Ek No.2

Onaylı

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle

10.10.2016 tarihli N ММВ-7-11/551@

SİGORTA PRİM HESAPLAMASININ TAMAMLANMASI PROSEDÜRÜ

• IV. Hesaplama için “Bireysel girişimci olmayan bir kişi hakkında bilgi” sayfasını doldurma prosedürü
• V. Hesaplamanın 1. "Sigorta primi ödeyenin yükümlülüklerine ilişkin özet veriler" bölümünü doldurma prosedürü
• VI. Hesaplamanın 1. bölümüne Ek 1 “Zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası için sigorta katkı paylarının hesaplanması” ekinin doldurulması prosedürü
• VII. 1.1 "Zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tutarının hesaplanması" alt bölümünü doldurma prosedürü
• VIII. 1.2 "Zorunlu sağlık sigortası için sigorta primi tutarının hesaplanması" alt bölümünü doldurma prosedürü
• IX. 1.3 "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 428. Maddesinde belirtilen belirli sigorta primi mükellefi kategorileri için zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tutarlarının ek bir oranda hesaplanması" alt bölümünün doldurulması prosedürü
• XI. Hesaplamanın 1. bölümüne Ek 2 "Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primi tutarının hesaplanması" ekinin doldurulması prosedürü
• XII. Hesaplamanın 1. bölümüne Ek 3 No'lu “Geçici sakatlık durumunda ve doğumla ilgili olarak zorunlu sosyal sigorta giderleri ve Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak yapılan harcamalar” doldurulması prosedürü
• XIII. Hesaplamanın 1. bölümüne Ek 4 “Federal bütçeden finanse edilen fonlardan yapılan ödemeler” in doldurulması prosedürü
• XIV. Ek 5'in "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinin 1. fıkrasının 3. bendinde belirtilen ödeyiciler tarafından indirimli sigorta primi tarifesi uygulama koşullarına uygunluğun hesaplanması" maddesinin 1. bölümüne doldurulması prosedürü hesaplama
• XV. Ek 6'nın "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinin 1. fıkrasının 5. fıkrasında belirtilen ödeyiciler tarafından indirimli sigorta primi tarifesi uygulama koşullarına uygunluğun hesaplanması" maddesinin 1. bölümüne doldurulması prosedürü hesaplama
• XVI. Ek 7'nin "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinin 1. fıkrasının 7. fıkrasında belirtilen ödeyiciler tarafından indirimli sigorta primi tarifesi uygulama hakkına ilişkin koşulların uygunluğunun hesaplanması" bölümünün 1. bölümüne doldurulması prosedürü hesaplamanın
• XVII. Hesaplamanın 1. bölümüne Ek 8 "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinin 1. paragrafının 9. alt paragrafında belirtilen ödeyiciler tarafından indirimli sigorta primi oranının uygulanması için gerekli bilgiler" doldurulması prosedürü
• XVIII. Ek 9'un "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 425. maddesinin 2. paragrafı (426. maddesinin 2. fıkrasının ikinci paragrafı) tarafından oluşturulan sigorta primleri tarifesinin uygulanması için gerekli bilgiler" bölümünün 1. bölümüne doldurulması prosedürü hesaplama
• XIX. Ek 10'un doldurulması prosedürü "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 3. fıkrasının 1. fıkrasının hükümlerinin mesleki eğitim kuruluşlarında, eğitim kurumlarında öğrenciler lehine ödeme ve diğer ödülleri yapan kuruluşlar tarafından uygulanması için gerekli bilgiler" Konusu iş sözleşmeleri veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında öğrenci kadrosunda (devlet desteğinden yararlanan gençlik ve çocuk derneklerinin federal veya bölgesel kayıtlarına dahil) yürütülen faaliyetler için tam zamanlı eğitim veren yüksek öğretim kuruluşları; iş ve (veya) hizmetlerin sağlanması" hesaplamasının 1. bölümüne göre
• XX. Bölüm 2 "Sigorta primi ödeyenlerin yükümlülüklerine ilişkin özet veriler - köylü (çiftlik) çiftliklerinin başkanları" hesaplamasının doldurulması prosedürü

XI. Ek No. 2'yi doldurma prosedürü
"Zorunlu sosyal sigorta primi miktarının hesaplanması
geçici sakatlık sigortası
ve analık ile bağlantılı olarak" hesaplamanın 1. bölümüne

11.1. Ek No. 2'nin 001 Alanı, geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta ödemelerinin işaretini gösterir:

“1” - Sosyal Sigorta Fonu'nun bölgesel organı tarafından sigortalı kişiye geçici sakatlık durumunda ve analık ile bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta kapsamının doğrudan ödenmesi;

“2” - Sosyal Sigorta Fonu'nun bölgesel organı tarafından geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için ödemeyi yapan kişiye sigorta ödemeleri için bir kredi sistemi.

11.2. Ek 2'nin 010 - 070 satırlarına göre, geçici sakatlık durumunda ve analığa ilişkin zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta primlerinin tutarları, bu kişiler lehine yapılan ödemelerin ve diğer ödemelerin tutarları esas alınarak hesaplanır. Zorunlu sosyal sigorta sistemindeki sigortalılar.

11.3. Ek 2'nin 010 satırında, ilgili sütunlar, fatura döneminin başından itibaren, fatura döneminin son üç ayına ait, geçici sakatlık durumunda ve analık ile ilgili zorunlu sosyal sigorta kapsamındaki toplam sigortalı sayısını göstermektedir ( raporlama) döneminin yanı sıra sırasıyla fatura (raporlama) döneminin son üç ayının birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.4. Ek 2'nin 020. satırında ilgili sütunlar, Kanun'un 420. maddesinin 1. ve 2. paragraflarında belirtilen ödemelerin ve diğer ücretlerin, fatura dönemi başından itibaren son üç aya ait tahakkuk esasına göre tutarlarını yansıtmaktadır. faturalama (raporlama) döneminin yanı sıra faturalama (raporlama) döneminin sırasıyla son üç ayının birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.5. Ek 2'nin 030. satırında ilgili sütunlar, Kanunun 422. maddesi uyarınca geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primine tabi olmayan ödemelerin ve diğer ücretlerin tutarlarını yansıtmaktadır, yazarın sipariş sözleşmesi, bilim, edebiyat, sanat eserlerine ilişkin münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin bir sözleşme, bir yayın lisans sözleşmesi, bir lisans sözleşmesi kapsamında elde edilen gelirin elde edilmesiyle ilgili fiilen yapılan ve belgelenen harcamaların tutarları Kanunun 421'inci maddesinin 8'inci fıkrası uyarınca bir bilim, edebiyat, sanat eserinden yararlanma hakkının verilmesi veya Kanunun 421'inci maddesinin 9'uncu fıkrasında belirlenen tutarlarda belgelenemeyen ve indirimi kabul edilemeyen harcama tutarları hakkında Faturalandırma (raporlama) döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre, faturalama (raporlama) döneminin son üç ayına ait ve faturalama (raporlama) döneminin son üç ayının birinci, ikinci ve üçüncü ayına ait kod, sırasıyla.

11.6. Ek No. 2'nin 040. satırında, ilgili sütunlar, geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primlerine tabi olan kişiler lehine değeri aşan bir miktarda tahakkuk eden ödemelerin ve diğer ücretlerin tutarlarını yansıtmaktadır. Kanun'un 421. maddesinin 3. paragrafı ile fatura döneminin başlangıcından itibaren faturalandırmanın son üç ayı için belirlenen, geçici sakatlık durumunda ve analıkla ilgili olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin matrahın (raporlama) ) dönemi ile fatura (raporlama) döneminin son üç ayının sırasıyla birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.7. Ek No. 2'nin 050. satırı, ilgili sütunlarda, Kanunun 421. Maddesinin 1. paragrafına göre hesaplanan, geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esası yansıtmaktadır. faturalama (raporlama) döneminin son üç ayı için ve ayrıca faturalama (raporlama) döneminin son üç ayının sırasıyla birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.8. Ek No. 2'nin 051. satırı, geçici sakatlık durumunda ve annelikle bağlantılı olarak eczane kuruluşları ve bireysel girişimciler tarafından yapılan ödemeler ve diğer ücretler ile ilgili olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta katkılarının hesaplanmasına ilişkin temeli ilgili sütunlarda yansıtmaktadır. farmasötik faaliyetler için lisans, “Rusya Federasyonu'ndaki vatandaşların sağlığını korumanın esasları hakkında” (Rusya Federasyonu Toplu Mevzuatı, 2011, No. 48, Madde 6724; 2016, No. 27, Mad. 4219) farmasötik faaliyetlerde bulunma veya uygulanmasına kabul edilme ve Kanunun 427. maddesinin 1. fıkrasının 6. bendinde belirtilen belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödeme hakkına sahiptir. fatura döneminin başlangıcı, faturalama (raporlama) döneminin son üç ayı için ve ayrıca faturalama (raporlama) döneminin son üç ayının sırasıyla birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.9. Ek No. 2'nin 052. satırı, mürettebata sigorta primi ödeyenler tarafından yapılan ödemeler ve diğer ücretler ile ilgili olarak, geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esasları ilgili sütunlarda yansıtmaktadır. başından itibaren, Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin üyeleri (Rusya Federasyonu limanlarında petrol ve petrol ürünlerinin depolanması ve aktarılması için kullanılan gemiler hariç) Kanunun 427. maddesinin 1. paragrafının 4. alt paragrafında belirtilenler faturalandırma (raporlama) döneminin son üç ayı için ve ayrıca faturalama (raporlama) döneminin son üç ayının sırasıyla birinci, ikinci ve üçüncü ayları için.

11.10. Ek No. 2'nin 053. satırı, geçici sakatlık durumunda ve analık ile bağlantılı olarak bireysel girişimciler tarafından bireylere yapılan ödemeler ve diğer ücretler ile ilgili olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta katkılarının hesaplanmasına ilişkin esasları ilgili sütunlarda yansıtmaktadır. Kanunun 427. maddesinin 9. fıkrasının 1. bendinde belirtilen patent vergilendirme sistemi, fatura döneminin başlangıcından itibaren, fatura (raporlama) döneminin son üç ayı ile fatura döneminin birinci, ikinci ve üçüncü ayları için sırasıyla faturalandırma (raporlama) döneminin son üç ayı.

11.11. Ek No. 2'nin 054. satırı, geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak, geçici olarak ülkede ikamet eden yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler lehine tahakkuk eden ödemeler ve diğer ücretler ile ilgili olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esası yansıtmaktadır. Rusya Federasyonu Federasyonları (Avrasya Ekonomik Birliği'ne (bundan sonra EAEU olarak anılacaktır) üye devletlerin vatandaşları hariç, fatura dönemi başından itibaren fatura (raporlama) döneminin son üç ayına kadar, ayrıca fatura (raporlama) döneminin son üç ayının sırasıyla birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.12. Ek No. 2'nin 060. satırında, ilgili sütunlar, fatura döneminin başından itibaren, faturalandırmanın son üç ayı için, geçici sakatlık durumunda ve analık ile bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için hesaplanan sigorta primlerinin tutarlarını yansıtmaktadır ( raporlama) döneminin yanı sıra sırasıyla fatura (raporlama) döneminin son üç ayının birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.13. İlgili sütunlarda yer alan Ek No. 2'nin 070. satırı, geçici sakatlık durumunda ve analık ile ilgili olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta teminatının ödenmesi için fatura döneminin başlangıcından itibaren ödeyici tarafından yapılan harcamaların tutarını yansıtmaktadır. faturalama (raporlama) döneminin son üç ayı ve ayrıca faturalama (raporlama) döneminin son üç ayının sırasıyla birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.14. İlgili sütunlardaki Ek No. 2'nin 080. satırı, sosyal sigorta fonunun bölgesel organları tarafından, geçici sakatlık durumunda ve analık ile bağlantılı olarak, geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta için sigorta teminatının ödenmesi için ödeyenin masraflarının geri ödenen tutarlarını yansıtmaktadır. fatura döneminin başlangıcı, faturalama (raporlama) döneminin son üç ayı için ve sırasıyla faturalama (raporlama) döneminin son üç ayının birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

11.15. İlgili sütunlardaki Ek No. 2'nin 090. satırı, geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak, bütçeye ödemeye tabi olarak zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta primlerinin tutarını veya ödeyenin Geçici sakatlık halinde ve analığa ilişkin zorunlu sosyal sigorta sigortası teminatının, bu sigorta türü için hesaplanan sigorta primleri üzerinden, ilgili niteliğini belirterek, fatura dönemi başından itibaren, fatura döneminin son üç ayına kadar ödenmesi. faturalama (raporlama) dönemi ve buna göre faturalama (raporlama) döneminin son üç ayının birinci, ikinci ve üçüncü ayı için.

Bu paragrafın önceki paragrafında belirtilen niteliğin değeri aşağıdaki anlamları taşır:

“1” - geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak, bütçeye ödenmek üzere zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta primlerinin tutarları belirtilmişse;

“2” - geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için hesaplanan sigorta primleri üzerinden sigorta teminatının ödenmesi için ödeyenin yaptığı masrafları aşan tutarın belirtilmesi durumunda.

"Sigorta primlerini hesaplama formunun onaylanması üzerine, doldurma prosedürü ve ayrıca sigorta primleri hesaplamalarını elektronik biçimde gönderme formatı."

Sigorta primlerinin hesaplanması, raporlama (hesaplama) dönemlerini takip eden ayın en geç 30'uncu gününe kadar (30 Nisan, 30 Temmuz, 30 Ekim, 30 Ocak) üç ayda bir yapılır.

Bireylere ödeme yapan kişiler, sigorta primi hesaplamalarını vergi dairesine sunar:

• kuruluşlar - bulundukları yerde ve bireylere ödeme yapan ayrı bölümlerin bulunduğu yerde. Rusya Federasyonu dışında ayrı bir bölüm bulunuyorsa, kuruluş böyle bir bölünmeye ilişkin hesaplamayı bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7, 14, Madde 431 maddeleri);
• bireyler (bireysel girişimciler dahil) - ikamet yerinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. maddesinin 7. maddesi).

Köylü çiftliklerinin başkanları, sigorta primlerine ilişkin hesaplamaları, kayıt oldukları yerdeki vergi dairesine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 432. Maddesinin 3. fıkrası) yılda bir kez - en geç 30 Ocak'a kadar sunar.

Tüzel kişilerin doldurması gereken bölümler* ve bireylere ödeme yapan bireysel girişimciler:

• Giriş sayfası;
• Bölüm 1 “Sigorta primi ödeyenin yükümlülüklerinin özeti”;
• “Zorunlu emeklilik sigortası primlerinin hesaplanması” Bölüm 1, Ek 1, Alt Bölüm 1.1;
• “Zorunlu sağlık sigortası primlerinin hesaplanması” Bölüm 1, Ek 1, Alt Bölüm 1.2;
• Ek 2, Bölüm 1 “Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primi tutarlarının hesaplanması”;
• Bölüm 3 “Sigortalı kişiler hakkında kişiselleştirilmiş bilgiler.”

* Tüzel kişiler, faaliyetlerine bakılmaksızın, bireyler lehine ödeme ve diğer ücretlerin bulunmaması durumunda, hesaplamaları “sıfır” göstergelerle sunar. “Sıfır” hesaplamasında, bir tüzel kişilik (yönetici, yönetici, başkan vb.) adına vekaletname olmadan hareket etme hakkına sahip bir kişi için kişisel verilere ilişkin bölüm 3 (alt bölüm 3.1) doldurulur.

Dikkat! Belirli durumlar dışında diğer bölümleri doldurmamalısınız (elektronik formda rapor oluştururken bölüm eklememelisiniz).

Bireysel durumlarda doldurulması gereken bölümler:

• bir kuruluş veya bireysel girişimci, erken emeklilik hakkı ile çalışan çalışanlara ek oranlarda sağlık sigortası için sigorta primleri talep ederse (28 Aralık 2013 N 400-FZ Federal Kanununun 30. maddesinin 1. bölümünün 1 - 18. alt paragrafları) Ekin 1.3.1 - 3.2 alt bölümleri bölüm 1'in 1. bölümünde doldurulmuştur;
• Katkı paylarını indirimli oranda ücretlendiren (kod 06) akredite bir BT kuruluşu, bölümün Ek 5'ini doldurur. 1;
• basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve katkı paylarını indirimli oranda hesaplayan (kod 08) bir mükellef, bölüm 1 Ek 6'yı doldurur;
• kuruluşta geçici olarak kalan yabancı çalıştırılıyorsa Ek 9 doldurulur
  1. bölüme.
• Giriş sayfası;
• Bölüm 2 “Sigorta primi ödeyenlerin - köylü (çiftlik) çiftliklerinin başkanları - yükümlülüklerine ilişkin özet veriler.”

Bölüm 3 “Kişisel Bilgiler”

• Bölüm 3'teki “Hesaplama (raporlama) dönemi (kod)”, Başlık Sayfasındaki hesaplama (raporlama) döneminin değerine karşılık gelmelidir. Benzer gereksinimler “Takvim yılı” satırındaki değer için de geçerlidir.
• Bölüm 3'te SNILS ve tam ad göstergeleri için aynı değerlere sahip iki sayfa bulunamaz.

Dikkat! Hesaplamada sigortalıların kişisel verilerinin, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sunulan SZV-M (SZV-Deneyim) formlarındaki bilgilerde belirtilen verilere uygun olması gerekmektedir.

1. Ayrıntılar “Soyadı”, “Ad”, “Patronimik”:

• Rus alfabesinin (Kiril) büyük (büyük) ve küçük harflerini (ё harfi dahil) içerebilir ve büyük (büyük) harflere de izin verilir: Latin alfabesinin I, V. Latin alfabesinde küçük i, v harflerinin bulunması ve bu harflerin ilk veya tek karakter olarak kullanılması kabul edilemez;
• “.” dışında rakam veya noktalama işareti içermemelidir. (nokta), “-” (tire), “’” (kesme işareti), “ ” (boşluk);
• "." karakterlerini içeremez. (nokta), “-” (tire), “’” (kesme işareti), “ ” (boşluk) ilk, son veya tek karakter olarak. "."'in konumu (nokta) “-” (tire) sembolünden sonra ve ayrıca iki veya daha fazla karakter “.” (nokta), “-” (tire),
  “'” (kesme işareti), “ ” (boşluk) veya bunların kombinasyonlarına izin verilmez.

1. “TIN” ayrıntıları (varsa):

• Bir bireyin vergi dairesine Kayıt Belgesine uygun olarak doldurulur (Form No. 2-1-Muhasebe). "TIN" ayrıntıları, Rusya Federal Vergi Servisi'nin resmi web sitesinde "TIN'i Öğren" hizmeti kullanılarak açıklığa kavuşturulabilir.

1. SNILS'in ayrıntıları:

• 11 rakamdan oluşur ve XXX-XXX-XXX XX formatında doldurulur; burada X, 0'dan 9'a kadar sayısal değerler alır. Son iki rakam, boşlukla ayrılmış olarak gösterilir.

1. Rusya Federasyonu vatandaşları için “Belge serisi ve numarası” ayrıntıları (“Kimlik belgesi kodu” “21”e eşittir):

• X'in 0'dan 9'a kadar sayısal değerleri aldığı XX XX XXXXXX biçiminde doldurulmuştur (seri ve sayı “ ” (boşluk) işaretiyle ayrılır.

1. Sahne “Doğum tarihi”:

• Geçerli tarihi (hesaplamanın tamamlandığı tarih) geçmemelidir. Doğum yılı: 1900'den fazla.

1. Raporlama döneminde çalışana herhangi bir ödeme tahakkuk etmemişse, alt bölüm 3.2 tamamlanmaz.
2. “Ay” Sahneleri:

• raporlama dönemindeki ay numarasına göre doldurulmalıdır, örneğin yarı yıl hesaplamasında 1, 2, 3 ayları belirtilemez;
• ay sayıları sırayla gösterilir ve tekrarlanmamalıdır; örneğin altı aylık bir raporda önce 6, sonra 5 ve 4 ayların belirtilmesi kabul edilemez; ayrıca 4, 4 ve 6 ayların belirtilmesi de kabul edilemez;
• Sadece raporlama döneminin ilk ve son aylarında ücret öderken, tüm ayların sırayla belirtilmesi gerekirken, çeyreğin ikinci ayında sıfır göstergesi belirtilir.

Bölüm 1'e Ek 1

Alt Bölüm 1.1 “Zorunlu emeklilik sigortası katkı paylarının hesaplanması”

Alt Bölüm 1.2 “Zorunlu sağlık sigortası katkı paylarının hesaplanması”

1. Vergiye tabi olmayanlar, vergi matrahı, sigorta primleri ve ayrıca alt bölüm 1.1'deki sigortalı sayısı dahil olmak üzere ödemelere ilişkin veriler, tüm çalışanlar için bölüm 3'teki verilere uygun olmalıdır.
2. “Sıfır” göstergeli hesaplamalar için, 010 “Sigortalı kişi sayısı” satırı 1'e eşit olarak gösterilir (yani, tüzel kişilik adına vekaletname olmadan hareket etme hakkına sahip olan kişi).
3. Alt bölüm 1.1'deki “Ödeme ücreti kodu” detayı, bölümdeki “Sigortalı kişi kategori kodu” detayına karşılık gelmelidir.

Ödeme ücreti kodlarının “01”, “02”, “03” sigortalının “NR” kategori koduna karşılık geldiği göz önüne alındığında, hesaplamanın Bölüm 1 Ek 1'inden herhangi birini belirterek doldurulması tavsiye edilir. Yukarıdaki, ödeyen ücret kodları.

Tüm çalışanlar için bölüm 3'teki vergi matrahına yapılan, vergiye tabi olmayan ödemeler de dahil olmak üzere ödemelere ilişkin veriler, alt bölüm 1.2'ye yansıtılmalıdır.

Örneğin, indirimli tarife “kod 08” (zorunlu sağlık sigortası -% 0) ile ödeme tutarı, vergiye tabi olmayan ödemeler ve vergi matrahı (030, 040, 050 satırları) bölümdeki tüm çalışanlar için benzer göstergeler içermelidir. 3 ve hesaplanan sigorta primi tutarı (satır 060) sıfıra eşit olarak gösterilir. Benzer şekilde, “Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primi tutarlarının hesaplanması” Bölüm 1'in Ek 2'sini doldururken

Ek 2 - Bölüm 1 "Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için sigorta primi tutarlarının hesaplanması"

Başvurunun 080. satırındaki ilgili sütunlar, Rusya Federasyonu FSS'nin bölgesel organları tarafından geri ödenen sigorta teminatının ödenmesi için ödeyenin yaptığı harcamaların tutarlarını yansıtmaktadır.

Yapılan harcama tutarının hesaplanan sigorta primi tutarını aşmadığı raporlama döneminin her ayı için 090 numaralı satırı doldururken, “nitelik” sütununda “1” kodu belirtilir ve giderlerin hesaplanan tutarı aşması durumunda sigorta primleri özelliği “2” olarak ayarlanmıştır.

Ayrıca raporlama döneminin son üç ayında giderlerin toplam olarak hesaplanan sigorta prim tutarını aşması durumunda 090. satırın 4. sütununun da “2” niteliğini yansıttığı belirtildi.

Belirtilen verileri hesaplamanın 1. bölümüne aktarma prosedürü rapor edilir:

110 – 113. satırlarda – bütçeye ödenecek tutarlar (“1” işaretli);

120 – 123. satırlarda – katkı paylarını aşan harcamaların tutarı (“2” işaretli).

Hesaplamanın 1. Bölümünde, 110 "Faturalandırma (raporlama) dönemi için ödenecek sigorta primi tutarı" ve 120 "Hesaplanan sigorta primleri üzerinden fazla harcama tutarı" satırının aynı anda doldurulmasına izin verilmediğine dikkat çekilmektedir. faturalama (raporlama) dönemi için.”

Hangi durumlarda hesaplamayı vergi dairesine yeniden göndermek gerekir?

2017 ve sonraki dönemlere ait sigorta primlerinin hesaplanması aşağıdaki durumlarda sunulmamış kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. maddesinin 7. maddesi, 13 Aralık 2017 N GD-4 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu) -11/25417):

• Hesaplamada hatalar var:
• bireyler lehine tahakkuk eden ödemelerin miktarı;
• limiti aşmayan zorunlu emeklilik sigortası katkılarının hesaplanmasına ilişkin esas;
• böyle bir esas üzerinden hesaplanan zorunlu emeklilik sigortasına katkı payı tutarı;
• ek tarife üzerinden zorunlu sağlık sigortasına katkıların hesaplanmasının esası;
• zorunlu sağlık sigortasına ek bir oranda katkı payı miktarı;
• alt bölüm 3.2 bölümündeki bilgiler. 3 başka bir bölümden (bölümün eki) gelen bilgilerle çelişiyor, yani tüm bireyler için göstergelerin toplamları bir bütün olarak kuruluş için aynı göstergelere karşılık gelmiyor;
• Hesaplama bireylerin hatalı kişisel verilerini içeriyor.

Bu durumların herhangi birinde, denetim aşağıdaki süre içinde hesaplamadaki tutarsızlıklara ilişkin bir bildirim gönderecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. Maddesinin 7. fıkrası):

• en geç ödemenin elektronik biçimde alındığı günü takip eden gün;
• ödemenin kağıt üzerinde alındığı günü takip eden en geç 10 gün içinde.

Hataları düzeltmeniz ve hesaplamayı yeniden göndermeniz gerekir. Başvuru için son tarih (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesinin 6. fıkrası, 431. maddesinin 7. fıkrası):

• bildirimin elektronik biçimde gönderildiği tarihten itibaren beş iş günü;
• Bildirimin kağıt üzerinde gönderildiği tarihten itibaren 10 iş günü.

Hesaplamanın belirtilen süre içinde tekrar sunulması durumunda, ilk sunulduğu gün sunulduğu kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. maddesinin 7. fıkrası).

Sigorta primlerinin hesaplanmasında hata ve tutarsızlıkların önlenmesi için Kontrol Oranları kullanılarak tamamlanmasının doğruluğunu kontrol etmelisiniz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Aralık 2017 N GD-4-11/25417 ve 29 Aralık 2017 N GD-4-11/ tarihli Mektupları ile gönderilmiştir ve ayrıca Mektubun Ekinde de verilmiştir. Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi, 15 Haziran 2017 N 02-09-11/ 04-03-13313 tarihli.

Kontrol oranlarında listelenen eşitliklerin tümü karşılanırsa hesaplama doğru bir şekilde tamamlanır.

Kontrol “Yasal Vergi Mükellefi” programı aracılığıyla yapılabilir. Diğer şeylerin yanı sıra, hesaplamanın gönderilmemiş sayılacağı ve yeniden gönderilmesi gerekeceği hataları tespit etmenize olanak tanır.

Krasnodar Bölgesi Rusya Federal Vergi Dairesi No. 14 Bölgelerarası Müfettişliği

Makalede örneğini verdiğimiz 2019 yılı sigorta primlerinin yeni birleşik hesaplaması, bir başlık sayfası ve üç bölümden oluşmakta ve bu bölümler de 11 ek içermektedir. Bu konuyu yazımızda detaylı olarak yazdık. Şimdi bir örnek kullanarak RSV-1 formunun adım adım doldurulmasına bakalım.

2019'da RSV-1 için cezalar

Sigorta primlerinin hesaplanmasını sağlamazsanız veya son tarihi ihlal ederseniz, idari sorumluluk ve cezalar ortaya çıkacaktır.

RSV-1 formunun son teslim tarihinin ihlal edilmesi durumunda (2. çeyrek için - 30 Temmuz 2019'dan önce), her tam veya kısmi ödeme için 1000 ruble para cezası veya fatura döneminde hesaplanan sigorta primlerinin %5'i tahsil edilecektir. ay gecikme.

2019'da 2. çeyreğe ilişkin tek bir raporun en geç 30 Temmuz'a kadar sunulması gerekiyor! Herhangi bir transfer sağlanmamaktadır.

Formda hata veya tutarsızlık bulunması durumunda rapor sunulmamış sayılacaktır. Düzeltmeler, Federal Vergi Servisi'nden gelen bildirimin alınmasından itibaren 5 iş günü içinde yapılmalıdır. Değişiklik yapıldıktan sonra, raporun tarihi, RSV-1 formundaki 2019 sigorta primlerinin birleşik hesaplamasının (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. Maddesinin 7. paragrafının 2. ve 3. paragrafları) gönderildiği gün olarak kabul edilir. ilk kez.

Sigorta primlerinin birleşik hesaplanması 2019, form

Birleştirilmiş raporlamayı doldurma koşulları

Yılın 1. yarısında bir bütçe kuruluşu için 2019'da sigorta primlerinin hesaplanmasına bir örnek verelim: GBOU DOD SDUSSHOR "ALLUR" OSNO'yu uyguluyor; Hesaplama için genel vergi oranları oluşturulmuştur. Ortalama çalışan sayısı 22’dir.

2019 yılının 3 aylık raporlaması için maaş bordrosu tahakkukları şu şekilde gerçekleşti:

• Nisan - 253.000,00 RUB;
• Mayıs - 253.000,00 RUB;
• Haziran - 253.000 ruble.

Sigortayı aylık olarak hesaplıyoruz.

1. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu: 253.000,00 × %22 = 55.660,00 ruble.
2. Zorunlu sağlık sigortası: 253.000,00 × %5,1 = 12.903,00 ruble.
3. VNiM: 253.000,00 × %2,9 = 7337,00 ovma.

1. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu: 253.000,00 × %22 = 55.660,00 ruble.
2. Zorunlu sağlık sigortası: 253.000,00 × %5,1 = 12.903,00 ruble.
3. VNiM: 253.000,00 × %2,9 = 7337,00 ovma.

2019 yılında çalışanlar lehine sigorta tahakkuklarında matrah aşımı gerçekleşmemiştir.

Referans için.

2019'un 1. çeyreğinde tahakkuk eden ücretler 759.300,00 ruble olarak gerçekleşti:

1. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu: 759.300,00 × %22 = 167.046,00 ruble.
2. Zorunlu sağlık sigortası: 759.300,00 × %5,1 = 38.724,00 ruble.
3. Sosyal Sigorta Fonu: 759.300,00 × %2,9 = 22.019,00 ruble.

2. çeyrek için tahmini veriler:

1. Tahakkuk eden maaş - 759.000,00 ruble.
2. Emeklilik Katkıları - 166.980,00 ruble.
3. Zorunlu sağlık sigortası - 38.709,00 RUB.
4. FSS - 22.011,00 RUB.

Raporlama formuna girilecek son veriler.

2019'un ilk yarısı için:

• tahakkuklar - 1.518.300,00 ruble;
• Emeklilik Fonu katkıları - 334.026,00 ruble;
• Zorunlu sağlık sigortası - 77.433,00 ruble;
• FSS - 44.030,00 ruble.

RSV-1 doldurma örneği

2019 yılı sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin ayrıntılı prosedür, ММВ-7-11/551 sayılı Federal Vergi Servisi Kararında belirtilmiştir. Talimat hükümlerini dikkate alarak 2019 yılının 2. çeyreği için RSV-1 formunun doldurulmasına ilişkin bir örnek vereceğiz.

Adım 1. Başlık sayfası

Tek hesaplamanın başlık sayfasında kuruluşla ilgili bilgileri belirtiyoruz: INN ve KPP (raporun tüm sayfalarına yansıtılmıştır), adı, ekonomik faaliyet kodu, tam adı. yönetici, telefon numarası. Raporlama döneminde ilk defa tek rapor veriyorsak veya sıralı düzeltme numarası belirliyorsak “Düzeltme numarası” alanına “0” koyarız. Federal Vergi Hizmeti kodunu ve konum kodunu belirtiyoruz.

Adım 2. Üçüncü bölüme gidin

Burada, kuruluştaki tüm sigortalı kişiler hakkındaki kişisel bilgileri her çalışan için ayrı ayrı doldurmanız gerekir.

Yöneticinin verilerine dayanarak tek bir raporda bilgilerin doldurulmasına bir örnek verelim.

Ayarlama numarasını - 0, dönemi ve tamamlanma tarihini yansıtırız.

Kişisel verileri bölüm 3.1'de belirtiyoruz: çalışanın INN'si, SNILS'i, doğum tarihi, cinsiyeti ve vatandaşlığı. Rus vatandaşları için “643” değerini (satır 120) belirledik, ülke kodu 14 Aralık 2001 tarih ve 529 sayılı Gosstandart Kararı ile belirlendi. Belge türü kodunu (sayfa 140) 24 Aralık 2014 tarihli ve ММВ-7-11/671@ sayılı Federal Vergi Servisi Kararının Ek No. 2'sine uygun olarak seçiyoruz. Rusya Federasyonu vatandaşının pasaportunun kodu “21” olup, pasaportun seri ve numarasını (veya başka bir belgenin bilgisini) gösterir.

Sigortalı kişinin niteliğini belirtiyoruz: 1 - sigortalı, 2 - değil. Örneğimizde "1".

Adım 3. Üçüncü bölümün sonu

Birleşik sigorta hesaplamasının üçüncü bölümünün 2.1 bölümünü dolduruyoruz: “ay” alanını “04” - Nisan, “05” - Mayıs, “06” - Haziran olarak ayarlayın. Sigortalının kategori kodunu yazıyoruz. Federal Vergi Servisi'nin 10 Ekim 2016 tarihli ve ММВ-7-11/551@ sayılı Kararının Ek 8'i uyarınca, “çalışan”, “NR” anlamına gelir.

4. Adım. Ödeme tutarını ve diğer ödülleri girin

Müdürün maaşı ayda 60.000,00 ruble idi. 2. çeyrek için toplam - 180.000,00 ruble. Emeklilik sigortası katkı payları (%60.000,00 × %22) her ay için 13.200,00 ruble tutarındaydı. Bu tutarları sigorta primleri için tek hesaplamanın ilgili satırlarında belirtiyoruz.

3. bölümün sonu

Çalışanlardan biri sigorta primlerini hesaplamak için azami matrah tutarını aşarsa, 15 Kasım 2017 No'lu Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde belirlenen sınır değerlere göre bölüm 3.2.2'yi dolduruyoruz. 1378. 2019 yılında zorunlu sigorta için - bir çalışan başına 1.150.000,00 ruble.

Birleştirilmiş sigorta hesaplamasının üçüncü bölümü (ilk sayfa ve son) her çalışan için ayrı ayrı doldurulur! Her çalışan için tahakkuk ve sigorta primlerinin toplam tutarı 1. ve 2. bölüm tutarlarına uygun olmalıdır. Tutarsızlıklar varsa vergi makamları raporu kabul etmeyecektir! Ayrıca çalışanların kişisel verilerinde hata bulunması durumunda rapor sunulmamış sayılır.

Adım 5. Birleşik Hesaplamanın 1. Bölümünün 1 No.lu Ekinin 1.1 alt bölümüne gidin

Alt bölüm 1.1'de, öncelikle ödeyenin tarife kodunu belirtiyoruz: OSNO için “01”, basitleştirilmiş vergi sistemi için “02”, UTII için “03”.

Daha sonra 3. bölümün toplam değerlerini belirtiyoruz.

Öncelikle kişi sayısını yansıtıyoruz:

• genel;
• hesaplama matrahına dahil edilen tahakkuk alanların sayısı;
• Maksimum taban değeri aşan.

Daha sonra tahakkuk tutarları ve sigorta primleri rakamla aynı esasa göre hesaplanır.

010 (kişi sayısı) ve 020 (ödeme yapılan ve sigorta primleri hesaplanan kişi sayısı) alanlarında değeri 22 (kişi) olarak ayarlayın. 021 numaralı alanı doldurmuyoruz, tahakkuk matrahını aşan kişi sayısını gösteriyor.

030 alanı toplam tahakkuk tutarı, 040 vergiye tabi olmayan ödeme tutarı, 050 ise 030 ile 040 alanları arasındaki farka göre belirlenen sigorta primlerinin hesaplanmasına esas tutardır.

Vergilendirilmeyen ödemeler (s. 040) Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422'si şunları içerir:

• federal, bölgesel ve yerel düzeylerde devlet yardımları;
• standartların sınırları dahilinde devlet tarafından belirlenen tazminat ve geri ödeme;
• maddi yardım şeklinde bir kerelik nakit ödemeler (yakın bir akrabanın ölümü durumunda, doğal afetler ve acil durumlarda);
• 50.000,00 ruble'ye kadar bir çocuğun doğumunda maddi yardım; belirtilen limitin üzerindeki miktarlar vergiye tabidir;
• 4.000 ruble tutarında mali yardım; limiti aşan miktar belirlenen prosedüre göre vergilendirilir;
• ek sigorta da dahil olmak üzere sigorta primlerinin miktarı;
• diğer ödemeler.

Alan 051 - Maksimum baz değeri aşan tahakkuk tutarı.

060, 061 ve 062 numaralı alanlar - tahakkuk eden gönüllü emeklilik katkıları. 060 - genel (toplam ve 061 ve 062 satırlarının toplamıdır), 061 - sınırı aşmadan, 062 - sınırı aşarak.

Adım 6. Bölüm 1, Ek No. 1, Alt Bölüm 1.2

Zorunlu sağlık sigortasına ilişkin verileri alt bölüm 1.1 ile aynı şekilde dolduruyoruz:

• 010 ve 020 - sayı;
• 030 - toplam tahakkuk tutarı;
• 040 - vergilendirilmeyen ödemeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. Maddesi);
• 050 - 030 ile 040 arasındaki fark;
• 060 - Zorunlu sağlık sigortası için hesaplanan sigorta primlerinin tutarı.

Mevcut mevzuatın, özel koşulların geçerli olduğu aşım limitleri (sınırları) belirlemediğini lütfen unutmayın.

Adım 7. Bölüm 1, Ek No. 2'yi doldurun. VNiM kesintilerini hesaplamak için verileri belirtin

Bölüm 1'in Ek 2'sindeki sigorta primlerinin birleşik hesaplamasının neleri içerdiğini satır satır inceleyelim Satır 001 (ödeme göstergesi): 21.04.2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 2. maddesi uyarınca belirlenmiştir. 294 ve 02/14/2017 tarihli BS -4-11/2748@ tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu. Kuruluş FSS pilot projesine katılan bir bölgede bulunuyorsa "01", diğerleri için "02" belirtilir:

• 010 - toplam sigortalı sayısını belirtin;
• 020 - fatura döneminde yapılan tahakkukların toplam tutarı;
• 030 - vergilendirilmeyen ödemeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. Maddesi);
• 040 - belirlenen sınırı aşan ücretlerin miktarı. 2019'da 865.000,00 rubleye eşittir;
• 050 - kesintilerin hesaplanması için temel;
• 051-054 - varsa tahakkuk tutarları (özel koşullar altında).

Adım 8. Birleşik Hesaplamanın 1. Bölümünün 2 No.lu Ekini doldurmayı bitiriyoruz

Alanlar tutarlar içindir:

• 060 — hesaplanan sigorta primleri;
• 070 - sigorta kapsamının ödenmesi için yapılan masraflar (hastalık izni, sosyal yardımlar);
• 080 - Sosyal Sigorta Fonu tarafından karşılanan masraflar;
• 090 - ödenecek, hesaplanan sigorta primleri ile gerçekleşen fiili giderler arasındaki farka eşittir (060 - (070 - 080)).

Bütçeye ödeme yaparken “1” diyoruz; “2” - yapılan harcamaların hesaplanan sigorta primlerini aşması durumunda.

Kuruluş raporlama döneminde hastalık izni veya sosyal yardımlar için ödeme yaptıysa (hesaplama esasına dahil olmayan tutarlar), Bölüm 1'in Ek 3'ünü doldurmalısınız. Bizim durumumuzda veri yoktur.

9. Adım. Birleştirilmiş sigorta raporlamasının 1. bölümünü (özet veriler) doldurun

Ödenecek tutarları her sigorta türü için ayrı ayrı belirtiyoruz.

OKTMO'yu doldurun. Her sigorta kapsamı türü için BCC'yi, fatura dönemi (çeyrek) ve her ay için tutarı belirtiyoruz.

1 Ocak 2016'dan itibaren vergi acenteleri için yeni bir üç aylık raporlama formu tanıtıldı: Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (Form 6-NDFL) (onaylandı). Belirli durumlarda 6-NDFL formunu doldurma prosedürünü ele alalım.

Yeni formu olağan 2-NDFL sertifikalarından temel olarak ayıran şey, genel olarak bir vergi acentesinden gelir alan tüm bireysel vergi mükellefleri için doldurulması gerektiğidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 1. fıkrası, 80. maddesi). ).

Ne yazık ki, Hesaplamayı 6-NDFL formunda doldurma prosedürü (14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emri Ek No. 2 (bundan sonra Prosedür)) derlenmesi sırasında ortaya çıkabilecek tüm soruların cevaplarını içermemektedir. Ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bunlardan bazılarını zaten mektuplarında açıklamış olmasına rağmen (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 03/02/2016 tarihli, BS-4-11/3460@, 02/25 tarihli mektupları) /2016 No. BS-4-11/3058@, tarih 12.02.2016 No. BS-3-11/553@, tarih, 28 Aralık 2015 No. BS-4-11/23129@), “beyaz noktalar” hala geriye kalmak.

Form 6-NDFL'deki Hesaplamayı doldururken hangi özelliklerin dikkate alınması gerektiğini ve çeşitli durumlarda hazırlarken nelere dikkat etmeniz gerektiğini görelim.

6-NDFL'yi doldurmanın temeli

Ayrıca, muhasebe politikasının eki olarak formunu onaylamayı unutmadan, özel bir kayıt da geliştirebilirsiniz (aşağıdaki örneğe bakınız). Ayrıca, böyle bir kayıt, 6-NDFL'yi doldurmak için gerekli tüm bilgileri içermelidir (kişisel gelir vergisinin tahakkuk, transfer ve stopaj tarihleri ​​için referans tablosuna bakınız).

Farklı gelir türlerinde kişisel gelir vergisi ne zaman durdurulmalı ve aktarılmalıdır?.

Vergi muhasebesi kaydını doldurma örneği

Önemli!
Kişisel gelir vergisi için vergi kaydının bulunmaması, Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi uyarınca bir vergi acentesini sorumlu tutmanın temelidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Aralık 2012 tarihli AS-4- mektubunun 2. maddesi) 2/22690).

6-NDFL formunun 1. Bölümünün doldurulması

Bunlardan ilki 010'dan 050'ye kadar olan satırları içerir. Bu blok her vergi oranı için ayrı ayrı doldurulur. Yani kuruluşta hem yerleşik hem de yerleşik olmayan çalışanlar çalışıyorsa, 010'dan 050'ye kadar olan satırların iki kez doldurulması gerekir: hem yüzde 13 hem de yüzde 30 oranında. Uygun vergi oranı (%13, 15, 30 veya 35) 010 satırında belirtilmiştir.

Satır 020, 010 satırında belirtilen vergi oranı üzerinden vergilendirilen toplam gelir tutarını yansıtır.

Satır 030, yalnızca standart değil aynı zamanda sosyal, mülkiyet ve mesleki vergi kesintilerinin toplam tutarını gösterir. Aynı satırda Vergi Kanunu'nun 217. maddesi uyarınca kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir tutarları da dikkate alınmaktadır.

Satır 040 hesaplanan vergi tutarını yansıtır:

Hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı = (tahakkuk eden gelir tutarı (satır 020) - vergi kesintileri tutarı (satır 030)) x vergi oranı (satır 010)

Satır 050, vergi döneminin başından itibaren hesaplanan vergi tutarını azaltmak için kabul edilen sabit avans ödemelerinin tutarını gösterir.

040 ve 045 numaralı satırlar, bu tutardan hesaplanan temettü tutarını ve kişisel gelir vergisini gösterir.

060'dan 090'a kadar olan satırlar, Bölüm 1'in ikinci bloğunu temsil eder ve geçerli vergi oranlarına bakılmaksızın, ilk sayfasında yalnızca bir kez doldurulur (Prosedürün 3.2. maddesi).

Satır 060, vergi dönemi boyunca vergiye tabi gelir elde eden kişilerin toplam sayısını gösterir. Aynı vergi döneminde aynı kişinin işten çıkarılması ve işe alınması durumunda, kişi sayısında değişiklik yapılmaz (Prosedürün 3.3 maddesi). Bir kişi farklı vergi oranlarına göre vergilendirilen gelir alıyorsa, bu durumda o kişi tek kişi olarak sayılır.

İlk çeyrek için 6-NDFL formundaki Hesaplamayı doldururken 060 satırında 5 kişi beyan edildi. Mayıs ayında 2 kişi işten ayrıldı, Haziran ayında 1'i daha önce ayrılanlardan olmak üzere 3 kişi işe alındı. Altı ay boyunca 060 hattı üzerinden 6-NDFL formuna yansıtılması gereken gelir elde eden kişi sayısı 6 kişi olacaktır (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). İşten ayrılıp geri dönen çalışan harekette dikkate alınmaz.

070 numaralı satırda, kesilen verginin toplam tutarını belirtmeniz gerekmektedir.

Hesaplanan ancak herhangi bir nedenle kesilmeyen kişisel gelir vergisi tutarı 080 satırında belirtilmektedir.

Satır 090, Vergi Kanunu'nun 231. maddesi uyarınca vergi mükelleflerine iade edilen vergi tutarını yansıtmalıdır.

6-NDFL formunun 2. Bölümünün doldurulması

Doğru doldurmak için aşağıdaki özellikleri göz önünde bulundurmalısınız:

• 100. satır Vergi Kanunu'nun 223. maddesine göre doldurulur (yeni yıldan itibaren hem maaşlar hem de yolluklar için bunun ayın son günü olduğunu unutmayın);
• 110. satır, Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. paragrafı ve 226.1. maddesinin 7. paragrafı hükümleri dikkate alınarak doldurulur (bu satırda belirtilen tarih, ödenen gelirin türüne bağlıdır ve hesaplanan güne karşılık gelmelidir) vergi stopajı yapılmalıdır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 25 Şubat 2016 tarihli BS -4-11/3058@ tarihli mektubu));
• 120. satır, Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 6. paragrafı ve 226.1. Maddesinin 9. paragrafı hükümlerine uygun olarak, en geç kişisel gelir vergisi tutarının aktarılması gereken tarihi belirtir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin tarihli mektubu) 20 Ocak 2016 No. BS-4-11/546@). Yani, gelirin mükellefe ödendiği günü takip eden gün veya hastalık izni ve izin ücretinin ödendiği ayın son günü ve menkul kıymet işlemlerine ilişkin ödemelerde aşağıdaki tarihlerden en erken olanı :

1. ilgili vergi döneminin bitiş tarihi;
2. vergi acentesinin vergi acentesi olarak tanındığı vergi mükellefine gelir ödediği anlaşmanın başlangıç ​​tarihine göre ikincisinin sona erme tarihi;
3. fonların ödeme tarihi (menkul kıymetlerin transferi).

Fiili makbuz tarihi aynı olan farklı gelir türleri için vergi ödeme son tarihleri ​​farklıysa, her vergi ödeme son tarihi için 100-140 satırları ayrı ayrı doldurulmalıdır.

Gelirin bir dönemde tahakkuk edip başka bir dönemde ödenmesi durumunda Bölüm 2'nin doldurulması

Dolayısıyla örneğin Mart 2016 maaşının Nisan ayında ödenmesi durumunda kişisel gelir vergisi Nisan ayında kesilecek ve devredilecektir. Bu bağlamda, Bölüm 1'de tahakkuk eden gelir tutarı ilk çeyrek için Form 6-NDFL'ye yansıtılacak ve Bölüm 2'de bu işlem yalnızca maaşların çalışanlara doğrudan ödenmesi için yani Hesaplamada yansıtılacaktır. 2016 yılının ilk yarısı için Form 6-NDFL ( Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2016 tarihli BS-4-11/3058@ tarihli mektubu).

Bir örnekle 6-NDFL'yi doldururken bu durumda hangi tarihlerin belirtilmesi gerektiğine bakalım.

1. Çalışanlara Mart ayı ücretleri 5 Nisan'da ödendi ve kişisel gelir vergisi 6 Nisan'da devredildi. İşlem, 1. çeyrek için Form 6-NDFL'deki Hesaplamanın 1. Bölümünde yansıtılırken, vergi acentesi 2016 yılının 1. çeyreği için Bölüm 2'deki işlemi yansıtmamaktadır. Bu işlem, çalışanlara doğrudan ücret ödenmesinde yansıtılacaktır. yani Form 6- Kişisel Gelir Vergisi'ndeki Hesaplamada 2016 yılı ilk yarısına ilişkin tablo şu şekildedir:

• 100. satır 31.03.2016 tarihini gösterir;
• 110 - 04/05/2016 hattında;
• 120 - 04/06/2016 hattında;

• 100. satır 04/05/2016'yı gösterir;
• 110 - 04/05/2016 hattında;
• 120 - 30.04.2016 hattında;
• 130 ve 140. satırlarda - karşılık gelen toplam göstergeler.

Çalışanların hediye ve maddi yardım alması durumunda 6-NDFL'nin doldurulması

Şubat 2016'da çalışana 2.000 ruble tutarında mali yardım sağlandı.

Mayıs 2016'da aynı çalışana yine 10.000 ruble tutarında mali yardım sağlandı.

İlk çeyrek için Form 6-NDFL'deki Hesaplamayı doldururken, ödenen mali yardım yansıtılacaktır:

• 020 - 2000 ruble hattında;
• 030 - 2000 ruble hattında.

• 020 - 12.000 ruble hattında. (2000 + 10.000);
• 030 - 4000 ruble hattında.

Vergi mükellefine ayni gelir ödendiğinde (ve hediye de bu tür bir gelir olarak kabul edilir), vergi mükellefine nakden ödenen her türlü gelirden vergi kesintisi yapılır. Bu durumda, stopaj vergisi tutarı nakit olarak ödenen gelir tutarının yüzde 50'sini geçemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası).

Bu tür kısıtlamalar göz önüne alındığında, uygulamada genellikle muhasebecinin hediyenin değerinden kişisel gelir vergisini tam olarak kesemediği görülür.

Bu nedenle, bunun bir sonraki nakit ödemede yapılması gerekir. Vergi dönemi boyunca vergi tutarı kesilmezse (örneğin, bir çalışanın işten çıkarılması durumunda), bu durumda vergi temsilcisi, vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 1 Mart tarihine kadar aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür: vergi mükellefine ve vergi dairesine bu konuda yazılı olarak bildirimde bulunmak, verginin kesilmediği gelir miktarını ve kesilmeyen vergi miktarını bildirimde belirtmek.

Bu tür bilgilerin gönderilmesinin ardından kuruluşun vergi temsilcisi olarak sorumlulukları sona erecektir. Bu durumda vergi ödeme yükümlülüğü bireye devredilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. maddesi, 228. maddesi).

6-NDFL formunun 1. Bölümünü doldurma örneği