дохода. Таковым признается следующий день после совершения фактических выплат. По отношению к больничным и отпускным установлен срок перечисления налога не позднее последнего дня месяца выплат.
• 130. Налогооблагаемая сумма дохода за прошедший месяц.
• 140. Размер налога, подлежащий удержанию.

При заполнении формы представленной отчётности у бухгалтеров могут возникнуть трудности, связанные с начислением и выплатами в разных периодах. Например, как формировать данные по июньской зарплате, если фактическое перечисление произошло в июле?

В качестве даты фактического получения зарплаты нужно определить последний день месяца начисления. Тогда же становится известна и сумма полученного налога. Таким образом, бухгалтер может получить сведения о начислениях за июнь для формирования общей суммы по строкам 020 и 040 раздела 1. При этом не имеет значения, была ли зарплата получена сотрудниками по факту.

Примеры заполнения показывают, что подобный порядок не дает оснований для заполнения строк 070 и 080. ФНС подтверждает правило, согласно которому размер налога с зарплаты начисленной, но не выплаченной, указать в этих графах не нужно.

При заполнении раздела 2, напротив, сумму невыплаченных сумм за июнь показывать не требуется. Эти данные будут отражены, когда наступит время сдавать отчётность за 9 месяцев.

Пример 2. Общий размер начисленной заработной платы за полугодие составил 300 000 р. (50 000 р. ежемесячно). Налоговые вычеты за этот период не предоставлялись. Сумма подоходного, который необходимо удержать ― 39 000 р., перечисленного ― 26 000 р. Заработная плата за июнь в размере 50 000 р. фактически нужно было выдать работникам 11.07.2016 г.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. При составлении расчёта будут сформированы следующие показатели в разделе 1 построчно:

• 020 ― 300 000 р.;
• 030 ― 0 р.;
• 040 ― 39 000 р.;
• 070 ― 26 000 р.;
• 080 ― 0 р.

Выдача же в июле заработной платы за июнь отразится во 2 разделе при составлении отчёта за 9 месяцев (образец заполнения) построчно:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 ― 50 000 р.;
• 140 ― 6 500 р.

Подобная ситуация возникала и при заполнении отчётности 6 ― НЛФЛ за 1 квартал. Многие налоговые агенты отображали результаты апрельской выдачи зарплаты за март в разделе два, по строке 070 раздела 1 могли быть отнесены суммы начисленного налога за март.

Нужно ли сдать уточненный расчёт и как заполнить его в случае обнаружения подобных неточностей? Единого мнения на этот счет нет. Учитывая, что на период сдачи расчёта за 1 квартал ФНС не предоставляла подробных разъяснений по формированию отчётности. Если следовать инструкции по заполнению, то подобные требования не обнаруживаются. Многие полагают, что составлять корректирующие сведения не стоит. Однако, во избежание дополнительных претензий со стороны проверяющих, рекомендуется все же сдать измененную отчётность с исправленными данными.

Переходный период в начислении может затронуть и начисления по больничным листам. Учитывая, что дата получения фактического дохода по листку нетрудоспособности отличается от обычного заработка, то и отражаются суммы больничного в расчёте по иному.

Итак, за момент получения фактического дохода по больничному листу принимают сам момент выплаты, а не последний день начисления. И если работник болел в июне, а начислено пособие по нетрудоспособности ему в июле, то и облагаемая база, и выплаты работнику по факту найдут отражение в расчёте лишь за 9 месяцев. Примеры заполнения отражают, что указывать их при составлении формы 6 НДФЛ за полугодие не нужно как в 1, так и 2 разделах.

Пример 3. Сумма начисленной заработной платы в организации в период с января по май составила 350 000 в месяц (70 000*5 месяцев). В июне начислена зарплата в размере 50 000 рублей и больничные 20 000 рублей. Налог, удержанный за первое полугодие, равен 52 000 рублей (70 000*13%*5 месяцев + 50 000*13%). Удержание с больничного листа составляет 2600 рублей. Налоговые вычеты не были предоставлены. Заработную плату за июнь, а также оплату за больничный лист, планируется выдать 5 июля 2016 года.

Раздел 1 формы 6 НДФЛ относительно заполнения с января по июнь будет содержать следующие данные (образец заполнения):

• 020 ― 400 000 р.;
• 030 ― 0;
• 040 ― 52 000 р;
• 070 ― 45 500 р;
• 080 ― 0 р.

Выплаты июньских больничного и зарплаты в бланке отразятся по разделу 2 расчёта за 9 месяцев так (образец заполнения построчно):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 ― 50 000 р.;
• 140 ― 6 500 р.;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 01.08.2016 (поскольку последний день июля выпадает на выходной);
• 130 ― 20 000 р.;
• 140 ― 2600 р.

Аналогичная ситуация и с отпускными. Датой фактического получения дохода по ним признается фактический день выплаты. В случае, если начисление произошло в одном периоде, например, 30 июня, а выплата в другом ― 1 июля, то отразить операцию полагается в расчёте за 9 месяцев. В полугодовой расчёт суммы начисления и выдачи отпускных попасть в таких ситуациях не должны.

6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года образец заполнения

Ниже приведен образец 6 НДФЛ с 2016 года пример заполнения за 2 квартал. Срок составления отчётности и передачи ее в фискальные органы не может быть позже 1 августа (учитывая перенос выходных дней).

При составлении квартальной отчётности также важно помнить некоторые моменты:

1. Если произошла переплата, превышающая начисленные суммы по налогу, то по строке 170 следует показать лишь общий размер удержания с начала года. Согласно комментариям, излишне перечисленные средства в расчёте не указываются.
2. Если предприятия ― налоговые агенты имеют в своем составе обособленные подразделения, то они заполняют формы 6 НДФЛ по месту учета каждого из подразделений, имеющих наемных работников.
3. При наличии нескольких отпускных сумм в пределах одного месяца необходимо заполнить блок на каждый факт выплаты. Комментариями по составлению установлено, что объединение сумм допускается лишь в случае, когда даты выплат совпадают. При этом строка 120 будет одинакова для всех блоков по отпускным, так как датой перечисления признается последний день месяца.
4. При наличии нескольких ставок налога (на примере выдачи зарплаты нерезидентам с удержанием НДФЛ 30%) в разделе один заполняется несколько блоков, отдельно по каждой ставке.
5. Если физическое лицо имеет право на имущественный вычет, он проставляется в разделе 1 по строке 030. Его размер формируется лишь в пределах начисленного сотруднику дохода. Конкретные данные строки 020 не могут быть больше строки 030.

Заполнение 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует внимательности, проверки контрольных соотношений. Необходимо учесть данные предыдущего квартала во избежание ошибок, иначе придется предоставлять инспекции дополнительные пояснения. За некорректную информацию ФНС вправе начислить штрафы. Кроме того, необходимо не нарушить срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

Отчетность 6-НДФЛ - новый документ для работодателей. Его необходимо предъявлять контрольным органам с 1-го квартала 2016 г. Этот документ составляется не по каждому сотруднику в отдельности, а по всему предприятию в целом. Рассмотрим далее, как заполнить 6-НДФЛ.

Общие сведения

В первую очередь необходимо знать, куда предъявляется 6-НДФЛ. Бланк документа, оформленный по всем правилам, направляется в тот же контрольный орган, в который осуществляется перечисление налога. Предъявлять документ можно двумя способами: в бумажном либо электронном виде. Первый вариант подходит тем нанимателям, среднесписочная численность сотрудников у которых - меньше 25 чел. Форма 6-НДФЛ может предъявляться лично или направляться по почте. В электронном виде документ отправляется через официальный сайт ФНС.

6-НДФЛ: сроки предоставления

Документ предъявляется ежеквартально. Его необходимо направлять не позже последнего числа 1-го месяца следующего квартала. В законодательстве предусматривается ответственность для тех, кто несвоевременно предъявляет 6-НДФЛ. Сроки предоставления могут сдвигаться. В частности, это происходит, если крайняя дата выпадает на праздник либо выходной. В этом случае для субъектов, оформивших 6-НДФЛ, сроки предоставления переносятся на ближайший рабочий день. Нормами установлены следующие календарные даты:

• 1-й кв. 2016 г. - 3.05.2016 г.
• Полугодие - 1.08.2016 г.
• 9 мес - 31.10.2016 г.
• За 2016 год - 1.04.2017 г.

6-НДФЛ: образец

При оформлении документа необходимо соблюдать ряд общих требований. Если взять любой правильно составленный пример 6-НДФЛ, можно отметить, что:

Правила оформления полей

В некоторых случаях могут возникнуть сложности при внесении сведений в ф. 6-НДФЛ. Образец документа содержит поля, состоящие из определенного числа знакомест. В каждом из них следует указывать только 1 показатель. Исключение составляют сведения о дате или величины, выраженные в десятичных дробях. Написание календарных чисел осуществляется с использованием трех полей. Первые два содержат по 2 знакоместа - для дня и месяца, последнее - 4 - для года. вписывается в 2 поля, разделенные точкой. Суммовые показатели и реквизиты должны в обязательном порядке присутствовать в ф. 6-НДФЛ. Бланк оформляется отдельно по каждому ОКТМО. Суммы налога рассчитываются и указываются в рублях. При этом используются правила округления. На каждой странице проставляется дата составления и подпись ответственного лица.

Поля

В каких случаях не нужно предъявлять документ?

Форма 6-НДФЛ не оформляется в случае, если в течение периода не осуществлялись выплаты сотрудникам и, соответственно, налог с их доходов не удерживался. Проще говоря, нет смысла ставить в строках нули. Декларация 6-НДФЛ не подается и тогда, когда на предприятии нет персонала. Нет необходимости оформлять документ только открывшимся (зарегистрированным) организациям, еще не начавшим деятельность. Предприниматель или юрлицо могут (но не обязаны) в произвольной форме уведомить налоговую службу о причинах, по которым не была направлена ф. 6-НДФЛ.

Ответственность

Для субъектов, которым необходимо оформлять 6-НДФЛ, сроки предоставления имеют большое значение. При их несоблюдении предусматривается штраф. При этом санкции вменяются как всему предприятию, так и руководителю. Если просрочка не очень большая, то размер штрафа минимальный. При этом в качестве меры воздействия может быть применена блокировка счета. Нормами предусмотрены 2 вида штрафов. Первый назначается в случае, если отчет 6-НДФЛ не был направлен в установленное время или предъявлен позже. Второй штраф грозит субъекту при обнаружении ошибок в документе. Рассмотрим подробнее оба случая.

Несвоевременное предъявление документа

Выше уже были указаны сроки, в которые необходимо предоставить ф. 6-НДФЛ. Назначение штрафа за несвоевременное предъявление документа осуществляется в течение 10 дней с даты, когда он был получен ФНС. При этом инспекция может не дожидаться завершения камеральной проверки. Если предприятие опоздало больше чем на месяц, штраф составит 1000 р. Этот размер считается минимальным. За каждый следующий просроченный месяц, независимо от того, полный он будет или нет, к назначенному взысканию будет прибавляться еще по 1 тыс. р. Данное положение установлено в 126-й статье НК (п. 1.2). Время просрочки будет исчисляться с даты, когда организация предъявила отчет. Руководитель компании может быть оштрафован на 300-500 р. Эта санкция предусматривается в КоАП, в статье 15.6. вправе наложить этот штраф без обращения в судебную инстанцию.

Блокировка счета

В случае непредставления документа в десятидневный срок с установленной нормами даты ФНС имеет право заморозить банковские операции с финансовыми средствами должника. Такая мера предусматривается в статье 76 НК (п. 3.2). Разъяснения по вопросам применения блокировки счета даются в письме ФНС от 09.08.2016 г.

Спорный момент

Иногда на практике возникают ситуации, когда организация зарегистрировалась в конце квартала и еще не успела ничего выплатить своим сотрудникам. Соответственно, отчет 6-НДФЛ не предъявлялся в инспекцию. Между тем ФНС, не получив вовремя документ, применяет к субъекту блокировку счета. У многих возникает логичный вопрос: законна ли эта мера в данном случае?

Как выше было сказано, статья 76 НК в пункте 3.2 допускает замораживание операций при непредставлении ф. 6-НДФЛ. В норме отсутствует оговорка о том, что блокировка используется только при наличии расчетов с персоналом. Между тем выше также было сказано, что предприятие не обязано предоставлять ф. 6-НДФЛ, если не имеет сотрудников или ничего им не выплачивало в соответствующем периоде. Однако неоднократно сами налоговики заявляли, что ждут от субъектов нулевые документы. Дело в том, что база данных не определяет причину, по которой не был предъявлен отчет. Соответственно, блокирование счета производится автоматически. Для размораживания придется предъявить нулевой отчет. В течение следующего дня (рабочего) налоговики выносят постановление о снятии блокировки. Такой срок предусмотрен в п. 3.2 76-й статьи. Еще один день потребуется для передачи постановления в банк. Обычно обмен документацией осуществляется через Интернет, соответственно, решение придет в финансовую организацию достаточно быстро. В течение суток после получения постановления банк снимает блокировку. Чтобы таких проблем не возникало в будущем, специалисты рекомендуют направлять уведомление об отсутствии расчетов с персоналом и принятии решения на этом основании о несдаче 6-НДФЛ.

Недостоверность сведений

Штраф может вменяться субъекту за любую ошибку или неточность в отчете. Величина взыскания - 500 р. за каждую страницу с недостоверными сведениями. Эта санкция предусматривается статьей 126.1 НК. В указанной норме отсутствует четкий перечень ошибок, которые относятся к категории "недостоверные сведения". В этой связи соответствующие решения принимаются непосредственно проверяющими лицами.

Между тем, инспекция не может штрафовать всех субъектов бездумно. Как разъяснил Минфин, проверяющие должны рассматривать каждый случай индивидуально. Это означает, что, прежде чем выписывать штраф, должностные лица обязаны оценить серьезность недочета/ошибки. Кроме этого, во внимание должны приниматься смягчающие обстоятельства. В частности, штраф может не вменяться, если вследствие ошибки налоговый агент:

1. Не занизил сумму обязательного отчисления.
2. Не нарушил интересы физлица.
3. Не причинил ущерба бюджету.

Эти моменты разъясняются в письме ФНС от 9.08.2016 г. Как и в случае несвоевременной сдачи документа, к ответственности допускается привлекать не только предприятие, но и его ответственных сотрудников (руководителя, в частности). Должностным лицам может вменяться штраф 300-500 р.

Как избежать санкций?

Чтобы не получить штраф, необходимо заметить неточности раньше налоговиков и исправить их. Для этого составляется уточненная декларация. При этом специалисты рекомендуют включить в нее правильные сведения по всем поступлениям за весь период. 6-НДФЛ предъявляется также, если в первом документе какие-то сведения отражены или приведены не полностью. Целесообразно ее составить и в том случае, если неточность привела к завышению суммы отчисления. В противном случае возможно наложение штрафа (500 р.). НК требует включить в уточненный документ только те сведения, которые были поданы с ошибками. Данное положение предусматривается в 81-й статье (п. 6). Однако в налоговой инспекции считают, что 6-НДФЛ нельзя так заполнять. В документе необходимо показать обобщенные сведения без разбивки их по плательщикам. Если же привести сведения на одного сотрудника, то это может исказить всю информацию.

Нюансы

На титульном листе при сдаче уточненного документа следует проставить "Номер корректировки 001" (если это первое исправление). Правила оформления не предусматривают предъявление аннулирующего или отменяющего расчета. Этим 6-НДФЛ отличается от известной всем справки 2-НДФЛ (ее тоже нужно предъявлять). Если ошибка была выявлена в том же квартале, в котором она была допущена, уточненный документ предъявлять нет необходимости. Вместо этого осуществляется сторнирование неточной информации до завершения отчетного периода, а расчет оформляется в обычном порядке.

Нужно ли уточнять расчет, если камеральная проверка завершена?

Рассмотрим случай. Предприятие ошиблось при оформлении 6-НДФЛ за 6 мес. В строках 110 и 120 второго раздела были указаны одинаковые календарные числа удержания и отчисления налога. Правильно было бы поставить срок по уплате следующим рабочим днем после удержания. При этом отчисление было осуществлено вовремя. Возник вопрос: нужно ли уточнять сведения, если с налогом предприятие не опаздывало, а завершилась?

Специалисты рекомендуют направить исправленный расчет. При проверке уполномоченные лица могут решить, что предприятие отчисляет налог с опозданием. Кроме этого, за неправильно указанные даты грозит штраф 500 р. как за недостоверные сведения. Ими могут посчитать любые ошибки и неточности в документе. Данное положение разъяснено в письме ФНС от 9.08.2016 г. Исправлять неточности следует, таким образом, даже в том случае, если камеральная ревизия завершилась, а о выявленных недочетах инспекторы не сообщили. Ошибки могут быть обнаружены при выездной проверке. В этом случае организация будет привлечена к ответственности. Безопаснее при обнаружении ошибки сразу сдать уточненную ф. 6-НДФЛ. Это позволит избежать штрафных санкций.

Законодательные органы стараются использовать самые разнообразные меры для того, чтобы модернизировать имеющуюся систему документооборота и сделать ее более удобной для всех сторон.

В связи с этим с недавнего времени было введено оформление , в связи с чем многие лица, на которых была возложена эта обязанность, не знают о том, в чем заключаются основные особенности оформления этого документа.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В частности, многие не понимают, какой предусмотрен срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 2019 год и как вообще должна сдаваться эта документация.

Важные замечания

Как говорилось выше, действующее законодательство достаточно четко регулирует подачу подобной отчетности в налоговые органы, в связи с чем всем уполномоченным лицам нужно детально отслеживать соблюдение установленных норм.

Правила из закона о заполнении

Начиная с 2019 года, действующим законодательством предусматривается необходимость сдачи налоговыми агентами не только справки 2-НДФЛ, но еще и отчетности по форме 6-НДФЛ, которая подается за каждый квартал. Таким образом, за 2019 год первый документ в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1, а также пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса должен быть подан до 03.04.17.

Несвоевременная подача отчетности или же полное отсутствие этого документа относится к категории административных нарушений и наказывается штрафом, сумма которого составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц (включая неполный).

Стоит отметить тот факт, что по истечению десяти дней с того момента, как истекает срок подачи отчетности, налоговые инспекторы имеют право полностью заблокировать банковский счет уполномоченного лица или всей компании в целом, если речь идет о юридическом лице.

Расчет 6-НДФЛ по всем физическим лицам, которые получают прибыль от головного подразделения, должна сдаваться в отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации компании, так как это регулируется пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса. По тем физическим лицам, которые получают прибыль от обособленных подразделений, нужно подавать отчеты в те отделения, которые находятся по месту регистрации этих ОП, что прописано в письме налоговой службы №БС-4-11/18870, опубликованном 5 октября 2019 года.

Если общее количество сотрудников, которые получили выплаты от налогового агента на протяжении всего 2019 года, превышает 25 человек, то в таком случае отчетные документы должны сдаваться в электронном виде через телекоммуникационные средства связи. При наличии же меньшей численности получателей прибыли справки могут подаваться и в .

Точно так же, как и все остальные виды отчетности, расчетный документ в обязательном порядке должен быть подписан руководителем компании или же каким-либо другим должностным лицом, получившим соответствующие полномочия в соответствии с внутренними документами компании.

Кто и как должен сдавать

Форма 6-НДФЛ является обязательной к сдаче всеми налоговыми агентами, которыми в преимущественном большинстве случаев признаются те работодатели, которые выплачивают своим сотрудникам доходы в соответствии с трудовыми договорами. Также к данной категории относятся те предприниматели и компании, которые выплачивают прибыль исполнителям, выполняющим свои обязанности в соответствии с оформленными гражданско-правовыми соглашениями.

Если на протяжении отчетного периода компания не рассчитывала и не предоставляла каким-либо физическим лицам выплаты, то в таком случае она, соответственно, не занималась удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, и ей не нужно заниматься оформлением какой-либо отчетности по этому налогу, потому что она не рассматривается действующим законодательством как уполномоченный налоговый агент. Подавать такую отчетность нужно только тем, кто является налоговым агентом, что прописано в пункте 2 статьи 230 налогового кодекса.

Некоторые эксперты говорят о том, что сотрудники налоговой инспекции могут полностью заблокировать счет компании при отсутствии сданной отчетности по форме 6-НДФЛ, так как проверяющие органы не имеют точной информации касательно того, является ли указанная организация налоговым агентом или же бухгалтер просто забыл о сдаче данной отчетности. Чтобы не столкнуться с подобными проблемами, специалисты предлагают два варианта решения.

Первый представляет собой подачу . Несмотря на то, что действующее законодательство не предусматривает необходимость подачи таких документов, по своей инициативе компании могут подавать 6-НДФЛ сотрудникам налоговых органов, в то время как инспекция должна будет принять и проверить поданные бумаги.

Второй вариант – это отправка в налоговые органы в свободной форме о том, что организация не относится к категории налоговых агентов, что также позволит исключить какие-либо претензии со стороны проверяющих органов и, соответственно, потенциальную блокировку расчетного счета юридического или физического лица.

Если по факту физическим лицам не было никаких выплат, но при этом была зарплата, то в таком случае оформление 6-НДФЛ все равно является обязательным, так как с признанного дохода должен исчисляться налог даже в том случае, если он не выплачивался, и это прописано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса, являясь обязательством налогового агента. Таким образом, рассчитанная сумма прибыли и налога с него должна быть отражена в отчетности.

Если прибыль физических лиц была рассчитана и выдана только один раз в середине года, то в таком случае за первый квартал сдача расчетов является не обязательной, но за все остальные отчетность подавать обязательно. При этом стоит отметить, что в тех кварталах, на протяжении которых выплат не было, нужно сдавать отчетность, заполняя только .

Уточнения о нулевке

В письме налоговой службы №БС-4-11/7928, которое было опубликовано 4 мая 2019 года, говорится о том, что при отсутствии каких-либо выплат не нужно сдавать и отчетность по форме 6-НДФЛ, но если же компания все-таки подает нулевую отчетность, то в таком случае налоговые органы должны принять документ и учитывать его.

Как говорилось выше, подавать такие документы стоит в том случае, если нет уверенности в том, что налоговая инспекция знает об отсутствии сотрудников в компании и ждет получения данного расчета, так как при отсутствии отчетности сотрудники контролирующих органов могут заблокировать банковские счета.

Прочие нюансы

Если предельный срок сдачи документации является выходным днем или попадает на праздники, то в таком случае представителю компании предоставляется возможность подать все необходимые отчетные документы в ближайший рабочий день. Помимо этого, если нет возможности удержать налог с доходов физических лиц с тех или иных выплат, то в таком случае соответствующую отчетность с указанием этого факта нужно подать до 1 марта следующего года.

В качестве днем, который признается датой сдачи отчетности, признается дата, когда:

• представитель компании передал бумажную отчетность сотрудникам налоговой службы;
• расчетные документы были отправлены письмом с описью вложения;
• отправка расчетной документации была зафиксирована уполномоченным оператором телекоммуникационных каналов связи.

Частным предпринимателям нужно подавать всю необходимую отчетность в то отделение, в котором они были зарегистрированы, в то время как компания имеет право выбрать отделение в соответствии с собственным месторасположением.

Действующее законодательство предусматривает возможность сдачи отчетности как в электронном, так и в бумажном виде. При этом стоит отметить, что электронная форма является обязательной для всех организаций за исключением тех, которые имеют среднесписочную численность сотрудников менее 25 человек. Электронная отчетность подается через официальный сайт налоговой службы или же с помощью специализированных операторов.

Методы, места и сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 2019 год

В соответствии с правилами, прописанными в Налоговом кодексе, сдача отчетности должна осуществляться каждый квартал, и делается в четко установленные сроки, а именно:

В том случае, если последний срок сдачи отчетности является нерабочим или выходным днем, то в таком случае все бумаги нужно отправить в ближайший день.

Таким образом, в 2019 году отчетность сдается впервые не до 1, а до 3 апреля, так как 1 и 2 число приходятся на субботу и воскресенье.

Бланк формы 6-НДФЛ:

В соответствии с общими правилами сдача отчетности по форме 6-НДФЛ осуществляется в то отделение налоговой инспекции, которое находится по месту учета, причем для определенных категорий налоговых агентов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса предусматриваются особые правила, а именно:

Подавать отчетность можно в налоговые органы в соответствии с разными способами, а именно:

Штрафы за опоздание

Если компания не подает отчетность в соответствии с установленными сроками, то в таком случае на нее будет накладываться административная ответственность в виде штрафа на сумму 1000 рублей за каждый пропущенный месяц. Как уже упоминалось, в данном случае неполный месяц будет соответствовать полному.

В какой срок сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2017 году? Изменились ли сроки сдачи 6-НДФЛ? В данном материалы приведены таблица со сроками сдачи расчетов в 2017 году.

Cроки сдачи: требования НК РФ в 2017 году

Все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны ежеквартально представлять в свою ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. В 2017 году расчеты необходимо представлять в срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п.2 ст. 230 НК РФ).

Отчетные периоды для 6-НДФЛ в 2017 году

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что в целях представления расчета 6-НДФЛ в 2017 году отчетными периодами являются:

• 1 квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Соответственно, по итогам этих отчетных периодов в ИФНС нужно сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ. При этом если последний день подачи 6-НДФЛ выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387). Соответственно, некоторые сроки 6-НДФЛ могут переноситься.

Сроки сдачи в 2017 году: таблица

В 2017 году налогоплательщикам (организациям и индивидуальным предпринимателям) нужно представлять в ИФНС годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год. По требованиям пункта 2 статьи 230 НК РФ сдавать годовой 6-НДФЛ нужно не позднее 1 апреля. Однако 1 и 2 апреля 2017 года – это суббота и воскресенье и налоговые инспекции в эти дни не работают. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 года можно представить не позднее 3 апреля 2017 года.

Что же касается отчетных периодов 2017 года, то сроки сдачи 6-НДФЛ приведем в таблице.