Čo sa používa na štúdium obchodnej analýzy? Analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku (na príklade CJSC Promsintez). Analýza ukazovateľov pohybu pracovnej sily

Ekonomická činnosť podniku je výroba výrobkov, poskytovanie služieb, výkon prac. Ekonomická činnosť je zameraná na dosiahnutie zisku s cieľom uspokojiť ekonomické a sociálne záujmy vlastníkov a pracovnej sily podniku. Ekonomická činnosť zahŕňa tieto fázy:

• vedecko-výskumná a vývojová práca;
• výroba;
• pomocná výroba;
• údržba výroby a predaja, marketing;
• predajná a popredajná podpora.

Analýza ekonomickej činnosti podniku

Vytvára program FinEkAnalysis.

Analýza ekonomickej činnosti podniku je to vedecký spôsob chápania ekonomických javov a procesov, založený na rozdelení na jednotlivé časti a štúdiu rôznych súvislostí a závislostí. Toto je funkcia riadenia podniku. Analýza predchádza rozhodnutiam a činom, zdôvodňuje vedecké riadenie výroby, zvyšuje objektivitu a efektivitu.

Analýza ekonomickej činnosti podniku pozostáva z týchto oblastí:

• Finančná analýza
  • Analýza solventnosti, %20%20%D0%B8%20 finančná stabilita,
• Analýza manažmentu
• hodnotenie miesta podniku na trhu tohto produktu,
• Analýza využitia hlavných výrobných faktorov: pracovné prostriedky, predmety práce a pracovné zdroje,
• hodnotenie výsledkov výroby a predaja výrobkov,
• Rozhodovanie o sortimente a kvalite produktov,
• vypracovanie stratégie riadenia výrobných nákladov,
• Stanovenie cenovej politiky,

Ukazovatele ekonomickej aktivity podniku

Analytik podľa zadaných kritérií vyberie ukazovatele, vytvorí z nich systém a vykoná analýzu. Zložitosť analýzy si vyžaduje použitie systémov, nie jednotlivých ukazovateľov. Ukazovatele ekonomickej aktivity podniku sa delia na:

1. hodnotné a prirodzené, - v závislosti od podkladových meračov. Nákladové ukazovatele – najbežnejší typ ekonomických ukazovateľov. Zovšeobecňujú heterogénne ekonomické javy. Ak podnik používa viac ako jeden druh surovín a materiálov, potom iba ukazovatele nákladov môžu poskytnúť informácie o zovšeobecnených sumách príjmov, výdavkov a bilancie týchto položiek práce.

prirodzené ukazovatele sú primárne a náklady - sekundárne, pretože náklady sa počítajú na základe prvých. Ekonomické javy ako výrobné náklady, distribučné náklady, zisk (strata) a niektoré ďalšie ukazovatele sa merajú len v nákladovom vyjadrení.

2. kvantitatívne a kvalitatívne, - podľa toho, ktorá stránka javov, operácií, procesov sa meria. Pre výsledky, ktoré možno kvantifikovať, použite kvantitatívnych ukazovateľov. Hodnoty takýchto ukazovateľov sú vyjadrené ako nejaké reálne číslo, ktoré má fyzický alebo ekonomický význam. Tie obsahujú:

1. Všetky finančné ukazovatele:

• príjem,
• čistý zisk,
• fixné a variabilné náklady,
• ziskovosť,
• obrat,
• likvidita atď.

2. Trhové ukazovatele:

• objem predaja,
• podiel na trhu,
• veľkosť/rast zákazníckej základne a pod.

3. Ukazovatele charakterizujúce efektívnosť podnikových procesov a činností pre vzdelávanie a rozvoj podniku:

• produktivita práce,
• výrobný cyklus,
• dodacia lehota,
• fluktuácia zamestnancov,
• počet vyškolených zamestnancov a pod.

Väčšina charakteristík a výsledkov práce organizácie, oddelení a zamestnancov nie je prístupná prísnemu kvantitatívnemu meraniu. Používajú sa na hodnotenie kvalitatívnych ukazovateľov. Kvalitatívne ukazovatele sa merajú pomocou odborných posudkov, sledovaním procesu a výsledkov práce. Patria sem napríklad ukazovatele ako:

• relatívne konkurenčné postavenie spoločnosti,
• index spokojnosti zákazníkov,
• index spokojnosti zamestnancov,
• príkaz v práci
• úroveň pracovnej a výkonnostnej disciplíny,
• kvalita a včasnosť predkladania dokumentov,
• dodržiavanie noriem a predpisov,
• vykonávanie príkazov hlavy a mnohé iné.

Kvalitatívne ukazovatele spravidla vedú, pretože ovplyvňujú konečné výsledky práce organizácie a „upozorňujú“ na možné odchýlky kvantitatívnych ukazovateľov.

3. Objemové a špecifické- v závislosti od aplikácie jednotlivých ukazovateľov alebo ich pomerov. Napríklad objem produkcie, objem predaja, výrobné náklady, zisk sú indikátory hlasitosti. Charakterizujú objem tohto ekonomického fenoménu. Objemové ukazovatele sú primárne a špecifické ukazovatele sú sekundárne.

Špecifické ukazovatele vypočítané na základe objemových ukazovateľov. Napríklad výrobné náklady a ich náklady sú objemovými ukazovateľmi a pomer prvého ukazovateľa k druhému, tj náklady na rubeľ obchodovateľných produktov, je špecifickým ukazovateľom.

Výsledky hospodárskej činnosti podniku

Zisk a príjem- hlavné ukazovatele finančných výsledkov výrobnej a hospodárskej činnosti podniku.

Príjmy sú príjmy z predaja výrobkov (práce, služby) mínus náklady na materiál. Predstavuje peňažnú formu čistej produkcie podniku, t.j. zahŕňa mzdy a zisky.

príjem charakterizuje množstvo finančných prostriedkov, ktoré spoločnosť za dané obdobie získa, a mínus dane sa používa na spotrebu a investície. Príjem niekedy podlieha zdaneniu. V tomto prípade sa po odpočítaní dane rozdelí na spotrebný, investičný a poistný fond. Fond spotreby sa používa na odmeňovanie personálu a platby na základe výsledkov práce za obdobie, na podiel na oprávnenom majetku (dividendy), materiálnu pomoc a pod.

Zisk- časť výnosov, ktorá zostane po úhrade výrobných a marketingových nákladov. V trhovom hospodárstve je zisk zdrojom:

• doplnenie príjmovej časti štátneho rozpočtu a miestnych rozpočtov,
• rozvoj podnikania, investičné a inovačné aktivity,
• uspokojenie hmotných záujmov členov pracovného kolektívu a majiteľa podniku.

Výšku zisku a výnosov ovplyvňuje objem produktov, sortiment, kvalita, náklady, zlepšenie cenotvorby a ďalšie faktory. Zisk zase ovplyvňuje ziskovosť, solventnosť podniku a iné. Hodnota hrubého zisku podniku pozostáva z troch častí:

• zisk z predaja výrobkov - ako rozdiel medzi príjmom z predaja výrobkov (bez DPH a spotrebnej dane) a jeho úplnými nákladmi;
• zisky z predaja hmotného majetku a iného majetku (ide o rozdiel medzi predajnou cenou a nákladmi na obstaranie a predaj). Zisk z predaja dlhodobého majetku je rozdiel medzi výnosom z predaja, zostatkovou cenou a nákladmi na demontáž a predaj;
• zisk z nepredajných operácií, t.j. transakcie, ktoré priamo nesúvisia s hlavnou činnosťou (príjmy z cenných papierov, z majetkovej účasti v spoločných podnikoch, prenájom majetku, prekročenie sumy prijatých pokút nad zaplatenými atď.).

Na rozdiel od zisku, ktorý ukazuje absolútny efekt činnosti, ziskovosť- relatívny ukazovateľ efektívnosti podniku. Vo všeobecnosti sa počíta ako pomer zisku k nákladom a vyjadruje sa v percentách. Termín je odvodený od slova „nájomné“ (príjem).

Ukazovatele rentability sa používajú na porovnávacie hodnotenie výkonnosti jednotlivých podnikov a odvetví, ktoré vyrábajú rôzne objemy a druhy produktov. Tieto ukazovatele charakterizujú získaný zisk vo vzťahu k vynaloženým výrobným zdrojom. Často sa používa rentabilita produktu a rentabilita výroby. Existujú nasledujúce typy ziskovosti:

Bola stránka užitočná?

Viac informácií o ekonomickej činnosti podniku

1. Metodika expresnej analýzy výsledkov činnosti obchodnej organizácie Príspevok poskytuje obsah prvej etapy metodiky zameranej na komplexné hodnotenie efektívnosti ekonomických činností podnikov. Dôraz je kladený na hodnotiace kritériá a problematiku metodickej podpory pre výpočet ekonomických dôsledkov
2. Pokyny pre hodnotenie finančnej situácie podnikov a zistenie neuspokojivej bilančnej štruktúry činnosti podniku Ak existuje stabilná základňa pre rozširovanie ekonomického obratu podniku, mali by byť dôvody jeho platobnej neschopnosti
3. Akvizičné metódy v Rusku a spôsoby nakladania s nimi V takejto situácii sú aktíva podniku a vykonávanie obchodných činností rozdelené medzi rôzne právnické osoby.
4. Finančné ozdravenie podniku Štvrtá časť plánu finančného ozdravenia definuje opatrenia na obnovenie solventnosti a podporu efektívnej hospodárskej činnosti dlžnícky podnik Bod 4.1 obsahuje tabuľku so zoznamom opatrení na obnovenie solventnosti a podpory
5. Pojem, podstata a význam finančných výsledkov podniku
6. Analýza finančných tokov podnikov železnej metalurgie Peňažný tok z finančnej činnosti pozostáva z príjmov a platieb súvisiacich s realizáciou externého financovania ekonomických činností podniku, pričom ide o dlhodobé a krátkodobé úvery a pôžičky. vydávanie a predaj
7. Problémy zdokonaľovania politiky riadenia kapitálu podniku Riadenie kapitálu podniku je systém princípov a metód rozvoja a realizácie manažérskych rozhodnutí súvisiacich s jeho optimálnym formovaním z rôznych zdrojov, ako aj so zabezpečením jeho efektívneho využitia v rôznych typoch podnikateľských aktivít. podnik Na základe toho robí vedenie spoločnosti finančné a investičné rozhodnutia pre ubytovanie
8. Intelektuálny kapitál v hospodárskej činnosti ruských podnikov Úlohou klientskeho kapitálu v hospodárskej činnosti podniku je vytvárať dôveryhodné a vzájomne výhodné vzťahy s externými ekonomickými subjektmi.
9. Analýza výrobných nákladov podniku na príklade PJSC Bashinformsvyaz V tejto práci bol pokus o zostavenie ekonomického a matematického modelu, ktorý je matematickým popisom ekonomickej aktivity podniku s cieľom študovať a úspešne riadiť podniku 11 Zostrojený ekonomický a matematický model zahŕňa
10. Tvorba základného imania na príklade výrobného podniku Na vykonávanie podnikateľskej činnosti má podnik potrebný majetok - sú to budovy, stavby, zásoby surovín, zariadení, materiálov, hotových výrobkov.
11. Vývoj metód ekonomickej analýzy pracovného kapitálu Komplex ukazovateľov ekonomickej aktivity podniku zahŕňa ukazovatele priameho alebo nepriameho časového faktora, doby splácania pohľadávok a záväzkov.
12. Hrubý príjem Riešením tohto problému je zabezpečená sebestačnosť bežnej hospodárskej činnosti podniku Určitá časť hrubého príjmu podniku je zdrojom tvorby zisku, vďaka ktorému
13. Metodika analýzy trendov v odvetví pri hodnotení finančnej a ekonomickej činnosti podniku
14. Metódy regresnej analýzy pri plánovaní a prognózovaní potreby pracovného kapitálu Potreba prognózovania a plánovania pracovného kapitálu je daná osobitným významom tejto ekonomickej kategórie pre ekonomickú činnosť podniku.
15. Komplexná analýza efektívnosti využívania nehmotného majetku
16. Politika protikrízového finančného riadenia Vychádzajú z dôsledného definovania modelov manažérskych rozhodnutí zvolených v súlade so špecifikami hospodárskej činnosti podniku a rozsahom krízových javov v jeho vývoji V systéme krízového finančného riadenia
17. Vlastnosti marginálnej analýzy zisku a určenie bodu zvratu v podnikoch ťažkého strojárstva Volkova ON Analýza ekonomickej činnosti podniku M TK Velby 2006. 424 s 5. Savitskaya GV Analýza ekonomiky
18. Úloha investičného majetku v hospodárskej činnosti podniku Abstrakt Článok pojednáva o teoretických aspektoch úlohy investičného majetku a jeho využitia v hospodárskej činnosti podniku Ukazovatele využitia investičného majetku V moderných ekonomických podmienkach je efektívny fungovanie
19. Finančné výsledky podniku
20. Analýza FCD na identifikáciu príznakov úmyselného bankrotu K1 - charakterizuje všeobecné zabezpečenie podniku prevádzkovým kapitálom na vykonávanie podnikateľskej činnosti a včasné splácanie naliehavých záväzkov podniku

Zvláštnosť vyjadrujú analýzu finančnej a ekonomickej činnosti podniku tým, že sa uplatňuje s obmedzenými primárnymi informáciami a v úzkom časovom rámci. Napriek tomu, že v každej účtovnej závierke sú obsiahnuté určité obmedzenia, najčastejšie sú verejnosti dostupné údaje obsiahnuté vo formulári č. 1 (súvaha) a formulári č. 2 (správa o výsledku hospodárenia).

Pri expresnej analýze finančnej a ekonomickej činnosti podniku možno rozlíšiť tieto fázy:

1. fáza Určenie účelu analýzy. Táto fáza je najdôležitejšia, pretože hĺbka výpočtov závisí od účelu expresnej analýzy.

2. fáza vizuálna analýza. V tejto fáze sa identifikujú problematické články účtovnej závierky, ktorým by sa mala v budúcnosti venovať najväčšia pozornosť.

3. fáza Výpočet ukazovateľov, ktorý zahŕňa:

• horizontálna analýza - porovnanie každého článku s predchádzajúcim obdobím. Vykonáva sa v prípade potreby pre niektoré články;
• vertikálna analýza alebo analýza štruktúry. Vertikálna analýza - určenie štruktúry finančných ukazovateľov s identifikáciou vplyvu jednotlivých článkov na výsledok. Osobitná pozornosť sa venuje problémovým článkom identifikovaným v 2. štádiu;
• výpočet požadovaných koeficientov.

Zvážte uskutočnenie expresnej analýzy finančných a ekonomických aktivít podniku na príklade podmieneného podniku.

Stanovenie účelu expresnej analýzy a vizuálnej analýzy účtovnej závierky

Účelom expresnej analýzy je zistiť, aké veľké sú riziká spolupráce s touto spoločnosťou pri predaji tovaru jej s odloženou platbou. Aby sme to dosiahli, v prvom rade vytvoríme analytickú súvahu založenú na finančných výkazoch podmienenej spoločnosti.

Tabuľka 1. Údaje o vertikálnej a horizontálnej analýze súvahy

Údaje zo súvahy tiež umožňujú predbežné posúdenie platobnej schopnosti spoločnosti k dátumu zostavenia účtovnej závierky. K tomu porovnajme náklady na pracovný kapitál s hodnotou krátkodobých záväzkov (722 426 - 649 783 = 72 643). Získaný výsledok možno nazvať mierou bezpečnosti spoločnosti z hľadiska solventnosti.

Pri analýze výkazu ziskov a strát je lepšie uchýliť sa k horizontálnej a vertikálnej analýze.

Je potrebné venovať pozornosť nasledujúcim bodom: ak sa príjmy zvýšili, potom je zvýšenie nákladov na predaný tovar (produkty) normálne. Ak však k zvýšeniu nákladov na predaný tovar a administratívnych nákladov došlo na pozadí poklesu príjmov alebo ich nemennosti, analytika by to malo upozorniť.

Ak bude tento trend pokračovať aj v budúcnosti, spoločnosť môže mať problémy s efektivitou podnikania a v dôsledku toho aj so solventnosťou. Odhadované údaje, ako aj formy súvahy a výkazu ziskov a strát sú uvedené v tabuľkách 1 a 2.

Kľúčové ukazovatele spoločnosti

Pre každý článok zaslaných formulárov môžete popísať zmenu číselných ukazovateľov v štruktúre aj v rýchlostiach rastu. Toto však nie je zahrnuté v úlohách expresnej analýzy, takže venujme pozornosť najzaujímavejším trendom.

Urobíme teda stručné závery, ktoré sú zaujímavé z hľadiska expresnej analýzy. Tržby analyzovanej spoločnosti zostali v roku 2013 prakticky nezmenené (0,9 %) v porovnaní s predchádzajúcim rokom. Čistý zisk sa zároveň zvýšil o 5,2 %, čo je dobrý ukazovateľ. Ako je zrejmé z vyššie uvedených prepočtov, náklady na predaný tovar sa znížili o 0,7 %. Podiel primárnych nákladov na štruktúre výnosov sa tiež znížil z 81,6 % v roku 2012 na až 80,3 % v sledovanom období. To umožnilo spoločnosti získať ďalších 8 225 tisíc rubľov hrubého zisku v roku 2013.

Treba poznamenať, že predajné a administratívne náklady spoločnosti vzrástli o 10,9 %. Ich podiel na štruktúre výnosov sa zvýšil zo 7,6 % na 8,3 %. Ak bude tento trend pokračovať aj v budúcnosti, spoločnosti hrozí pokles efektívnosti.

Napriek tomu, že sa spoločnosti prakticky podarilo udržať tržby na úrovni roku 2012, pohľadávky vzrástli o 9,7 %. To môže naznačovať, že pre udržanie tržieb musela spoločnosť zmeniť svoju úverovú politiku v smere zvyšovania počtu dní omeškania s platbou za predaný tovar.

Zásoby vzrástli o 4,7 %, pričom krátkodobé záväzky spoločnosti vzrástli o 2,9 %. Na základe toho môžeme konštatovať, že zdrojom nárastu obežných aktív boli krátkodobé záväzky.

Obežný (obežný) majetok prevýšil bežné (krátkodobé) záväzky o 52 303 tisíc rubľov. v roku 2012 a 72643 tisíc rubľov. v roku 2013, čo jasne naznačuje platobnú schopnosť spoločnosti.

Hodnotenie solventnosti

Ako vidíte, skladba majetku spoločnosti obsahuje také články ako daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt.

Okrem toho sa zostatky týchto položiek zvyšujú. Predstavme si situáciu, že v určitom časovom období bude spoločnosť potrebovať urgentne splatiť všetky svoje záväzky voči veriteľom a bude nútená predať svoj obežný majetok.

Podobne je to aj s „dochádzajúcou“ DPH: aká je pravdepodobnosť jej predloženia na preplatenie z rozpočtu, ak doteraz nebola preplatená? Tu môžu byť dva prístupy, nazvime ich konzervatívny a lojálny.

Pri lojálnejšom prístupe možno pri výpočtoch zohľadniť výšku DPH „na vstupe“.

Tento prístup má aj rozumné vysvetlenie: vrátenie DPH z rozpočtu trvá pomerne dlho (na stolovú kontrolu sa podľa daňového poriadku dáva len 90 dní) a je spojené so vznikom dodatočných daňových rizík a, čo je nie je vylúčené, súdne spory. Zmena platobnej schopnosti spoločnosti s prihliadnutím na vyššie uvedené pripomienky je uvedená v tabuľke 3.

Tabuľka 3. Dynamika platobnej schopnosti podniku

Ako vidíte, v prvom aj v druhom prístupe je platobná schopnosť spoločnosti v roku 2013 výrazne zlepšila.

Úloha a úlohy ekonomickej analýzy ekonomickej činnosti podniku

Ekonomická analýza je vedecká metóda pochopenia podstaty ekonomických javov a procesov, založená na ich rozdelení na jednotlivé časti a na štúdiu najrôznejších súvislostí a závislostí.

Ide o makroekonomickú analýzu, ktorá skúma ekonomické javy a procesy na úrovni svetovej a národnej ekonomiky a jej jednotlivých sektorov a mikroekonomickú analýzu, ktorá skúma tieto procesy a javy na úrovni jednotlivých podnikateľských subjektov, ktorá sa nazýva ekonomická analýza ekonomická aktivita.

Komplexná ekonomická analýza výrobných a finančných činností zaujíma ústredné miesto v systéme riadenia podniku. Na jej základe sa rozvíjajú a zdôvodňujú rozhodnutia manažmentu.

Podcenenie úlohy analýzy, chyby v plánoch a manažérskych činnostiach v moderných podmienkach prinášajú citeľné straty. Naopak, tie podniky, v ktorých je analýza správne organizovaná, majú dobré výsledky ekonomickej efektívnosti.

Dôležitou úlohou analýzy je príprava informácií pre plánovanie a predpovedanie výkonnosti a posudzovanie kvality a platnosti plánovaných ukazovateľov, pri overovaní a objektívnom hodnotení ich plnenia. Vypracovanie plánov pre podnik v skutočnosti predstavuje aj prijímanie rozhodnutí, ktoré zabezpečujú rozvoj v budúcom plánovacom období. Zároveň zohľadňujú výsledky činnosti za predchádzajúce obdobia, skúmajú trendy vo vývoji ekonomiky podniku, identifikujú a vypočítavajú dodatočné výrobné rezervy.

Ekonomická analýza hospodárskej činnosti nie je len prostriedkom na zdôvodnenie plánov, ale aj na sledovanie ich realizácie. za účelom zisťovania nedostatkov, chýb a prevádzkových dopadov na ekonomické procesy, upravovať plány a manažérske rozhodnutia. Plánovanie začína a končí analýzou výsledkov podniku. Analýza vám umožňuje zvýšiť úroveň plánovania, aby bolo vedecky podložené.

Veľký význam má ekonomická analýza využitia rezerv na zvýšenie efektívnosti podniku v konkurenčnom prostredí na základe využitia vedecko-technického pokroku a osvedčených postupov.

Aby každý podnik obstál v konkurencii a posilnil svoje postavenie na trhu, musí neustále hľadať rezervy na zefektívnenie svojej činnosti. Analýza prispieva k hospodárnemu využívaniu zdrojov, identifikácii a implementácii osvedčených postupov, vedeckej organizácii práce, využívaniu nových zariadení a technológií vo výrobe, predchádzaniu zbytočným nákladom, všetkým druhom nedostatkov v práci atď. výsledkom je posilnenie ekonomiky podniku a zvýšenie efektívnosti jeho činností.

V dôsledku toho je ekonomická analýza ekonomickej činnosti dôležitým prvkom v systéme riadenia výroby, účinným prostriedkom na identifikáciu rezerv na farme, základom pre vypracovanie vedecky podložených prognostických plánov a manažérskych rozhodnutí a monitorovania ich implementácie s cieľom zlepšiť efektívnosť podnikov.

Úspešná implementácia týchto funkcií je zabezpečená riešením nasledujúcich problémov analýzy:

štúdium mechanizmu pôsobenia ekonomických zákonitostí, určovanie zákonitostí a trendov ekonomických javov a procesov v konkrétnych podmienkach podniku;

· sledovanie plnenia plánov, prognóz, manažérskych rozhodnutí, efektívneho využívania ekonomického potenciálu podniku;

štúdium vplyvu objektívnych a subjektívnych, vonkajších a vnútorných faktorov na výsledky hospodárskej činnosti, čo umožňuje objektívne hodnotiť prácu podniku, správne diagnostikovať stav podniku a predpovedať budúci vývoj, identifikovať hlavné smery hľadanie rezerv na zvýšenie jeho efektívnosti

hľadať rezervy na zlepšenie efektívnosti výroby na základe štúdia osvedčených postupov a úspechov vedy a praxe;

· Hodnotenie miery finančných a operačných rizík a vývoj vnútorných mechanizmov na ich riadenie s cieľom posilniť postavenie podniku na trhu a zvýšiť ziskovosť podniku;

hodnotenie výsledkov činnosti podniku pri plnení plánov dosiahnutého stupňa rozvoja ekonomiky, využívanie existujúcich príležitostí a diagnostikovanie jeho postavenia na trhu tovarov a služieb, čo prispieva k rozvoju efektívnejšej politiky riadenia podnikových procesov

vypracovanie návrhu rozhodnutia hospodárenia na odstránenie zistených nedostatkov a tvorba rezerv na zlepšenie efektívnosti hospodárskej činnosti

Ekonomická analýza ekonomickej činnosti ako vedy je teda systémom špeciálnych poznatkov spojených so štúdiom trendov ekonomického rozvoja, s vedeckým zdôvodňovaním plánov, s manažérskymi rozhodnutiami, so sledovaním ich realizácie, s určovaním miery vplyvu faktorov. a podnikateľských rizík, s hodnotením dosiahnutých výsledkov, s vyhľadávaním, meraním a zdôvodňovaním objemu ekonomických rezerv na zlepšenie efektívnosti výroby.

objektštúdie ekonomickej analýzy sú výsledkom ekonomickej činnosti podniku.

Predmet jeho skúmaním sú príčinno-následkové vzťahy a závislosti ekonomických javov a procesov, ktoré tvoria výsledky podniku.

Analytická štúdia, jej výsledky a využitie v riadení výroby musia spĺňať určité metodické zásady.

Najdôležitejšie sú:

1 Analýza musí byť vedecká, tie. vychádzať z ustanovení dialektickej teórie poznania, zohľadňovať požiadavky ekonomických zákonitostí rozvoja výroby, využívať výdobytky vedecko-technického pokroku a osvedčených postupov, najnovšie metódy ekonomického výskumu.

2 Analýza musí byť komplexná. Zložitosť štúdie si vyžaduje pokrytie všetkých väzieb a všetkých aspektov činnosti a komplexné štúdium kauzálnych závislostí v ekonomike podniku.

3 Jednou z požiadaviek na analýzu je poskytnúť systematický prístup a, v ktorej sa každý skúmaný objekt považuje za komplexný dynamický systém, ktorého prvky sú určitým spôsobom prepojené medzi sebou a s vonkajším prostredím. Štúdium každého objektu by sa malo vykonávať s prihliadnutím na všetky vnútorné a vonkajšie súvislosti, vzájomná závislosť a podriadenosť jej jednotlivých prvkov.

4 Analýza musí byť objektívna, konkrétna, presná. Mal by vychádzať zo spoľahlivých, overených informácií, ktoré skutočne odrážajú objektívnu realitu, a jeho závery by mali byť podložené presnými a analytickými výpočtami. Z tejto požiadavky vyplýva potreba neustáleho zlepšovania organizácie účtovníctva, interného a externého auditu, ako aj metód analýzy s cieľom zlepšiť presnosť a spoľahlivosť výpočtov.

5 Analýza by mala byť efektívna, aktívne ovplyvňovať dosahovanie stanovených cieľov. Je potrebné včas informovať vedenie podniku o zistených nedostatkoch, nesprávnych výpočtoch a opomenutiach v práci. Z tohto princípu vyplýva potreba praktického využitia analytických materiálov pre riadenie podniku, pre vypracovanie konkrétnych opatrení, zdôvodnenie, úpravu a spresnenie plánovaných údajov. V opačnom prípade sa účel analýzy nedosiahne.

6 Analýza by sa mala vykonávať podľa plánu, systematicky, a nie od prípadu k prípadu. Z tejto požiadavky vyplýva potreba plánovať analytickú prácu v podnikoch, rozdeliť zodpovednosť za jej realizáciu medzi výkonných pracovníkov a kontrolovať jej realizáciu.

7 Analýza musí byť rýchla. Efektívnosť znamená schopnosť rýchlo a presne analyzovať, robiť manažérske rozhodnutia a implementovať ich.

8 Jedným z princípov analýzy je jej demokracia, umožňuje účasť na analýze širokého spektra zamestnancov podniku a zabezpečuje úplnejšiu identifikáciu osvedčených postupov a využitie dostupných rezerv na farme.

9 Analýza by mala vychádzať zo stavu prístup k hodnoteniu ekonomických javov, procesov, výsledkov hospodárenia. Inými slovami, pri hodnotení niektorých prejavov ekonomického života je potrebné brať do úvahy súlad ich štátnej hospodárskej, sociálnej, environmentálnej, medzinárodnej politiky a legislatívy.

10 Analýza musí byť účinná tie. náklady na jeho realizáciu by mali pôsobiť viacnásobne.

Metódy ekonomickej analýzy ekonomickej činnosti

Metodika analýzy je chápaná ako určitá postupnosť operácií, techník, úkonov a pravidiel pre účelný výkon analytickej práce. Ekonomická analýza pozostáva z nasledujúcich krokov:

V prvej fáze sa špecifikujú predmety, účel a úlohy analýzy, zostaví sa plán analytických prác;

V druhej fáze je vyvinutý systém syntetických a analytických ukazovateľov, pomocou ktorých je charakterizovaný predmet analýzy;

V tretej fáze sa zozbierajú potrebné informácie a pripravia sa na analýzu (skontrolujú ich presnosť, privedú ich do porovnateľnej formy atď.);

V štvrtej etape sa porovnávajú skutočné výsledky hospodárenia s ukazovateľmi plánu sledovaného obdobia, so skutočnými údajmi za minulé obdobia, s ukazovateľmi popredných podnikov, s priemermi v regióne a pod.;

V piatej fáze sa skúmajú faktory a určuje sa ich vplyv na výkonnosť podniku;

V šiestej etape sa identifikujú nevyužité a perspektívne rezervy na zvýšenie efektívnosti výroby;

V siedmej etape vyhodnocujú výsledky hospodárenia s prihliadnutím na pôsobenie rôznych faktorov a zistené nevyužité zásoby, vypracúvajú opatrenia na využitie;

Najdôležitejším prvkom metodológie sú techniky a metódy analýzy (analytické nástroje) (obr. 11)

Medzi nimi sú tradičné logické spôsoby ktoré sú široko používané v iných odboroch na spracovanie a štúdium informácií (porovnávacie, grafické, bilančné, priemerné a relatívne hodnoty, analytické zoskupenia, heuristické metódy riešenia ekonomických problémov na základe intuície, minulých skúseností, odborných posudkov odborníkov a pod.).

Študovať vplyv faktorov na výsledky hospodárenia a výpočtu rezerv analýza využíva také metódy ako reťazové substitúcie, absolútne a relatívne rozdiely, integrál, korelácia, komponentové metódy, lineárne, konvexné metódy programovania, teória radenia, teória hier, operačný výskum atď. Použitie určitých metód závisí od účelu a hĺbkovej analýzy, predmet štúdia, technické možnosti na vykonávanie výpočtov a pod.

Obsahom analýzy finančnej a ekonomickej činnosti podniku je hĺbkové a komplexné štúdium ekonomických informácií o fungovaní analyzovaného podnikateľského subjektu s cieľom prijímať optimálne manažérske rozhodnutia na zabezpečenie realizácie výrobných programov podniku, posúdenie úroveň ich implementácie, identifikovať slabé stránky a rezervy na farme.

Analýza by mala byť komplexnou štúdiou vplyvu vonkajších a vnútorných, trhových a výrobných faktorov na množstvo a kvalitu výrobkov vyrábaných podnikom, finančnú výkonnosť podniku a naznačiť možné perspektívy rozvoja ďalších výrobných aktivít podniku. podniku vo vybranej oblasti riadenia.

Hlavný smer analýzy: od komplexného komplexu - k jeho základným prvkom, od výsledku - k záverom o tom, ako sa takýto výsledok dosiahol a k čomu to povedie v budúcnosti. Schéma analýzy by mala byť postavená na princípe „od všeobecného k konkrétnemu“. Najprv sa popíšu najvšeobecnejšie kľúčové charakteristiky analyzovaného objektu alebo javu a až potom sa pristúpi k rozboru jednotlivých detailov.

Úspešnosť analýzy je určená rôznymi faktormi. Po prvé, pred začatím vykonávania akýchkoľvek analytických postupov je potrebné vypracovať pomerne jasný program analýzy vrátane vývoja modelov analytických tabuliek, algoritmov na výpočet hlavných ukazovateľov a zdrojov informácií a regulačnej podpory potrebnej na ich výpočet a porovnávacie hodnotenie.

Po druhé, pri vykonávaní analytických postupov sa výkonnosť podniku vždy s niečím porovnáva. Je možné porovnať s predchádzajúcim obdobím, s plánom a s priemermi v odvetví. Akékoľvek odchýlky od normatívnych alebo plánovaných hodnôt ukazovateľov, aj keď sú pozitívne, by sa mali starostlivo analyzovať. Zmyslom takejto analýzy je na jednej strane identifikovať hlavné faktory, ktoré spôsobili zaznamenané odchýlky od daných benchmarkov a na druhej strane ešte raz skontrolovať platnosť prijatého plánovacieho systému a v prípade potreby , vykonajte v ňom zmeny.

Po tretie, úplnosť a integrita každej analýzy, ktorá má ekonomické zameranie, je do značnej miery určená platnosťou súboru použitých kritérií. Tento súbor spravidla obsahuje kvalitatívne a kvantitatívne hodnotenia a jeho základom sú zvyčajne vypočítané ukazovatele, ktoré majú jasnú interpretáciu a podľa možnosti aj nejaké usmernenia (limity, normy, trendy). Pri výbere indikátorov je potrebné formulovať logiku ich kombinovania do danej množiny, aby bola viditeľná úloha každého z nich a nevzbudzoval dojem, že nejaký aspekt zostal nepokrytý, alebo naopak nesedí. do zvažovanej schémy. Inými slovami, súbor ukazovateľov, ktorý je v tomto prípade celkom možné interpretovať ako systém, musí mať nejaké vnútorné jadro, nejaký základ, ktorý vysvetľuje logiku jeho konštrukcie.

Po štvrté, pri vykonávaní analýzy by sme sa nemali zbytočne naháňať za presnosťou odhadov; spravidla najväčšiu hodnotu má identifikácia trendov a vzorov.

Hlavným zámerom analýzy je zefektívniť fungovanie ekonomických subjektov a hľadať rezervy na toto zvýšenie. Na dosiahnutie tohto cieľa sa vykonáva: vyhodnotenie výsledkov práce za uplynulé obdobia; vývoj prevádzkových kontrolných postupov pre výrobné činnosti; vypracovanie opatrení na predchádzanie negatívnym javom v činnosti podniku a vo výsledkoch hospodárenia; odhalenie rezerv na zlepšenie výkonu; vypracovanie zdravých plánov a noriem.

V procese dosiahnutia hlavného cieľa analýzy sa riešia tieto úlohy:

Stanovenie základných ukazovateľov pre rozvoj výrobných plánov a programov na najbližšie obdobie;

Zvýšenie vedeckej a ekonomickej platnosti plánov a noriem;

Objektívne a komplexné štúdium implementácie stanovených plánov a dodržiavania noriem pre množstvo, štruktúru a kvalitu výrobkov, prác a služieb;

Stanovenie ekonomickej efektívnosti použitia materiálnych, pracovných a finančných zdrojov;

Predpovedanie obchodných výsledkov;

Príprava analytických materiálov pre výber optimálnych manažérskych rozhodnutí súvisiacich s úpravou súčasných činností a vypracovaním strategických plánov.

V špecifických podmienkach môžu byť stanovené ďalšie lokálne ciele, ktoré určia obsah postupov analýzy finančných a ekonomických aktivít. Všeobecný obsah analytických postupov teda môže byť určený tak špecifikami podniku, ako aj typom zvolenej analýzy.

Stanovenie a objasnenie konkrétnych úloh analýzy;

Nadviazanie kauzálnych vzťahov;

Definícia ukazovateľov a metódy ich hodnotenia;

Identifikácia a hodnotenie faktorov ovplyvňujúcich výsledky, výber tých najvýznamnejších;

Vývoj spôsobov, ako eliminovať vplyv negatívnych faktorov a stimulovať pozitívne.

Analýza finančných a ekonomických činností by sa mala vykonávať na základe určitých zásad (tabuľka 6).

Tabuľka 6

Základné princípy analýzy finančnej a ekonomickej činnosti podniku

Finančná a ekonomická činnosť podniku môže byť reprezentovaná ako nepretržitý proces priťahovania rôznych druhov zdrojov, ich kombinovaním vo výrobnom procese s cieľom dosiahnuť nejaký finančný výsledok. Na základe toho možno rozlíšiť tri rozšírené oblasti použitia analýzy: zdroje, výrobný proces, finančné výsledky. Ktorýkoľvek z týchto objektov môže byť po prvé podrobný a po druhé podrobený rôznym druhom analytického spracovania.

Metóda analýzy finančnej a ekonomickej činnosti ako spôsob pochopenia ekonomického subjektu pozostáva zo série po sebe idúcich činností (etáp, etáp):

Pozorovanie predmetu, meranie a výpočet absolútnych a relatívnych ukazovateľov, ich uvedenie do porovnateľnej podoby a pod.;

Systematizácia a porovnávanie, zoskupovanie a detailovanie faktorov, štúdium ich vplyvu na výkon predmetu;

Zovšeobecňovanie - konštrukcia záverečných a prognóznych tabuliek, príprava záverov a odporúčaní pre prijímanie manažérskych rozhodnutí.

Metóda analýzy finančnej a ekonomickej činnosti je systém epistemologických kategórií, vedeckých nástrojov a regulačných princípov na štúdium procesov fungovania ekonomických subjektov.

Existujú rôzne klasifikácie metód a techník na analýzu finančných a ekonomických činností ekonomického subjektu. Všetky klasifikácie sú založené na rôznych vlastnostiach. Jednou z najinformatívnejších je delenie techník a metód podľa miery ich formalizovateľnosti, t.j. tým, či je možné a do akej miery túto metódu popísať pomocou niektorých formalizovaných (predovšetkým matematických) postupov. Podľa tejto logiky možno všetky analytické metódy rozdeliť na neformálne a formalizované. Klasifikácia metód a techník analýzy je znázornená na obr. 13.

Ryža. 13. Klasifikácia metód a techník používaných pri analýze finančnej a ekonomickej činnosti podniku

neformálne metódy(pravdepodobne je správnejšie nazvať ich ťažko formalizovateľnými) sú založené na popise postupov na logickej úrovni, bez pomoci striktných analytických závislostí. Pri aplikácii týchto metód zohrávajú veľkú úlohu skúsenosti a intuícia analytika. Formalizované metódy(niekedy sa im hovorí aj matematické) sú založené na vopred definovaných prísnych závislostiach a pravidlách. Nie všetky sú rovnocenné z hľadiska zložitosti použitého matematického aparátu, možnosti implementácie v praxi a miery rozšírenosti v práci analytických služieb v podnikoch a špeciálnych poradenských firmách.

Vývoj sústavy ukazovateľov. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku je vo svojej podobe veľmi často analýzou ukazovateľov, t.j. charakteristiky hospodárskej činnosti hospodárskej jednotky. Pojem „scorecard“ je široko používaný v ekonomickom výskume. Analytik podľa určitých kritérií vyberá ukazovatele, vytvára z nich systém a analyzuje ho. Zložitosť analýzy si vyžaduje použitie celých systémov, nie jednotlivých ukazovateľov.

Systém je v porovnaní s jednotlivými ukazovateľmi alebo nejakým ich súborom kvalitatívne novým útvarom a je vždy významnejší ako súčet jeho jednotlivých častí, keďže okrem informácií o častiach nesie aj určité informácie o novom, ktoré sa javí ako tzv. výsledkom ich interakcie, t.j. informácie o vývoji systému ako celku.

Konštrukcia podrobného systému ukazovateľov, ktoré charakterizujú akýkoľvek proces alebo jav, je založená na jasnom pochopení dvoch bodov: čo je systém a aké základné požiadavky musí spĺňať. Pod výsledková listina, charakterizujúci určitý ekonomický subjekt alebo jav, sa chápe ako súbor vzájomne súvisiacich hodnôt, ktoré komplexne odrážajú stav a vývoj tohto subjektu alebo javu.

porovnávacia metóda. Porovnávanie je činnosť, ktorou sa zisťuje podobnosť a rozdielnosť javov objektívnej reality. Táto metóda rieši tieto hlavné úlohy:

Identifikácia kauzálnych vzťahov medzi javmi;

Vedenie dôkazov alebo vyvracania;

Klasifikácia a systematizácia javov.

Porovnanie môže byť kvalitatívne („včera bolo teplejšie“) alebo kvantitatívne („20 je vždy viac ako 10“).

Postup porovnávania pri analýze finančných a ekonomických činností podniku zahŕňa niekoľko fáz: výber porovnávaných predmetov; výber typu porovnávania (dynamické, priestorové, vo vzťahu k plánovaným hodnotám); výber porovnávacích škál a miera významnosti rozdielov; výber počtu znakov, podľa ktorých by sa malo porovnávať; výber typu vlastností, ako aj definícia kritérií ich významnosti a nevýznamnosti; výber porovnávacej základne.

Metóda zostavovania analytických tabuliek. Konštrukcia analytických tabuliek je jednou z najdôležitejších metód analýzy finančných a ekonomických činností. Analytická tabuľka je formou najracionálnejšej, vizuálnej a systematizovanej prezentácie počiatočných údajov, najjednoduchších algoritmov na ich spracovanie a získaných výsledkov. Ide o kombináciu vodorovných riadkov a zvislých grafov (stĺpcov, stĺpcov). Kostra tabuľky, ktorá má textovú časť, ale neobsahuje číselné údaje, sa nazýva rozloženie tabuľky.

Analytické tabuľky sa používajú vo všetkých fázach analýzy finančnej a ekonomickej činnosti.

Tabuľky používané pri analýze finančných a ekonomických činností podniku sa teda používajú na systematizáciu počiatočných údajov, vykonávanie analytických výpočtov a formalizáciu výsledkov analýzy.

Prijímanie podrobností. Detailing je jednou z najbežnejších metód analýzy v mnohých oblastiach vedy, vrátane analýzy finančných a ekonomických aktivít ekonomických subjektov. V kombinácii s inými technikami umožňuje detailing komplexne zhodnotiť skúmané javy a odhaliť príčiny situácie. V závislosti od zložitosti javu sú ukazovatele, ktoré ho popisujú, členené podľa času, podľa miesta obchodných transakcií, podľa ťažísk zodpovednosti alebo podľa komponentov (pojmov alebo faktorov).

Analýza ukazovateľov, podrobných podľa chronologických období, odhaľuje dynamiku a rytmus toku ekonomických javov. Detailing podľa času umožňuje nastaviť obdobia (mesiace, dni), do ktorých spadajú najlepšie alebo najhoršie výsledky.

Dekompozícia údajov podľa miesta obchodných transakcií umožňuje identifikovať najefektívnejšie a najmenej efektívne divízie podniku, ako aj regióny, ktoré sú najlepšie alebo naopak neúspešné z hľadiska predaja produktov.

Spôsob odborných posudkov. Delphi metóda – zovšeobecnenie odborných posudkov týkajúcich sa perspektív rozvoja konkrétneho ekonomického subjektu. Zvláštnosťou metódy je dôsledný, individuálny anonymný prieskum odborníkov. Takáto technika vylučuje priamy kontakt odborníkov medzi sebou a následne aj skupinový vplyv, ktorý vzniká pri spoločnej práci a spočíva v prispôsobovaní sa názoru väčšiny.

Analýza metódou Delphi prebieha v niekoľkých etapách, výsledky sú spracované štatistickými metódami. Prevládajúce názory odborníkov sa odhaľujú, ich pohľady sa zbližujú. Všetci odborníci sú oboznámení s argumentmi tých, ktorých úsudky sú silne mimo hlavného prúdu. Potom môžu všetci odborníci zmeniť názor a postup sa opakuje.

Morfologická analýza je expertná metóda na systematické preskúmanie všetkých možných možností vývoja jednotlivých prvkov skúmaného systému, založená na úplných a prísnych klasifikáciách objektov a javov, ich vlastností a parametrov. Používa sa pri prognózovaní zložitých procesov, keď scenáre píšu rôzne skupiny expertov a navzájom sa porovnávajú, aby sa získal komplexný obraz budúceho vývoja.

Metóda situačnej analýzy a prognózovania. Táto metóda je založená na modeloch určených na štúdium funkčných alebo pevne určených vzťahov, keď každá hodnota atribútu faktora zodpovedá dobre definovanej nenáhodnej hodnote výsledného atribútu. Ako príklad môžeme uviesť závislosti implementované v rámci známeho modelu faktorovej analýzy spoločnosti DuPont. Pomocou tohto modelu a nahradením prognózovaných hodnôt rôznych faktorov, napríklad výnosov z predaja, obratu aktív, stupňa finančnej závislosti atď., je možné vypočítať prognózovanú hodnotu jedného z hlavných ukazovateľov výkonnosti - pomer návratnosti vlastného kapitálu.

bilančná metóda. Táto metóda sa používa pri štúdiu pomeru dvoch skupín vzájomne súvisiacich ukazovateľov, ktorých výsledky by sa mali navzájom rovnať. Za svoj názov vďačí súvahe, ktorá bola jedným z prvých historických príkladov prepojenia veľkého množstva ekonomických ukazovateľov s dvomi rovnakými súčtami. Využitie metódy je rozšírené najmä pri analýze správneho umiestnenia a použitia ekonomických aktív a zdrojov ich tvorby. Metóda bilančného prepojenia sa používa aj pri štúdiu funkčných aditívnych vzťahov, najmä pri analýze bilancie komodít, ako aj na overenie úplnosti a správnosti výpočtov vykonaných vo faktorovej analýze: celková zmena efektívnej by sa mal rovnať súčtu zmien v dôsledku jednotlivých faktorov.

Faktorová analýza založená na pevne stanovených modeloch. Faktorom sa v ekonomickom výskume rozumejú podmienky nevyhnutné na uskutočnenie daného ekonomického procesu, ako aj dôvod, hybná sila tohto procesu, ktorá určuje jeho charakter alebo jeden z hlavných znakov. Na výsledky ekonomickej činnosti vplýva mnoho faktorov, ktoré sú vzájomne prepojené, závislé a podmienené.

Metódy substitúcií reťazcov a aritmetické rozdiely. Metóda substitúcií reťazcov sa nazýva aj metóda sekvenčnej (postupnej) izolácie faktorov. Táto metóda je určená na meranie vplyvu zmeny charakteristík faktorov na zmenu efektívneho ukazovateľa pri štúdiu funkčných závislostí. Platnosť aplikácie metódy zdôvodnil K. Marx pri štúdiu vplyvu troch faktorov na relatívnu cenu pracovnej sily: trvania, produktívnej sily a intenzity práce. Navrhol postupne zvážiť každý faktor ako premennú, opraviť všetky ostatné a tak ďalej.

integrálna metóda. Výhody integrálnej metódy by sa mali uznať ako úplný rozklad faktorov a absencia potreby stanoviť poradie faktorov.

Metóda má tiež významné nevýhody. Patrí medzi ne značná zložitosť výpočtov aj s použitím vyššie uvedených vzorcov, ako aj existencia zásadného rozporu medzi matematickým základom metódy a povahou ekonomických javov. Faktom je, že väčšina javov a veličín v ekonomike má diskrétny charakter, takže je zbytočné uvažovať o infinitezimálnych prírastkoch, ako to vyžaduje aplikácia integrálnej metódy.

Predpovedanie založené na proporcionálnych závislostiach. Základom tejto metódy je téza, že je možné identifikovať určitý ukazovateľ, ktorý je najdôležitejší z hľadiska charakteristík činnosti podniku, ktorý by sa vďaka tejto vlastnosti dal použiť ako základ pre stanovenie prognózy. hodnoty ostatných ukazovateľov v tom zmysle, že sú „naviazané“ na základný ukazovateľ pomocou najjednoduchších proporcionálnych závislostí. Ako základný ukazovateľ sa najčastejšie používajú buď tržby z predaja alebo náklady na predané (vyrobené) produkty. Platnosť tejto voľby je celkom jednoducho vysvetliteľná z hľadiska logiky a navyše nachádza potvrdenie v štúdiu dynamiky a vzťahov iných ukazovateľov, ktoré popisujú určité aspekty činnosti podniku.

Metóda je založená na predpoklade, že: a) hodnoty väčšiny položiek súvahy a výkazu ziskov a strát sa menia priamo úmerne k objemu predaja; b) úrovne proporcionálne sa meniacich súvahových položiek, ktoré sa v podniku vyvinuli, a pomery medzi nimi sú optimálne (to znamená, že napríklad úroveň zásob v čase analýzy a prognózy je optimálna).

Metóda priemerov. V každom súbore ekonomických javov alebo subjektov existujú rozdiely medzi jednotlivými jednotkami tohto súboru. Súčasne s týmito rozdielmi je niečo spoločné, čo spája celok a umožňuje nám priradiť všetky skúmané predmety a javy do jednej triedy. Napríklad všetci pracovníci toho istého obchodu, ktorí vykonávajú rovnakú prácu, ju vykonávajú rôznymi spôsobmi, s rôznou produktivitou. Napriek niektorým individuálnym rozdielom je však možné určiť priemerný výkon alebo priemernú produktivitu na pracovníka v obchode. Je možné spriemerovať ziskovosť podniku za niekoľko po sebe nasledujúcich štvrťrokov, získať hodnotu priemernej ziskovosti atď.

Úlohou priemerov je teda zovšeobecňovať, t.j. nahradenie súboru jednotlivých hodnôt vlastnosti priemernou hodnotou charakterizujúcou celý súbor javov. Priemerná hodnota zovšeobecňuje kvalitatívne homogénne hodnoty vlastnosti, a preto je typickou charakteristikou vlastnosti v danej populácii. Napríklad priemerný obrat na pracovníka je typickou charakteristikou obchodnej siete mesta.

Samozrejme, že priemerná hodnota nie je pevne stanovená raz a navždy: priemerný výkon na zamestnanca normálne fungujúceho podniku neustále rastie. Priemerné náklady na jednotku produkcie majú tendenciu klesať so zvyšujúcou sa produkciou. Za ukazovatele postavenia podniku na trhu a úspešnosti jeho finančných a ekonomických aktivít v tomto odvetví teda možno považovať nielen samotné priemerné hodnoty, ale aj trendy ich zmeny.

Metóda zoskupovania údajov. Zoskupovanie je rozdelenie súboru údajov do skupín s cieľom študovať jeho štruktúru alebo vzťahy medzi komponentmi. V procese zoskupovania sa jednotky populácie rozdeľujú do skupín podľa nasledujúceho princípu: rozdiel medzi jednotkami zaradenými do rovnakej skupiny by mal byť menší ako rozdiel medzi jednotkami zaradenými do rôznych skupín. Najdôležitejšou otázkou pri vykonávaní tohto druhu výskumu je výber intervalu zoskupovania.

Základné pravidlo pre zoskupovanie je nasledovné: nemali by existovať žiadne prázdne alebo riedko vyplnené intervaly.

Pri analýze finančnej a ekonomickej činnosti sa používajú najmä dva typy zoskupení: štrukturálne a analytické.

Štrukturálne zoskupenia sú určené na štúdium štruktúry a zloženia populácie, posunov, ktoré sa v nej vyskytujú vo vzťahu k vybranému premennému znaku. Analytické zoskupenia sú určené na štúdium vzťahu medzi dvoma alebo viacerými ukazovateľmi, ktoré charakterizujú skúmanú populáciu. Jeden z ukazovateľov sa považuje za efektívny a zvyšok za faktoriálny. Analytické zoskupovanie možno použiť na výpočet sily vzťahu medzi faktormi.

Základné metódy spracovania vypočítaných údajov. Pri štúdiu súhrnu hodnôt študovaných veličín sa okrem priemerov používajú aj ďalšie charakteristiky. Pri analýze veľkých dátových polí sú zvyčajne zaujímavé dva aspekty: po prvé, veličiny, ktoré charakterizujú rad hodnôt ako celok, t.j. charakteristiky komunity a v druhom rade veličiny, ktoré vystihujú rozdiely medzi členmi populácie, t.j. charakteristiky rozptylu (variácie) hodnôt.

Okrem toho sa ako ukazovatele všeobecnosti používajú nasledujúce hodnoty: stred intervalu, režim a medián.

Ako indikátory rozpätia a intenzity variácie ukazovateľov sa najčastejšie používajú tieto veličiny: variačné rozpätie, priemerná lineárna odchýlka, smerodajná odchýlka, rozptyl a variačný koeficient.

Indexová metóda. Index – je to štatistický ukazovateľ predstavujúci pomer dvoch stavov objektu. Pomocou indexov sa robia porovnania s plánom, v dynamike, v priestore. Index sa volá jednoduché(synonymá: partikulárny, individuálny), ak sa skúmaný znak berie do úvahy bez toho, aby sa bral do úvahy jeho súvis s inými znakmi skúmaných javov. Jednoduchý index vyzerá takto

kde P1 a P0 sú stavy porovnávaných vlastností.

Index sa volá analytické(synonymá: všeobecný, súhrnný), ak sa skúmaná vlastnosť neberie izolovane, ale v spojení s inými vlastnosťami. Analytický index vždy pozostáva z dvoch komponentov: indexovaného prvku R(ten, ktorého dynamika sa skúma) a atribút hmotnosti q. Pomocou znakov-váh sa meria dynamika zložitého ekonomického javu, ktorého jednotlivé prvky sú neporovnateľné. Jednoduché a analytické indexy sa navzájom dopĺňajú

kde q 0 alebo q 1 - znak hmotnosti.

Pomocou indexov v analýze finančnej a ekonomickej aktivity sa riešia tieto hlavné úlohy:

Hodnotenie zmeny úrovne javu (alebo relatívnej zmeny ukazovateľa);

Identifikácia úlohy jednotlivých faktorov pri zmene efektívnej funkcie;

Hodnotenie vplyvu zmien v štruktúre obyvateľstva na dynamiku.

Korelačná analýza. Korelačná analýza je metóda stanovenia vzťahu a merania jeho tesnosti medzi pozorovaniami, ktoré možno považovať za náhodné a vybrané z populácie rozloženej podľa mnohorozmerného normálneho zákona.

Korelácia je štatistický vzťah, v ktorom rôzne hodnoty jednej premennej zodpovedajú rôznym stredným hodnotám inej. Korelácie môžu vzniknúť niekoľkými spôsobmi. Najdôležitejšou z nich je kauzálna závislosť variácie výsledného atribútu od zmeny faktoriálu. Okrem toho možno tento druh spojenia pozorovať medzi dvoma účinkami tej istej príčiny. Hlavnou črtou korelačnej analýzy by malo byť to, že zisťuje iba skutočnosť existencie vzťahu a stupeň jeho blízkosti bez toho, aby odhalila jeho príčiny.

Regresná analýza. Regresná analýza je metóda stanovenia analytického vyjadrenia stochastického vzťahu medzi študovanými znakmi. Regresná rovnica ukazuje, ako sa v priemere mení pri pri zmene ktoréhokoľvek z xi, a vyzerá ako

y= f(x1, x2, …, xn)

kde y - závislá premenná (vždy je jedna);

xi– nezávisle premenlivé faktory – môže ich byť viacero.

Ak existuje iba jedna nezávislá premenná, ide o jednoduchú regresnú analýzu. Ak je ich viacero P 2), potom sa takáto analýza nazýva multivariačná.

Regresná analýza sa používa najmä na plánovanie, ako aj na vývoj regulačného rámca.

zhluková analýza. Klastrová analýza je jednou z metód multivariačnej analýzy, ktorá je určená na zoskupovanie (zhlukovanie) populácie, ktorej prvky sa vyznačujú mnohými vlastnosťami. Hodnoty každého z prvkov slúžia ako súradnice každej jednotky študovanej populácie vo viacrozmernom priestore prvkov. Každé pozorovanie, charakterizované hodnotami niekoľkých ukazovateľov, môže byť reprezentované ako bod v priestore týchto ukazovateľov, ktorých hodnoty sa považujú za súradnice vo viacrozmernom priestore.

Analýza rozptylu. Analýza rozptylu je štatistická metóda, ktorá umožňuje potvrdiť alebo vyvrátiť hypotézu, že dve vzorky údajov patria do tej istej všeobecnej populácie. Pokiaľ ide o analýzu aktivít podniku, môžeme povedať, že analýza rozptylu vám umožňuje určiť, či skupiny rôznych pozorovaní patria do rovnakého súboru údajov alebo nie.

Analýza rozptylu sa často používa v spojení s metódami zoskupovania. Úlohou jej vedenia v týchto prípadoch je posúdiť významnosť rozdielov medzi skupinami. Na tento účel určte skupinové disperzie σ12 a σ 22, a potom sa štatisticky používa Studentov alebo Fisherov test na kontrolu významnosti rozdielov medzi skupinami.

Spôsob konštrukcie rozhodovacieho stromu. Táto metóda je zaradená do systému metód situačnej analýzy a používa sa v prípadoch, keď je možné predpovedanú situáciu štruktúrovať tak, že sú zvýraznené kľúčové body, v ktorých sa buď musí rozhodnúť s určitou pravdepodobnosťou (úloha analytika alebo manažér je aktívny), alebo tiež s určitou pravdepodobnosťou nejaká udalosť (rola analytika alebo manažéra je pasívna, ale významné sú niektoré okolnosti, ktoré nezávisia od jeho konania).

Lineárne programovanie. Metóda lineárneho programovania, najbežnejšia v aplikovanom ekonomickom výskume vďaka svojej pomerne jasnej interpretácii, umožňuje ekonomickému subjektu zdôvodniť najlepšie (pokiaľ ide o formálne znaky) riešenie pri viac či menej prísnych obmedzeniach týkajúcich sa zdrojov, ktoré má podnik k dispozícii. Pomocou lineárneho programovania pri analýze finančnej a ekonomickej činnosti sa rieši množstvo problémov súvisiacich predovšetkým s procesom plánovania činností, ktorým umožňuje nájsť optimálne výstupné parametre a spôsoby, ako čo najlepšie využiť dostupné zdroje.

Analýza citlivosti. V podmienkach neistoty nie je nikdy možné vopred presne určiť, aké budú skutočné hodnoty danej veličiny po určitom čase. Pre úspešné plánovanie výrobných činností je však potrebné počítať so zmenami, ktoré môžu nastať v budúcich cenách surovín a finálnych produktov podniku, pre prípadný pokles alebo nárast dopytu po tovaroch vyrábaných podnikom. Na tento účel sa vykonáva analytický postup nazývaný analýza citlivosti. Veľmi často sa táto metóda používa pri analýze investičných projektov, ako aj pri prognózovaní hodnoty čistého zisku podniku.

Analýza citlivosti má určiť, čo sa stane, ak jeden alebo viacero faktorov zmení svoju hodnotu. Vykonať analýzu súčasných zmien viacerých faktorov ručne je prakticky nemožné, treba na to použiť počítač. Budeme uvažovať o citlivosti čistého zisku na zmenu iba jedného faktora (napríklad objemu predaja), pričom všetky ostatné sa nezmenia.

Metódy finančných výpočtov. Finančné výpočty založené na koncepte časovej hodnoty peňazí sú jedným zo základných kameňov finančnej analýzy a používajú sa v jej rôznych častiach.

Akrécie a diskontné operácie. Najjednoduchším typom finančnej transakcie je jednorazová pôžička v určitej výške PV s podmienkou, že po určitom čase t veľká suma bude vrátená F.V. Efektívnosť takejto transakcie možno charakterizovať dvoma spôsobmi: buď pomocou absolútneho ukazovateľa – rastu (FV– PV), alebo výpočtom nejakého relatívneho ukazovateľa. Absolútne ukazovatele najčastejšie nie sú vhodné na takéto hodnotenie pre ich nekompatibilitu z časopriestorového hľadiska. Preto používajú špeciálny koeficient – ​​sadzbu. Tento ukazovateľ sa vypočíta ako pomer prírastku počiatočnej sumy k základnej hodnote, ktorý, samozrejme, možno použiť buď PV, alebo F.V. Sadzba sa teda vypočíta podľa jedného z dvoch vzorcov

Vo finančných výpočtoch má prvý ukazovateľ aj názvy: „úroková miera“, „percento“, „rast“, „úroková miera“, „výnosnosť“, „výnos“; a druhá je „diskontná sadzba“, „diskontná sadzba“, „zľava“. Je zrejmé, že obe sadzby sú vzájomne prepojené, t. j. ak poznáte jeden ukazovateľ, môžete vypočítať iný

Oba ukazovatele môžu byť vyjadrené buď v zlomkoch jednotky alebo v percentách. To je zrejmé
rt > dt, a stupeň nezrovnalosti závisí od úrovne úrokových sadzieb prevládajúcich v konkrétnom časovom bode. Ak teda rt= 8%, dt= 7,4 %, rozdiel je relatívne malý; ak
rt= 80 %, teda dt= 44,4 %, t.j. sadzby sa výrazne líšia.

Podnesterská štátna univerzita

ich. T.G. Ševčenko

Ekonomická fakulta

Katedra "účtovníctva a auditu"

Test

"Komplexná ekonomická analýza ekonomickej činnosti"

Tiraspol 2013

1. Analýza likvidity a solventnosti

Marketingová analýza tovaru

Zoznam použitej literatúry

1.Analýza likvidity a solventnosti

Solventnosť a likvidita sú najdôležitejšie charakteristiky finančnej a ekonomickej činnosti podniku.

Likvidita (z lat. liquidus - tečúci, likvidný) je charakteristika aktív (hodnoty) podniku, čo znamená ich schopnosť predať sa v krátkom čase za cenu zodpovedajúcu trhu. V skutočnosti likvidné prostriedky rýchlo premeniteľné na hotovosť.

Hodnotenie solventnosti sa vykonáva na základe charakteristiky likvidity obežných aktív, t.j. čas potrebný na ich premenu na hotovosť. Pojmy solventnosť a likvidita sú si veľmi blízke, no druhý je priestrannejší. Solventnosť závisí od stupňa likvidity súvahy. Likvidita navyše charakterizuje nielen súčasný stav sídiel, ale aj vyhliadky.

Analýza likvidity súvahy spočíva v porovnaní aktív aktíva zoskupených podľa stupňa klesajúcej likvidity s krátkodobými pasívami záväzku, ktoré sú zoskupené podľa stupňa splatnosti.

Likvidita je teda schopnosť aktív transformovať sa na hotovosť a stupeň likvidity je určený dĺžkou časového obdobia, počas ktorého je možné túto transformáciu uskutočniť.

Najmobilnejšou časťou likvidných prostriedkov sú peniaze a krátkodobé finančné investície. Do druhej skupiny patria hotové výrobky, expedovaný tovar a pohľadávky. Likvidita tejto skupiny obežných aktív závisí od včasnosti expedície produktov, vyhotovenia bankových dokladov, rýchlosti platobných dokladov v bankách, dopytu po produktoch, ich konkurencieschopnosti, platobnej schopnosti kupujúcich, foriem platieb atď. .

Na premenu zásob a nedokončenej výroby na hotové výrobky a následne na hotovosť bude potrebný oveľa dlhší čas. Preto sa zaraďujú do tretej skupiny.

Platobné záväzky podniku sú teda rozdelené do troch skupín: 1) dlh, ktorého platobné termíny už nastali; 2) dlh, ktorý by mal byť splatený v blízkej budúcnosti; 3) dlhodobý dlh.

Analýza platobnej schopnosti podniku sa vykonáva porovnaním dostupnosti a príjmu finančných prostriedkov s platbami nevyhnutných položiek. Existuje súčasná a očakávaná (budúca) platobná schopnosť.

Aktuálna platobná schopnosť sa určuje ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Podnik sa považuje za solventný, ak nemá žiadne dlhy po lehote splatnosti voči dodávateľom, bankové úvery a iné vyrovnania.

Očakávaná (budúca) platobná schopnosť sa určuje k určitému nadchádzajúcemu dátumu porovnaním výšky jeho platobných prostriedkov s naliehavými (prioritnými) záväzkami podniku k tomuto dátumu.

Na zistenie aktuálnej platobnej schopnosti je potrebné porovnať likvidné aktíva prvej skupiny s platobnými záväzkami prvej skupiny. V ideálnom prípade, ak je koeficient jeden alebo trochu viac. Podľa súvahy je možné tento ukazovateľ vypočítať iba raz za mesiac alebo štvrťrok. Podniky sa každý deň vyrovnávajú s veriteľmi.

Na posúdenie perspektívnej solventnosti sa počítajú tieto ukazovatele likvidity: absolútna, stredná a všeobecná.

Absolútny ukazovateľ likvidity je určený pomerom likvidných prostriedkov prvej skupiny k celkovej sume krátkodobých dlhov podniku (V. časť súvahy). Jeho hodnota sa považuje za dostatočnú, ak je nad 0,25 - 0,30. Ak je podnik v súčasnosti schopný splatiť všetky svoje dlhy o 25 – 30 %, jeho platobná schopnosť sa považuje za normálnu.

Pomer likvidných prostriedkov prvých dvoch skupín k celkovej sume krátkodobých dlhov podniku je stredným ukazovateľom likvidity. Pomer 1:1 zvyčajne vyhovuje. Nemusí však postačovať, ak veľkú časť likvidných prostriedkov tvoria pohľadávky, z ktorých niektoré je ťažké vymôcť včas. V takýchto prípadoch je potrebný pomer 1,5:1.

Ukazovateľ celkovej likvidity sa vypočíta ako podiel celkovej sumy obežných aktív k celkovej sume krátkodobých záväzkov. Koeficient 1,5-2,0 zvyčajne vyhovuje.

Upozorňujeme, že len na základe týchto ukazovateľov nie je možné presne posúdiť finančnú situáciu podniku, pretože tento proces je veľmi zložitý a nie je možné poskytnúť úplný opis 2-3 ukazovateľov. Ukazovatele likvidity sú relatívne ukazovatele a po určitú dobu sa nemenia, ak sa čitateľ a menovateľ zlomku úmerne zvýši. Tá istá finančná pozícia sa môže počas tejto doby výrazne zmeniť, napríklad sa zníži zisk, ziskovosť, pomer obratu atď.. Preto pre úplnejšie a objektívnejšie posúdenie likvidity môžete použiť nasledujúci faktoriálny model:

Klik = Obežný majetok / Zisk v súvahe * Zisk v súvahe / Krátkodobé dlhy = x1 * X 2,

kde x 1- ukazovateľ charakterizujúci hodnotu obežných aktív na rubeľ zisku;

X 2- ukazovateľ, ktorý vyjadruje schopnosť podniku splácať svoje dlhy na úkor výsledkov svojej činnosti a charakterizuje stabilitu financií.

Čím vyššia je jeho hodnota, tým lepšia je finančná situácia podniku.

Na výpočet vplyvu týchto faktorov môžete použiť metódy substitúcie reťazca alebo absolútne rozdiely.

Pri určovaní platobnej schopnosti je žiaduce zvážiť štruktúru celého kapitálu vrátane hlavného. Ak sú držby (akcie, zmenky a iné cenné papiere) dosť významné a sú kótované na burze, možno ich predať s minimálnymi stratami. Držby poskytujú lepšiu likviditu ako niektoré komodity. V takejto situácii spoločnosť nepotrebuje veľmi vysoký pomer likvidity, keďže pracovný kapitál je možné stabilizovať predajom časti pracovného kapitálu. A ďalším ukazovateľom likvidity (pomer samofinancovania) je pomer výšky príjmu zo samofinancovania (výnos + odpisy) k celkovej výške vnútorných a vonkajších zdrojov finančných príjmov.

Tento pomer možno vypočítať ako pomer príjmu zo samofinancovania k pridanej hodnote. Ukazuje mieru, do akej podnik samofinancuje svoje aktivity vo vzťahu k vytvorenému bohatstvu. Môžete tiež určiť, koľko samofinancovaného príjmu pripadá na jedného zamestnanca podniku. Takéto ukazovatele sa v západných krajinách považujú za jedno z najlepších kritérií na určenie likvidity a finančnej nezávislosti spoločnosti a možno ich porovnávať s inými podnikmi.

Pri analýze solventnosti by sa okrem kvantitatívnych ukazovateľov mali študovať aj kvalitatívne charakteristiky, ktoré nemajú kvantitatívnu zmenu, ktoré možno charakterizovať ako závislé od finančnej flexibility podniku.

Finančná flexibilita je charakterizovaná schopnosťou podniku odolávať neočakávaným prerušeniam peňažných tokov v dôsledku nepredvídaných okolností. To znamená možnosť požičiavať si z rôznych zdrojov, zvyšovať základné imanie, predávať a presúvať aktíva, meniť úroveň a charakter podniku tak, aby odolal meniacim sa podmienkam.

Schopnosť požičať si peniaze závisí od rôznych faktorov a podlieha rýchlym zmenám. Je určená ziskovosťou, stabilitou, relatívnou veľkosťou podniku, situáciou v odvetví, zložením a štruktúrou kapitálu. Predovšetkým to závisí od takého externého faktora, akým je stav a smer zmien na úverovom trhu. Schopnosť získať úver je dôležitým zdrojom hotovosti, keď je potrebná, a je dôležitá aj vtedy, keď podnik potrebuje poskytnúť krátkodobé úvery. Vopred dohodnuté financovanie alebo otvorené úverové linky (úver, ktorý si podnik môže vziať v určitom časovom období a za určitých podmienok) sú spoľahlivejšie zdroje na získanie finančných prostriedkov v prípade potreby ako potenciálne financovanie. Pri posudzovaní finančnej flexibility podniku sa berie do úvahy rating jeho zmeniek, dlhopisov a prioritných akcií; obmedzenie predaja aktív; stupeň náhodnosti výdavkov a schopnosť rýchlo reagovať na meniace sa podmienky, ako je štrajk, pokles dopytu alebo eliminácia zdrojov ponuky.

V teórii a praxi trhového hospodárstva sú známe aj niektoré ďalšie ukazovatele, ktoré sa používajú na spresnenie a prehĺbenie analýzy vyhliadok solventnosti. Najdôležitejšie z nich sú príjem a schopnosť zarábať, keďže tieto faktory sú rozhodujúce pre finančné zdravie podniku. Schopnosťou zarábať sa rozumie schopnosť podniku v budúcnosti neustále získavať príjmy zo svojich hlavných činností. Na posúdenie tejto schopnosti sa analyzujú ukazovatele primeranosti hotovosti a ich kapitalizácia.

Pomer primeranosti hotovosti (Cds) odráža schopnosť spoločnosti zarobiť ich na pokrytie kapitálových výdavkov, zvýšenie pracovného kapitálu a vyplatenie dividend. Na elimináciu vplyvu cyklickosti a inej náhodnosti sa v čitateli a menovateli používajú údaje za 5 rokov. Výpočet sa vykonáva podľa nasledujúceho vzorca:

Ukazovateľ hotovostnej primeranosti rovný jednej ukazuje, že podnik je schopný fungovať bez využívania externého financovania. Ak je tento koeficient nižší ako jedna, potom podnik nie je schopný udržať výplatu dividend a súčasnú úroveň produkcie vzhľadom na výsledky svojej činnosti.

Ukazovateľ peňažnej kapitalizácie (Kcn) sa používa na určenie úrovne investícií do majetku podniku a vypočíta sa podľa vzorca:

Úroveň kapitalizácie finančných prostriedkov sa považuje za dostatočnú v rozmedzí 8-10%. Podnik musí regulovať dostupnosť likvidných prostriedkov v medziach ich optimálnej potreby, ktorá pre každý konkrétny podnik závisí od nasledujúcich faktorov:

veľkosť podniku a objem jeho činností (čím väčší objem výroby a predaja, tým väčšia zásoba zásob);

odvetvia priemyslu a výroby (dopyt po produktoch a miera príjmu z jeho realizácie);

trvanie výrobného cyklu (hodnota nedokončenej výroby);

čas potrebný na obnovu zásob materiálu (dĺžka ich obratu);

sezónnosť podniku;

všeobecná ekonomická situácia.

Ak je pomer obežných aktív a krátkodobých záväzkov nižší ako 1:1, potom môžeme povedať, že podnik nie je schopný splácať svoje účty. Pomer 1:1 predpokladá rovnosť obežných aktív a krátkodobých záväzkov. Vzhľadom na rôznu mieru likvidity aktív možno s istotou predpokladať, že všetky aktíva budú urýchlene predané, a preto v tejto situácii existuje ohrozenie finančnej stability podniku. Ak hodnota Kt.l. výrazne presahuje pomer 1:1, možno konštatovať, že podnik má značné množstvo voľných zdrojov generovaných z vlastných zdrojov.

Zo strany veriteľov podniku je táto možnosť tvorby pracovného kapitálu najvýhodnejšia. Zároveň z pohľadu manažéra môže byť výrazná akumulácia zásob v podniku, presmerovanie finančných prostriedkov do pohľadávok spojené s nesprávnym riadením majetku podniku.

Rôzne ukazovatele likvidity poskytujú nielen všestranný popis stability finančnej pozície podniku s rôznym stupňom účtovania likvidných prostriedkov, ale spĺňajú aj záujmy rôznych externých používateľov analytických informácií. Takže napríklad pre dodávateľov surovín a materiálov je najzaujímavejší pomer absolútnej likvidity (Ka.l.). Banka poskytujúca úvery tomuto podniku venuje väčšiu pozornosť strednému ukazovateľu likvidity (Kp.l.). Kupujúci a majitelia akcií a dlhopisov podniku vo väčšej miere hodnotia finančnú stabilitu podniku aktuálnym ukazovateľom likvidity (Kt.l.).

Treba poznamenať, že mnohé podniky sa vyznačujú kombináciou nízkych ukazovateľov priebežnej likvidity s vysokým pomerom celkového krytia. Je to spôsobené tým, že podniky majú nadmerné zásoby surovín, materiálov, komponentov, hotových výrobkov a často neopodstatnene veľké rozpracovanosti.

Neopodstatnenosť týchto nákladov vedie v konečnom dôsledku k nedostatku finančných prostriedkov. Preto aj pri vysokom pomere celkového krytia je potrebné identifikovať stav a dynamiku jeho zložiek, najmä pri tých položkách, ktoré sú zaradené do tretej skupiny súvahových aktív.

Ak má podnik nízky ukazovateľ priebežnej likvidity a vysoký koeficient celkového krytia, zhoršenie týchto ukazovateľov obratu naznačuje zhoršenie platobnej schopnosti tohto podniku. Aby bolo možné objektívnejšie posúdiť platobnú schopnosť podniku, keď sa v ňom zistí zhoršenie. Zároveň je potrebné samostatne chápať dôvody omeškania platieb za výrobky a služby spotrebiteľmi, hromadenie nadmerných zásob hotových výrobkov, surovín, materiálov atď. Tieto dôvody môžu byť externé, viac-menej nezávislé od analyzovaného podniku, alebo môžu byť interné. Najprv je však potrebné vypočítať vyššie uvedené ukazovatele likvidity, určiť odchýlku v ich úrovni a veľkosť vplyvu rôznych faktorov na ne.

2. Marketingová analýza tovaru

Marketingová analýza produktu najskôr zabezpečuje rozdelenie troch úrovní produktu:

Prvým je produkt podľa zámeru výrobcu. Ide o firemnú víziu hlavného benefitu, ktorý môže spotrebiteľ z konkrétneho produktu získať, ide o to, čo si vlastne spotrebiteľ kúpi. Na vyriešenie problému je totiž potrebný akýkoľvek produkt. Šéf firmy Revlon o tom raz krásne povedal: "V továrni vyrábame kozmetiku. V obchode predávame nádej." Je zrejmé, že ženy nepotrebujú rúž samy o sebe, musia vyzerať dobre, a preto vznikol tento produkt. „Product by design“ je víziou spoločnosti o primárnom prínose produktu pre spotrebiteľa, ale musí to byť vízia „oku zákazníka“.

Druhý je skutočný produkt. Po realizácii plánu sa tak skutočne stalo. Odzrkadľuje už také vlastnosti produktu, ako je kombinácia vlastností, úroveň kvality, cena, vonkajší dizajn (dizajn), značka, obal.

Tretím je výrobok s výstužou tzv. Zabezpečuje poskytovanie doplnkových služieb alebo výhod kupujúcim tovaru. Firmy často tovar nielen predávajú, ale poskytujú aj balík služieb, ktorý je zameraný na riešenie problémov spojených s užívaním kupovaného tovaru (dodanie, montáž, možnosť predaja na úver, záruky a pod.). V dôsledku toho sa produkt nakoniec zmení na niečo viac, než len na jednoduchý súbor funkčných charakteristík. Napríklad ľudia prichádzajú do reštaurácie spravidla nielen preto, aby si kúpili a zjedli určité jedlo, ale tiež pre seba hľadajú určitú atmosféru, ktorá je vytvorená vďaka polohe a interiéru reštaurácie, hudbe, obsluhe, kulinárstvu. vlastnosti atď.

Večera v reštaurácii nie je ani tak skutočným jedlom, ako skôr zábavou, rituálom, komunikáciou, vyjadrením emócií.

Spoločnosť farieb a lakov vyrába a predáva farby a laky. Aký je tento produkt pre kupujúcich? Majú ľudia potrebu farby ako takej? Farba je niečo, čím si môžete urobiť svoj domov pohodlnejší, útulnejší, chránený. Preto v tomto prípade ľudia v konečnom dôsledku nekupujú farbu, ale príležitosť vytvoriť krásu, útulnosť a pohodlie vo svojom dome.

Ľudia tiež nepotrebujú kovovo-plastové okná. Ale je potrebné, aby ich byty boli chránené pred hlukom z ulice a chladom. Plastové okná nebudú vždy tovarom. Ak niekto ponúka iný, lepší spôsob ochrany pred hlukom a chladom, potom ho pravdepodobne spotrebiteľ uprednostní.

Preto je vo fáze vývoja produktu veľmi dôležité správne určiť tie základné spotrebiteľské potreby, ktoré je možné uspokojiť pomocou určitého produktu, následne produkt vyvinúť v reálnej podobe, nájsť efektívne spôsoby, ako ho posilniť, aby sa vytvoril v všeobecný taký súbor výhod, ktorý najúplnejšie uspokojí spotrebiteľa. Tovary a služby podľa druhu spotrebiteľa sa delia na dve veľké skupiny – spotrebný tovar a tovar na priemyselné (priemyselné) účely.

Spotrebný tovar je tovar, ktorý kupujú koneční spotrebitelia pre osobnú potrebu. Sú rozdelené do štyroch skupín.

Tovar každodennej potreby. Nákup týchto produktov často prebieha bez akejkoľvek analýzy z hľadiska porovnania s podobnými produktmi. Spotrebný tovar možno rozdeliť do podskupín:

a) hlavný tovar neustáleho dopytu – nakupuje sa pravidelne (napríklad čistiace prostriedky, mliečne výrobky, cukor, obilniny); b) tovar impulzívneho dopytu – získava sa spontánne (napríklad čokoládové tyčinky, nápoje, žuvačky); c) núdzový tovar – zakúpený v prípade núdze (napríklad repelenty proti komárom v lete, opaľovací krém, odsávačka mlieka pre matku dojčaťa). 2. Predvýberový tovar. Ide o tovar, pri ktorom si spotrebiteľ pred kúpou porovná jednotlivé ukazovatele - kvalita, cena, životnosť, vzhľad atď. (Napríklad mobilné telefóny, televízory, fotoaparáty, nábytok, autá, byty). Rozlišujte medzi podobnými produktmi (podobnou kvalitou, ale rozdielnou cenou) a odlišnými produktmi.

Tovar špeciálneho dopytu. Ide o tovar s jedinečnými vlastnosťami, ako aj o niektoré značkové tovary, ktorých nákup sa zvyčajne uskutočňuje v špeciálnych showroomoch (niektoré značky a modely áut, hodinky, oblečenie od známych návrhárov a pod.) Spravidla ide o drahý tovar, nakupovali zriedka, nákupy sú plánované vopred.

Tovar pasívneho dopytu. Ide o spotrebný tovar, o ktorom spotrebiteľ nevie, alebo o ňom vie, no neuvažuje o vhodnosti jeho kúpy (poistenie, zabezpečenie domu a pod.). V zásade je o tieto tovary záujem, ale aktívne sa neprejavuje. Priemyselný tovar je tovar, ktorý sa kupuje za účelom jeho ďalšieho spracovania alebo použitia vo výrobnej činnosti, na ďalší predaj alebo prenájom. Rozlišujú sa tieto skupiny týchto produktov:

materiály a detaily. Materiály sú tovary, ktoré sa plne využívajú vo výrobnom procese. Materiály možno rozdeliť na suroviny a polotovary.

Diely sú súčiastky (napr. pneumatiky, elektromotory). Materiály a diely sa stávajú súčasťou toho, čo sa vyrába.

kapitálový majetok. Ide o produkty, ktoré už existujú v hotovej podobe. Kapitálový majetok možno rozdeliť na stacionárny (hlavný) a pomocný. Stacionárne zahŕňajú budovy, stavby, stacionárne zariadenia (generátory, výťahy, obrábacie stroje a pod.) Stacionárne zariadenia sú obdobou tovaru dlhodobej spotreby a predvýberu. Doplnkové vybavenie zahŕňa mobilné zariadenia, kancelárske potreby a vybavenie. Kapitálový majetok, samozrejme, nie je súčasťou produkcie, ktorá sa vyrába.

Pomocné materiály a služby. Materiály sa delia na dva typy: pracovné materiály (napríklad palivo a mazivá) a materiály na údržbu a opravy (napríklad prášok do kopírok). Pomocné materiály sú podobné tovarom bežnej spotreby. Služby sa ďalej delia: na výrobu (služby údržby a opravy zariadení, Inžinierstvo, leasing); distribúcia (komerčná, doprava); odborné (finančné, informačné, poradenské, bankové, reklamné, poisťovacie); sociálne (vzdelávacie, kultúrne a iné služby).

Uvoľnenie tovaru je výroba a predaj určitého súboru tovarových jednotiek (názvov výrobkov). Takmer každý podnik má určitý sortiment (sortiment), tvorí vlastnú produktovú politiku.

Obchodná položka je špecifický typ, model alebo značka produktu.

Komoditná línia (sortimentná skupina) - skupina tovarových jednotiek, ktoré sú si určitým spôsobom blízke (alebo ich kombinácia) - funkčný účel, spotrebiteľský kontingent, distribučné kanály atď. Napríklad spoločnosť špecializujúca sa na výrobu tovaru pre šport a voľný čas môže mať nasledujúce produktové rady ako športová obuv, športové oblečenie, športové potreby. Nomenklatúra tovaru - súbor produktových radov (sortimentných skupín). Nomenklatúru komodít charakterizujú tieto ukazovatele:

Šírka sortimentu je celkový počet sortimentných skupín tovaru;

Nasýtenie nomenklatúry komodít - celkový počet jednotiek komodít; - Hĺbka nomenklatúry tovaru - počet tovarových jednotiek v rámci sortimentnej skupiny.

Sortiment spoločnosti nie je statický, mení sa. Ak spoločnosť presadzuje politiku rozširovania sortimentu, môže k tomu dôjsť buď externou alebo internou expanziou.

Implementácia prvej cesty predpokladá, že podnik v štruktúre svojho výkonu zvyšuje počet produktových jednotiek rozšírením cenových a kvalitatívnych radov.

Druhým spôsobom je rozšírenie sortimentu o nové produktové jednotky na trh v už zvládnutom cenovom a kvalitatívnom rozsahu.

likvidita solventnosť marketingový produkt

Skúmať mieru využitia fondu pracovného času (FRV), určiť vplyv faktorov na fond pracovného času.

IndicatorPlanReportPriemerný ročný počet zamestnancov (osôb), 350340 Dni odpracované jedným zamestnancom za rok (dni), D235230 Hodiny odpracované jedným zamestnancom za rok (hodiny), t18801794

1) Na štúdium miery použitia PDF používame nasledujúci vzorec:

PDF = * D * P, kde:

Priemerný ročný počet zamestnancov (osôb);

D - počet dní odpracovaných jedným zamestnancom za rok (dni);

P - priemerné trvanie pracovného dňa (h / deň).

Nájdite priemerný pracovný deň pre plán a pre správu pomocou vzorca: P = . Potom nájdeme PDF pre plánované a vykazované obdobia, ako aj odchýlky a miery rastu. Výsledky dáme do tabuľky.

IndikátorPlanReportDeviationMiera rastu (%)Priemerný ročný počet zamestnancov (osôb), 350340-1097,14 Dni odpracované jedným zamestnancom za rok (dni), D235230-597,87 Hodiny odpracované jedným zamestnancom za rok (hod), t18801794-8695,43 Priemerná dĺžka pracovného dňa (h / deň), P87,8-0,297, 5FRV (hod.)658000609960-4804092,7

Vidíme, že v tomto podniku je FCF vo vykazovanom roku nižšia ako FCF v plánovanom roku na 48 040 hodín. Znamená to, že dostupné pracovné zdroje nie sú plne využité. Následne vzniká rezerva na zvýšenie produktivity pracovníkov odstránením strát pracovného času, t.j. možné zvýšenie produkcie.

2) Určme vplyv takých faktorov, ako je priemerný ročný počet zamestnancov, počet dní odpracovaných jedným zamestnancom za rok, priemerná dĺžka pracovného dňa, na PDF pomocou rovnakého vzorca:

PDF = * D * P

Aplikujeme metódu absolútnych rozdielov.

?FRV = (f - pl) * Dpl * Ppl \u003d (340-350) * 235 * 8 \u003d -18 800 h

?FRFD \u003d (Df – Dpl) * f * Ppl \u003d (230-235) * 340 * 8 \u003d -13600h

?FRVP \u003d (Pf - Ppl) * Df * f \u003d (7,8-8) * 230 * 340 \u003d -15 640 h

BF: ?PDF = ?FRV + ?FRDD + ? FRVP

18800 - 13600 - 15640

Závery.

Ako vidno, dostupné pracovné zdroje nie sú plne využité. V priemere jeden zamestnanec odpracoval namiesto 235 dní 230 dní. Mimoriadne plánovaná celodenná strata pracovného času predstavovala v tejto súvislosti 5 dní na zamestnanca a 1700 dní (5 dní * 340 osôb), resp. 13 600 hodín (1700 dní * 8 hodín) pre všetkých zamestnancov.

Straty pracovného času v rámci zmeny sú tiež významné: za 1 deň predstavovali 0,2 hodiny a za všetky dni odpracované všetkými zamestnancami - 15 640 hodín. Celková strata pracovného času predstavovala 29240 hodín (13600 hodín + 15640 hodín) alebo 4,8 % (29240 / 609960 * 100 %).

A pokles priemerného ročného počtu zamestnancov o 10 ľudí viedol aj k poklesu PDF o 18 800 hodín.

Vo všeobecnosti sa FCF vo vykazovanom roku v porovnaní so základným rokom znížila o 48 040 hodín.

Zistite dostupnosť dlhodobého majetku na začiatku a na konci účtovného obdobia. Vo všeobecnosti a podľa druhu stanovte priemernú ročnú cenu dlhodobého majetku. Určiť dynamiku a štruktúru OF podľa druhu, účelu, vo vzťahu k výrobnému procesu.

Typy OFAk dispozícii na začiatku obdobia tisíc rubľov. Prijatých tisíc rubľov. OPF Z iných odvetví11804 80-754130Nevýroba. OF12620 2015483254Celkom OF

Riešenie:

1.Stanovme prítomnosť dlhodobého majetku na začiatku a na konci vykazovaného obdobia pomocou vzorca:

OF začiatok obdobia + OF prijaté = OF na dôchodku + NA konci obdobia

Виды ОФНаличие на начало периода тыс. руб.Поступило тыс. рубВыбыло тыс. руб.Наличие на конец периода тыс. руб.20092010200920102009201020092010Здания1010010100 1010010100Сооружения43004261 39 42614261Передаточные уст-ва213213 213213Машины и оборудов.495004953012011090504953049590Транспортные ср-ва790080203001501809080208080Инструмент2524 1 2424Итого ОПФ72038721484202603101407214872268ОФ др. отраслей118041113080 7541301113011000Непроизводств. OF126207808201548325478087769Celkovo OF964629108652027558963249108691037

.Stanovme priemerné ročné náklady na dlhodobý majetok všeobecne a podľa druhov podľa vzorca:

OF priemer = (OF začiatok obdobia + OF koniec obdobia) / 2

Vyhodnoťte dynamiku všetkých ukazovateľov

a) absolútna odchýlka

b) rýchlosť rastu

Typy OFAPriemerné ročné nákladyDynamická štruktúra20092010miera rastu, %podiel%sp. Вес20092010Здания1010010100010014,0113,99-0,02Сооружения4280,54261-19,599,545,945,90-0,04Передаточные ус-ва21321301000,300,290,00Машины и обор.495154956045100,0968,6868,64-0,05Транспортные ср-ва7960805090101,1311,0411,150, 11Prístroj 24.524-0.597.960.030.030.00Súčet OPF7209372208115100,16100% 76,88100% 79,32,42 vr. aktívny OF495154956045100.0968.6868.64-0.05pasívny OF2257822648700.0731.3231.360.05OF iných odvetví OF102147788,5-2425,576,2510,898,55-2,34 Spolu OF9377491061,5-2712,597,11100 % 100 % -

Odpoveď: Fixné aktíva v porovnaní s rokom 2009 (podľa výsledkov bolo na konci roka 2010 91037 tisíc rubľov) sa zmenili smerom nadol o 5425 tisíc rubľov, v súvislosti s čím sa priemerné ročné náklady na OF znížili o 2712,50 tisíc rubľov. alebo 2,89 %.

Podiel OPF v porovnaní s celou hmotou OP je za roky 2009, 2010 76, 88, resp. nezúčastňujú na výrobnom procese rovnakým percentom.

3. Definujte:

Vplyv na rentabilitu aktív OPF aktíva rentabilita aktív. časti OPF a ud. hmotnosť aktív. časti OPF v súhrne OPF;

vplyv faktorov na ziskovosť OPF;

Stanoviť rezervy na zvýšenie efektívnosti využívania BPF.

Ukazovateľ20092010Odchylka Vzorec výpočtuObjem VP (tisíc rubľov)440590150Priem. ročné náklady na OPF (tisíc rubľov) 20526055 Priem. ročné náklady aktíva OPF (tisíc rubľov) 13615923 Zisk z predaja (tisíc rubľov) 15183 hmotnosť aktívnej časti OPF 0,660,61-0,05 OPF3 243 710,47 Objem VP/priemerná hodnota aktívneho OPF

Vplyv faktorov na produktivitu kapitálu:

Fo \u003d Fo aktívum * Špecifická hmotnosť * OPF pôsobí v celkovom OPF

Faktory ovplyvňujúce rentabilitu aktív OPF sú: zmena podielu aktíva. časti prostriedkov v celkovej výške OPF; zmena rentability aktív majetkovej časti fondov.

Na základe dostupných údajov vypočítame vplyv faktorov metódou absolútnych rozdielov.

Fo good.v \u003d (Stupeň.v (2010) - Good.v. (10)) * Fo (2009) \u003d (0,61-0,66) * 3,24 \u003d -0,162;

Fo akt = (Fo akt (2010) -Fo akt (2010)) * sp.v. akt.h. (2010)= (3,71-3,24)*0,61 = 0,286

záver:V dôsledku poklesu v váha aktíva časti OPF o 0,05 % Fo OPF sa znížila o 162 rubľov a v dôsledku rastu Fo sa aktíva časti OPF zvýšilo o 286 rubľov.

Poďme určiť vplyv faktorov na ziskovosť OPF pomocou vzorca:

R opf \u003d Zisk / OPF

nájsť pomocou metódy substitúcie reťazca:

1)R OPF (2009) \u003d P (2009) / OPF (2009); Ropf \u003d 15/205 \u003d 0,0731;

R OPF (2010) \u003d P (2009) / OPF (2010); R OPF opf \u003d 15/260 \u003d 0,0577;

?ROPF (opf) = R OPF (opf) - R opf (2009)

?ROPF (opf)=0,0577-0,0731= -0,0154

2)R OTF (P) \u003d P (10) / OTF (10);

R OPF (P) \u003d 18/260 \u003d 0,0692;

?R (P) \u003d R (P) - ROPF (opf);

?R(P) = 0,0692 - 0,0577 = 0,0115

bf: ?R = ?R(OPF) + ? R(P)

0039= -0,0154+0,0115

Záver: So zvýšením zisku o 3 tisíc rubľov sa ziskovosť (OPF) znížila o 0,0154 tisíc rubľov. A so zvýšením OPF o 55 000 rubľov sa ziskovosť OPF zvýšila o 0,0115 tisíc rubľov. Vo všeobecnosti sa ziskovosť OPF znížila o 0,00039 tisíc rubľov.

AKTÍVNE od 01.01.2009 od 01.01.2010 od 01.01.2011. Dlhodobý majetok Dlhodobý majetok185202254025400Nehmotný majetok200025003000Dlhodobé finančné investície200020002500Súčet za oddiel 12252027040309002 Krátkodobý majetokZásoby10304013000 suroviny a spotrebný materiál5500700010500nedokončená výroba250032007000hotové výrobky230028006500Pohľadávky520048004560Krátkodobé finančné investície1200600400Peniaze55407420070002058000420758020580004207580Do 2207580Kč Капитал и резервыУставный капитал800080008000Добавочный капитал143201587022860Резервный капитал354084509120Итого по разделу 32586032320399804. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты600040002000Итого по разделу 46000400020005. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты3500950012500Кредиторская задолженность9400704012960в т. ч.: поставщики и подрядчики8030535010655персоналу по оплате труда580640820Бюджету430350575По авансам полученным0250310Прочие кедиторы360450600Итого по разделу 5129001654025460БАЛАНС447605286067440

Celkové hodnotenie

Majetok podniku je určený na výrobu a predaj výrobkov, vykonávanie prác, poskytovanie služieb.

Založenie podniku ako právnickej osoby predpokladá dostupnosť finančných zdrojov na obstaranie potrebného majetku.

Počas prevádzky nehnuteľnosti sa aktualizuje.

Hlavné výrobné aktíva sú mnohokrát zapojené do výrobného procesu, pravidelne sa aktualizujú z dôvodu morálneho alebo fyzického opotrebovania a vyžadujú značné kapitálové investície.

Pracovný kapitál podniku sa úplne spotrebuje počas jedného výrobného a obchodného cyklu a na zabezpečenie nepretržitého výrobného procesu je potrebné ich neustále dopĺňať na základe priťahovania zdrojov vo voľnej hotovosti.

Pracovný kapitál (zásoby a náklady) a obehové fondy (hotové nepredané výrobky, hotovosť a zúčtovanie) tvoria pracovný kapitál podniku.

Posúdenie umiestnenia a štruktúry majetku má prvoradý význam pri určovaní finančnej situácie podniku.

Iracionálna štruktúra majetku, spôsobená nedostatočnou obnovou investičného majetku s vysokým stupňom opotrebovania, môže viesť k zníženiu objemu výroby a predaja výrobkov (práce, služby) a v dôsledku toho k zhoršenie finančnej situácie podniku.

Neodôvodnené zvýšenie nákladov na rozostavanú výstavbu, prítomnosť prebytočných zásob materiálu a výrobných zdrojov alebo nelikvidného, ​​nežiadaného tovaru vedie k neprimeranému zvýšeniu výrobných nákladov a k „zmrazovaniu“ finančných prostriedkov, ktoré ich odvádzajú z ekonomického obehu. . Nedostatok zásob zároveň negatívne ovplyvňuje aj finančnú situáciu podniku, pretože môže viesť k zníženiu výroby a zníženiu výšky zisku.

Rast pohľadávok môže ovplyvniť načasovanie bežných platieb a vyžadovať zvýšenie záväzkov, čím sa oslabí finančná spoľahlivosť podniku ako ekonomického partnera.

Neodôvodnené zvýšenie vypožičaných prostriedkov môže viesť k potrebe znížiť majetok podniku na vyrovnanie s veriteľmi.

Zväčšenie veľkosti nehnuteľnosti prispeje k zvýšeniu výšky odvodov z príjmu dane z nehnuteľnosti a potrebe dodatočných zdrojov financovania.

Preto, aby sa vylúčil výskyt predpokladov finančnej nestability, musí mať ekonomický subjekt racionálnu štruktúru majetku a neustále vyhodnocovať prebiehajúce zmeny v jeho zložení.

Analýza dynamiky zloženia a štruktúry majetku podniku je založená na porovnaní vykazovaných údajov súvahy za niekoľko období. Na posúdenie pohybu dlhodobého majetku podniku a určenie miery jeho znehodnotenia, štúdium zloženia dlžníkov, peňažných tokov atď. by ste mali použiť doplňujúce údaje z formulárov č. 2, 3, 4 účtovnej závierky, ako aj ako primárne účtovné údaje, ktoré dešifrujú a spresňujú bilanciu jednotlivých článkov.

Súvahový majetok umožňuje všeobecne posúdiť zmenu celého majetku podniku, vyčleniť dlhodobý majetok (I. časť súvahového majetku) a obežný majetok (II. časť súvahového majetku) v jeho zložení, študovať dynamiku majetkovej štruktúry.

Analýza dynamiky zloženia a štruktúry majetku umožňuje zistiť veľkosť absolútneho a relatívneho prírastku alebo úbytku celého majetku podniku a jeho jednotlivých druhov.

Nárast aktív naznačuje expanziu podniku, ale môže byť aj výsledkom vplyvu inflácie. Zníženie majetku naznačuje zníženie ekonomického obratu podniku a môže byť dôsledkom odpisovania dlhodobého majetku, alebo dôsledkom zníženia skutočného dopytu po tovaroch, prácach a službách podniku, obmedzenia prístupu k trhy surovín, polotovarov, prípadne začlenenie dcérskych spoločností do aktívneho hospodárskeho obratu na úkor materskej spoločnosti.spoločnosti.

Analýza určuje hodnotu reálnych aktív, ktoré charakterizujú produkčný potenciál podniku. Patria sem: dlhodobý majetok, zásoby a nedokončená výroba. Tieto prvky, ktoré sú v podstate výrobnými prostriedkami, vytvárajú nevyhnutné podmienky na vykonávanie hlavnej činnosti.

Podiel nehnuteľného majetku sa určuje pomerom jeho hodnoty k súvahovej mene. Tento koeficient má obmedzené využitie a môže odrážať skutočnú situáciu len v podnikoch vo výrobných odvetviach a v rôznych odvetviach sa bude výrazne líšiť.

Nárast podielu nehnuteľností na celkovej hodnote všetkého majetku naznačuje potenciál podniku rozširovať objem výrobných činností.

Ukazovatele štrukturálnej dynamiky odrážajú podiel participácie jednotlivých druhov nehnuteľností na celkovej zmene celkových aktív. Ich analýza nám umožňuje usudzovať, do akých aktív sú investované novoprilákané finančné zdroje alebo ktoré aktíva sa znížili v dôsledku odlevu finančných zdrojov.

Štruktúra majetku závisí od špecifík podniku. Napríklad priemyselné podniky v strojárstve, výrobe nástrojov, lodiarstve a chemickom priemysle sa vyznačujú vysokou kapitálovou náročnosťou a majú až 70 % fixných aktív vo svojom majetku. Podniky obchodu, verejného stravovania a služieb majú odlišnú štrukturálnu štruktúru: podiel investičného majetku predstavuje v priemere 20-30%, resp. prevádzkový kapitál predstavuje 70-80%. Preto by sa pri posudzovaní majetkovej štruktúry malo vychádzať z odvetvových a individuálnych charakteristík konkrétneho podniku. Zmena majetkovej štruktúry vytvára určité príležitosti pre hlavnú (výrobnú) a finančnú činnosť a ovplyvňuje obrat celkových aktív.

Metodika hodnotenia stavu majetku podniku zahŕňa:

horizontálna analýza aktívnych položiek súvahy, založená na štúdiu dynamiky ukazovateľov a určovaní ich absolútnych a relatívnych zmien;

vertikálna analýza aktívnych položiek súvahy, štúdium štruktúry majetku a dôvodov jej zmeny. Pri vertikálnej analýze sa zisťuje podiel jednotlivých položiek vo vzťahu k mene súvahy a vo vzťahu k hodnote dlhodobého a obežného majetku.

Posúdenie majetkového stavu podniku a zdrojov jeho založenia

Na základe metód horizontálnej a vertikálnej analýzy súvahy našej úlohy zhodnotíme majetkový stav podniku (tabuľka č. 1) a zdroje jeho vzniku (tabuľka č. 2). Vypočítame koeficienty autonómie, koncentrácie cudzieho kapitálu, pomer cudzieho a vlastného kapitálu (tabuľka č. 3), charakterizujúce celkovú finančnú stabilitu podniku a analyticky zhodnotíme dynamiku ukazovateľov.

Ako je zrejmé z tabuľky 1, celková hodnota majetku spoločnosti sa počas vykazovaného obdobia zvýšila o 14 580 tisíc rubľov, teda o 27,58 %. Stalo sa tak v dôsledku zvýšenia hodnoty obežných aktív o 10 720 tisíc rubľov, teda o 41,51 %. V rámci obežného majetku došlo k zvýšeniu hodnoty niektorých druhov majetku. Najväčší nárast bol vo výške Rezerv. Vo vykazovanom roku sa výška rezerv zvýšila o 11 000 tisíc rubľov. alebo o 84,62 %. Podiel prostriedkov v zúčtovaní vzrástol z 24,60 % o 10,99 percentuálneho bodu. Nárast zásob súvisí so zvýšením surovín a materiálov vo vykazovanom období v porovnaní s predchádzajúcim o 3 500 tisíc rubľov, ako aj so zvýšením nedokončenej výroby o 3 800 tisíc rubľov. as nárastom hotových výrobkov v skladoch o 3 700 tisíc rubľov. To, že podnik akumuluje suroviny, je dobré, to znamená, že objem výroby sa zvýši. To, že sa hotové výrobky nahromadili v skladoch, naznačuje, že obchodné oddelenie nefunguje dobre, prípadne ide o drahé výrobky (napríklad vrtuľník).

Hotovosť sa zvýšila o 160 tisíc rubľov. alebo o 2,16 %. Nárast hotovosti má pozitívny vplyv na platobnú schopnosť spoločnosti.

Krátkodobé finančné investície klesli o 200 tisíc rubľov. alebo o 33,33 %.

Na začiatku vykazovaného obdobia bola hodnota dlhodobého majetku 27 040 tisíc rubľov. Počas vykazovaného obdobia sa zvýšil o 3860 tisíc rubľov. alebo o 14,28 %. V rámci neobežného majetku došlo k zvýšeniu hodnoty niektorých druhov majetku. Fixné aktíva za 2860 tisíc rubľov. alebo o 12,69 % a dlhodobé finančné investície o 500 tisíc rubľov. alebo 25 %. K nárastu neobežného majetku došlo aj v dôsledku zvýšenia hodnoty nehmotného majetku o 500 tisíc rubľov. alebo 20 %. Tieto aktíva sa nezúčastňujú na obrate výroby, a preto zvýšenie ich výšky môže nepriaznivo ovplyvniť výkon finančnej a hospodárskej činnosti podniku. Na začiatku vykazovaného obdobia bola hodnota fixných aktív 22 540 tisíc rubľov. Počas vykazovaného obdobia sa zvýšil o 2860 tisíc rubľov. alebo o 12,69 %. Podiel dlhodobého majetku na hodnote majetku spoločnosti sa znížil o 4,98 percentuálneho bodu a ku koncu roka predstavoval 37,66 %. Nárast objemu fixných aktív bol spôsobený nárastom aktív priemyselnej výroby, keďže v súvahe podniku nie sú žiadne fixné nevýrobné aktíva.

Nárast nehmotného majetku o 500 000 rubľov alebo 20% naznačuje rozvoj inovatívnej činnosti: kapitálové investície do patentov a iného duševného vlastníctva.

Zvýšenie dlhodobých finančných investícií o 500 tisíc rubľov. alebo 22 % pravdepodobne z dôvodu, že sa spoločnosť zaoberala investičnou činnosťou. Rozvoj investičnej činnosti je opodstatnený, ak prináša podniku príjem.

Tabuľka. Analýza zloženia a štruktúry majetku podniku

Doučovanie

Potrebujete pomôcť s učením témy?

Naši odborníci vám poradia alebo poskytnú doučovacie služby na témy, ktoré vás zaujímajú.
Odoslať žiadosť s uvedením témy práve teraz, aby ste sa dozvedeli o možnosti konzultácie.