Prema postojećim standardima domaćeg zakonodavstva, svaka komercijalna struktura mora redovno organizovati provjeru inventara sopstvenu kasu, imovinu, zalihe ili stroge formulare za izvještavanje. Takve obaveze nameću se svim preduzećima, bez obzira na vrstu djelatnosti i oblik vlasništva.
Jedini uslov je preduzeće ima svojstvo pravnog lica. U postupku sprovođenja ovakve revizije zaposleni koji su članovi popisne komisije angažovani su na preračunu strogih izvještajnih obrazaca i drugih vrsta imovine, te vrše kompletan popis finansijskih rezervi.
Procedura za obavljanje popisa gotovine na blagajni je u potpunosti obuhvaćena regulisanje postojećeg postupka za obavljanje gotovinskih transakcija. Ovaj proces se pokreće na osnovu izdatog naloga rukovodioca preduzeća.
Osim toga, posebna odluka ili nalog može poslužiti kao osnova za pokretanje popisa.
Odgovoran za provođenje ovog postupka članovi posebno formirane popisne komisije. Ova komisija može uključivati i predstavnike menadžmenta kompanije i zaposlenike bilo kojeg drugog odjela organizacije, bez obzira na njihovu vrstu djelatnosti i nivo kvalifikacije.
Postojeća šema za provođenje inventara gotovine pretpostavlja da će neposredno prije početka ovog procesa članovi komisije morati dobiti svu najnoviju ulaznu i izlaznu dokumentaciju o novčanim tokovima. Blagajnici, koji su materijalno odgovorna lica, moraju dati pismenu potvrdu da su dokumenti prenijeti popisnoj komisiji ili računovodstvu, te da je sva gotovina iz kase uspješno kapitalizirana, a podignuta otpisana kao rashod.
U sljedećoj fazi provjere inventara, cash count, koji je bio u kasi. Iznos koji su članovi komisije dobili kao rezultat obračuna upoređuju se sa obračunskim iznosima koji su evidentirani u prethodno dostavljenoj dokumentaciji. Osim toga, obavezna je provjera podataka koji su zabilježeni u memoriji kasa u vlasništvu preduzeća.
Procedura za provođenje inventarne kontrole gotovine na blagajni uključuje poštivanje određenih metodoloških preporuka:
- U njemu moraju biti svi članovi komisije. U suprotnom, konačni rezultati takve provjere neće biti priznati kao legitimni.
- Svaki popis i svaki akt o popisu moraju biti sastavljeni u više primjeraka.
- Za postupak prebrojavanja novca na kasi potrebno je prisustvo materijalno odgovornog lica, a to je blagajnik.
- Sva dokumenta moraju biti potpisana od strane svakog člana komisije, kao i od lica koje snosi finansijsku odgovornost.
- Bilo kakve mrlje u izvještajima o provjeri inventara su neprihvatljive. Sve greške se ispravljaju precrtavanjem netačnih podataka. Ispravni unosi moraju biti postavljeni iznad precrtanih. Sve ispravke moraju biti potvrđene od strane članova komisije.
Na osnovu toga, konačni akt o popisu gotovine iz blagajne mora sadržavati podatke o knjigovodstvenim i stvarnim stanjem gotovine, spisak članova komisije, kao i potpis svakog od njih. Zatim se rezultati takve provjere prenose neposrednom menadžeru kompanije.
Tumačenje konačnih revizijskih podataka mora imati sljedeći pogled:
- Ukoliko se podaci poklapaju, zaključuje se da se računovodstveni proces unutar organizacije odvija korektno, a blagajnici rade bez grešaka.
- Ako se identifikuje gotovina ili višak gotovine, tada će se provesti postupak revizije računovodstvenih pravila, procijeniti profesionalni nivo blagajnika, kao i proučiti njegovu pouzdanost.
Provjera sredstava na bankovnim računima kompanije
Proces pripreme godišnjih finansijskih izvještaja treba pratiti popis novčanih sredstava na tekućim računima privrednog društva. To je zbog činjenice da većina organizacija, osim gotovine, koristi posebne bezgotovinske oblike plaćanja za međusobna poravnanja sa svojim partnerima.
Ove vrste finansijskih transakcija banke obavljaju koristeći bankovne račune. Svaka komercijalna struktura ima pravo da otvori sopstveni bankovni račun za obračun sa svojim partnerima u ruskoj i stranoj valuti.
Koriste se tekući bankovni računi u svrhu skladištenja i kretanja novčane mase. Preduzeće može imati više tekućih računa odjednom, koji se mogu otvoriti u raznim bankarskim institucijama. Osim toga, kompanija može otvoriti vlastiti devizni tekući račun kako u inostranstvu tako i unutar Ruske Federacije.
Neposredno prije nego što se izvrši popisna provjera sredstava na tekućim računima kompanije, potrebno je tačno utvrditi koje račune iu kojim bankama je komercijalna struktura otvorila. U tu svrhu se provodi detaljna studija postojeći ugovori o pružanju bankarskih usluga.
Istovremeno, potrebno je utvrditi stvarnu vrijednost i izvodljivost korištenja pojedinih tekućih računa. Ovisno o lokaciji kupca i dobavljača, utvrđuje se potreba korištenja jedne ili druge vrste tekućeg računa. Na osnovu toga se svi tekući računi obično dijele na lokalni I van grada.
Proces inventure uzima u obzir potrebu da se uporede uslovi ugovora o otvaranju tekućeg računa sa sintetičkim računovodstvenim informacijama, koje mogu potvrditi veličinu finansijskih stanja na bankovnim računima kompanije. koristi se za sumiranje svih kretanja i dostupnosti sredstava na računima. Na ovom računu sva sredstva mogu se procijeniti isključivo u rubljama.
Proces inventarizacije sredstava na bankovnim računima preduzeća odvija se u sklopu usaglašavanja stanja dugovnih računa sa podacima iz bankovnih izvoda. Kompanija mora dobiti potvrdu od banke o iznosu sredstava na računima. Istovremeno, veličina preostalih sredstava u okviru analitičkog i sintetičkog računovodstva upoređuje se sa stanjem bankovnih računa u bilansu stanja.
Provjera inventara uključuje provjeru identiteta prometa na zaduženju i kreditu informacionih računa sadržanih u bankovnim izvodima.
Članovi popisne komisije dužni su da usaglase bankovne izvode sa priloženom pratećom dokumentacijom, čime se utvrđuje tačan iznos sredstava naveden u izvodima.
Kompletnost bankovnih izvoda utvrđuje se na osnovu njihove numeracije za svaku pojedinačnu stranicu, kao i na osnovu prenosa stanja sredstava na računima.
Dostupnost strogih formulara za izvještavanje
Procedura za provjeru stvarnog broja dostupnih obrazaca strogog izvještavanja pretpostavlja:
- Usklađenost sa standardima za popunjavanje ovakvih obrazaca.
- Veličina stvarne vrijednosti obračunate BSO.
- Poređenje stvarnog broja OPS sa računovodstvenim podacima.
- Efikasnost i potpunost informacija o visini prihoda pri korištenju strogih obrazaca za izvještavanje.
Uporedo sa provjerom količine gotovine u kasi odvija se i inventarizacija obrazaca za stroge izvještaje.
Revizija postojećih SSB-ova u organizaciji uzima u obzir usaglašavanje od strane pojedinačnih emitenata sa imenom upisanim u akt o popisu. Takođe je potrebno uporediti detalje svakog obrasca strogog izveštavanja sa podacima iz registara i knjiga koje se čuvaju u računovodstvu kompanije.
Rezultati
Za većinu menadžera komercijalnih struktura inventar je najmoćnije oruđe, omogućavajući povećanje ukupnih pokazatelja učinka menadžmenta kompanije. Vrijedi uzeti u obzir da je za pravilno vođenje takvog procesa potreban visok nivo kompetentnosti članova komisije za popis u regulatornoj i zakonodavnoj sferi.
Kako se ovaj proces odvija u 1C računovodstvu možete pronaći u ovoj prezentaciji.
U skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije, sva bezgotovinska plaćanja između pravnih lica, kao i plaćanja uz učešće građana u vezi sa njihovim poslovnim aktivnostima, vrše se bankovnim transferom. Sva bezgotovinska plaćanja vrše se preko banaka i drugih kreditnih organizacija (u daljem tekstu banke) kod kojih su otvoreni pripadajući računi, osim ako zakonom nije drugačije propisano i načinom plaćanja koji se koristi.
Prilikom izrade godišnjih izvještaja obavezan je popis sredstava na bankovnim računima i sredstava u tranzitu.
Prije započinjanja popisa sredstava na tekućim računima u bankama, potrebno je prvo provjeriti, na osnovu zaključenih ugovora, kod kojih su kreditnih institucija bili otvoreni tekući računi u vrijeme popisa. Treba imati na umu da prilikom otvaranja i zatvaranja tekućeg računa u skladu sa čl. 118 Poreskog zakona Ruske Federacije Kršenje od strane poreskog obveznika roka utvrđenog ovim Kodeksom za podnošenje informacija poreskoj upravi o otvaranju ili zatvaranju računa u bilo kojoj banci povlači kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja. Rok za davanje informacija o otvaranju ili zatvaranju računa (ličnih računa) je sedam dana od dana otvaranja (zatvaranja) računa.
Za sumiranje informacija o dostupnosti i protoku sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija, u računovodstvu se koristi račun 51 „Računi gotovine“.
Transakcije po tekućem računu iskazuju se u računovodstvu na osnovu izvoda kreditne institucije po tekućem računu i priloženih dokumenata o novčanom namirenju.
Za svaki tekući račun vodi se analitičko računovodstvo za račun 51 „Tekući računi”.
Za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u stranim valutama na deviznim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija u Ruskoj Federaciji i inostranstvu, koristi se račun 52 "Valutni računi".
Transakcije na deviznim računima iskazuju se u računovodstvu na osnovu izvoda kreditne institucije i dokumenata o monetarnom obračunu koji su im priloženi.
Za račun 52 „Valutni računi“ mogu se otvoriti sljedeći podračuni:
52-1 “Valutni računi unutar zemlje”;
52-2 “Valutni računi u inostranstvu.”
Za svaki račun otvoren za pohranjivanje sredstava u stranoj valuti vodi se analitičko računovodstvo za račun 52 „Valutni računi“.
Sažeti informacije o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim platnim dokumentima (osim računa), na tekućim, posebnim i druge posebne račune, kao i za kretanje sredstava ciljanog finansiranja u onom dijelu koji je predmet posebnog čuvanja, koristiti račun 55 „Posebni računi u bankama“.
Za račun 55 „Posebni računi u bankama“ mogu se otvoriti podračuni:
55-1 “Akreditivi” - ovaj podračun se koristi za obračun sredstava koja se drže u akreditivima.
U skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije, prilikom plaćanja po akreditivu, banka koja u ime platioca otvara akreditiv iu skladu sa svojim uputstvima (banka izdavalac), obavezuje se da izvrši plaćanja prema primalac sredstava ili platiti, prihvatiti ili ispuniti mjenicu ili dati ovlaštenje drugoj banci (izvršnoj banci) da izvrši plaćanja primaocu sredstava ili da plati, prihvati ili ispuni mjenicu.
Analitičko računovodstvo za podračun 55-1 “Akreditivi” vodi se za svaki akreditiv koji je izdala organizacija.
55-2 “Čekovne knjižice” - ovaj podračun se koristi za evidentiranje kretanja sredstava u čekovnim knjižicama. Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2 „Čekovne knjižice“;
55-3 “Računi depozita” – koristi se za obračun sredstava uloženih od strane organizacije u bankovne i druge depozite. Za svaki depozit se vodi analitičko računovodstvo za podračun 55-3 „Računi depozita“.
Na posebnim podračunima otvorenim za račun 55 „Posebni računi u bankama“ uzima se u obzir kretanje sredstava ciljanog finansiranja odvojeno pohranjenih u kreditnoj instituciji.
Prisustvo i kretanje sredstava u stranoj valuti posebno se evidentira na računu 55 „Posebni računi u bankama“. Izgradnja analitičkog računovodstva za ovaj račun treba da pruži mogućnost dobijanja podataka o raspoloživosti i tokovima sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima itd. na teritoriji Ruske Federacije i van njenih granica.
Sažeti informacije o kretanju sredstava (transfera) u valuti Ruske Federacije i stranim valutama u tranzitu, tj. novčani iznosi (uglavnom prihodi od prodaje robe organizacija koje se bave trgovinom) položeni u blagajne kreditnih institucija, štedionica ili kasa pošta za knjiženje na tekući ili drugi račun organizacije, ali još nisu odobreni za predviđenu namjenu uobičajeno je koristiti račun 57 „Transferi u tranzitu” Osnova za obračunavanje iznosa na računu 57 „Transferi u tranzitu” (npr. pri uručenju prihoda od prodaje) su potvrde kreditne institucije, štedionice, pošte, kopije pratećih izvoda za predaju sredstava inkasantima.
Kretanje sredstava (transfera) u stranim valutama posebno se evidentira na računu 57 „Transferi u tranzitu“.
Popis sredstava koja se drže u bankama na obračunskim (tekućim), deviznim i posebnim računima vrši se usaglašavanjem stanja iznosa navedenih na korespondentnim računima prema računovodstvenoj službi organizacije sa podacima iz izvoda banke za svaki tekući račun.
Popis sredstava u tranzitu se vrši usaglašavanjem iznosa navedenih na računu 57 „Transferi u tranzitu“ sa podacima iz računa ustanove banke, pošte, kopijama pratećih izvoda za predaju sredstava inkasantima banke i dr.
Prije pripreme finansijskih izvještaja, organizacije treba da izvrše inventarizaciju svoje imovine i obaveza. Ovo olakšava ne samo ispravno popunjavanje bilansa stanja, već i blagovremeno utvrđivanje nedosljednosti između računovodstvenih podataka i informacija dostupnih drugim ugovornim stranama.
Potreba za popisom se javlja iu sljedećim slučajevima:
- pri promjeni materijalno odgovornih lica;
- krađa u preduzeću i druge neobične situacije;
- likvidaciju organizacije.
Jedinstveni obrazac INV-17 se koristi za dokumentovanje rezultata popisa potraživanja i obaveza. Uveden je na snagu Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija i evidentiranje rezultata inventara“ od 18. avgusta 1998. br. 88. Ali nije obavezan za upotrebu jer 2013. Umjesto toga, moguće je koristiti oblik sličnog sadržaja koji je sam izradio. Međutim, obrazac INV-17 sadrži polja za popunjavanje svih podataka koji se moraju odraziti u takvom obrascu, te se stoga i dalje aktivno koristi.
Gdje preuzeti INV-17
Obrazac INV-17 dostupan je za preuzimanje na našoj web stranici.
Izvještaju o popisu na obrascu INV-17 prilaže se potvrda (dodatak obrascu INV-17), u kojoj su navedeni (po ugovornim stranama) podaci o postojećem dugu i podaci o dostupnosti dokumenata koji potvrđuju njegov iznos. U samom obrascu INV-17, ukoliko postoji značajan broj ugovornih strana, konsolidovani ukupni podaci o računovodstvenim računima mogu se uneti bez raščlanjivanja po ugovornim stranama. A ako ima malo ugovornih strana, onda INV-17 može sadržavati i njihova imena.
Uzorak popunjavanja akta na obrascu INV-17 dostupan je za preuzimanje na našoj web stranici.
Kako se vrši popis dugova?
Početak procesa popisa prethodi predstavljanje izvještaja o usaglašavanju ugovornim stranama, a ti dokumenti služe kao glavni (mada ne i jedini) izvor podataka za provođenje popisa dugova. Zatim uprava izdaje nalog i imenuje komisiju za popis. Ovo tijelo, na osnovu provjere dokumentacije, mora provjeriti tačnost sljedećih informacija:
- obračuni sa dobavljačima i kupcima;
- poravnanja sa regulatornim organima, uključujući Federalnu poresku službu, Fond socijalnog osiguranja;
- obračun plaća;
- obračuni sa računovođama;
- ostale kalkulacije organizacije.
Izveštaj obrasca INV-17 odražava podatke potvrđene i nepotvrđene od strane ugovornih strana, kao i iznose za koje je istekao rok zastare.
Svrha inventara je da se identifikuju moguće nedosljednosti i potvrdi tačnost računovodstvenih informacija. Ovo drugo je jedan od najvažnijih uslova za izradu pouzdanih računovodstvenih izvještaja.
Rezultati
Za dokumentovanje rezultata popisa potraživanja i obaveza možete koristiti obrazac koji ste sami izradili, ili možete koristiti jedinstveni obrazac INV-17. Popuniti ga nije teško, kao što smo pokazali u našem članku.
Inventar kase
Popis je jedan od metoda praćenja sigurnosti sredstava na blagajni i na bankovnim računima i sprovodi se u skladu sa Uputstvima za popis imovine i finansijskih obaveza, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od juna 13, 1995. br. 49.
Postupak popisa gotovine dodatno je regulisan Procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrenom odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. godine br. 40 i dostavljenom od strane Dopis Banke Rusije od 04.10.1993. br. 18.
Blagajna organizacije može pohraniti gotovinu, novčana dokumenta, obrasce vrijednosnih papira i dokumente strogog izvještavanja.
Novčana dokumenta obuhvataju: poštanske marke, markice državne carine, mjenice, vaučere za vikendice i sanatorije, avio karte i druge dokumente.
Vreme i postupak za provođenje popisa blagajne i sredstava pohranjenih na tekućim i drugim bankovnim računima utvrđuje rukovodilac organizacije i upisuje ih naredbom o računovodstvenim politikama.
Blagajnik snosi finansijsku odgovornost za sigurnost svih sredstava i dokumenata dostupnih na blagajni organizacije.
Popis gotovine vrši se na osnovu naloga (uputstva) rukovodioca organizacije od strane komisije koju čine predstavnik uprave, glavni računovođa i blagajnik (kao materijalno odgovorno lice).
Prije provjere raspoloživosti gotovine i drugih dragocjenosti u kasi, blagajnik sastavlja završni blagajnički izvještaj. Izvještaj uključuje sve dokumente o primicima i izdacima dostupnim na blagajni, koji moraju biti usklađeni sa standardnim objedinjenim obrascima primarnih računovodstvenih dokumenata.
Ukoliko u trenutku popisa u kasi postoje otvoreni platni spiskovi (po kojima se isplaćuju zarade), iznosi isplaćeni na tim listićima ulaze u zapisnik o popisu i izjednačavaju se sa gotovinom. Blagajnik obračunava uplaćene iznose za svaki izvod i na kraju izvoda zapisuje uplaćeni iznos.
Predsjedavajući komisije za popis potvrđuje sve ulazne i izlazne naloge za gotovinu priložene izvještaju blagajnika, sa naznakom „prije popisa „____“ (datum).“ Ovaj izvještaj, sastavljen u trenutku inventure, služi računovodstvu organizacije kao osnova za utvrđivanje računovodstvenih stanja sredstava i dokumenata.
Blagajnik mora dati potvrdu u kojoj se navodi da su do početka popisa sva pristigla i izlazna dokumentacija koja potvrđuju kretanje sredstava i dokumenata dostavljena računovodstvu ili prebačena na komisiju, te da je sva gotovina primljena na njegovu odgovornost kapitalizirana, a gotovina koja je podignuta otpisana je kao trošak. Ovo je neophodno kako bi se spriječilo da blagajnik daje izjave (nakon provjere kase) o prisutnosti dokumenata koji nisu bili uključeni u posljednji blagajnički izvještaj. Blagajnički izvještaj se provjerava kako bi se osiguralo da je knjigovodstveno stanje sredstava u kasi ispravno utvrđeno u trenutku popisa. Ovo računovodstveno stanje se usaglašava sa knjiženjima u knjizi blagajne i u dnevniku naloga.
Tokom procesa inventara gotovine, blagajna se provjerava u sljedećim glavnim oblastima: ispravnost blagajne knjige; aritmetičku kontrolu iznosa za primitke i izdatke i ispravnost brojanja zbroja stranica knjige, kao i prenošenje iznosa gotovinskih salda sa jedne stranice na drugu; blagovremenost i dokumentovanu valjanost upisa u blagajnu.
Prilikom popisa blagajne potrebno je kontrolisati i: poštovanje limita stanja blagajne u kasi; namjensko korištenje sredstava primljenih od banke za namjenu navedenu u čeku; prisustvo činjenica neusklađenosti sa datumom transakcije i njegov odraz u nalogu za prijem gotovine; valjanost upisa u gotovinskim nalozima; blagovremeno vraćanje banci stanja sredstava za neisplaćene zarade; ispravnost dokumentacije gotovinskih dokumenata i njihovu usklađenost sa standardnim jedinstvenim obrascima; prisustvo činjenica da direktor i glavni računovođa potpisuju blanko čekove i samostalno ih popunjavaju prilikom primanja novca od banke; postojanje činjenica o skladištenju čekovne knjižice van kase; zakonitost gotovinskih transakcija obavljenih u okviru jedne transakcije; korespondencija računa sa standardnim transakcijama za računovodstvene gotovinske transakcije.
Stvarna dostupnost sredstava i dokumenata na blagajni potvrđuje se njihovim potpunim preračunavanjem stranica po stranicu.
Prilikom izračunavanja stvarnog prisustva novčanica i drugih dragocjenosti u kasi uzimaju se u obzir gotovina, vrijednosni papiri i novčani dokumenti.
Blagajnik broji novac i druge dragocjenosti u prisustvu članova popisne komisije.
Gotovina se preračunava za svaku novčanicu posebno (u pravilu, počevši od novčanica najvećeg apoena pa do novčanica najnižeg apoena). Ako postoji značajan broj novčanica, potrebno je sačiniti inventar u kojem će se navesti apoen novčanica, njihova količina i iznos. Popis potpisuju svi članovi popisne komisije.
Za organizaciju računovodstva sredstava i dokumenata obezbeđen je aktivan račun 50 „Gotovina“. Ovaj račun ima tri podračuna: 50/1 “Organizaciona kasa”, 50/2 “Poslovna kasa”, 50/3 “Bonžna dokumenta”.
Obrasci strogog izvještavanja evidentiraju se na vanbilansnom računu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“.
Upoređivanjem stvarnog i računovodstvenog stanja otkriva se rezultat popisa: višak ili manjak.
Ukoliko se utvrdi manjak sredstava, vrši se knjiženje na teret računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Za nedostajuća sredstva i dokumenta na teretu računa 94 iskazuju se stvarni trošak.
Za iznos manjka sredstava i dokumenata utvrđenog prilikom popisa, u računovodstvu se vrši knjiženje:
Debit 94 Kredit 50 Podračuni 1 ili 3.
Ako je nedostatak sredstava i dokumenata krivnjom materijalno odgovornog lica - blagajnika, tada se njegov iznos otpisuje u računovodstvenim evidencijama knjiženjem:
Debit 73 „Obračuni sa osobljem za ostale poslove“ Podračun 2 „Obračuni za naknadu materijalne štete“ Kredit 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“.
Nadoknada iznosa manjka moguća je iz plate blagajnika, što se ogleda u sljedećem unosu:
Debit 70 „Obračuni sa kadrovima za plate“ Kreditni račun 73/2 „Obračuni za naknadu materijalne štete“.
U nedostatku konkretnog krivca, iznos nestašice gotovine, prethodno prikazan na zaduženju računa 94, uključuje se u neposlovne troškove organizacije i otpisuje korespondencijom računa:
Debit 91/2 “Ostali troškovi” Kreditni račun 94
Rezultati popisa gotovine i dokumenata na blagajni dokumentovani su u aktu o inventaru gotovine na obrascu br. INV-15, odobrenom Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. br. 8, koja predviđa obrazloženja blagajnika o uočenim povredama i odluka direktora o daljim odlukama na osnovu popisa rezultata. Zapisnik o popisu blagajne sastavlja se u dva primjerka (ukoliko dođe do promjene blagajnika - u tri primjerka), potpisuje ga popisna komisija i materijalno odgovorno lice i dostavlja se na znanje rukovodiocu organizacije. Jedan primjerak akta prenosi se u računovodstvo organizacije, a drugi ostaje finansijski odgovornom licu.
Popis sredstava pohranjenih na bankovnim računima.
Inventarizacija se vrši bez zastoja prilikom izrade godišnjih izvještaja. Organizacije obavljaju obračune sa ugovornim stranama, budžetom i vanbudžetskim fondovima kako u gotovini tako i bezgotovinskim plaćanjem. Kod ovog oblika plaćanja, transakcije obavljaju banke sa bankovnih računa organizacije. Organizacija ima pravo da otvori obračunske, valutne i druge (posebne) račune u banci, koji su namijenjeni za obračune u ruskoj i stranoj valuti.
Tekući račun je namijenjen za skladištenje i kretanje sredstava u valuti Ruske Federacije. Organizacija može imati jedan ili više tekućih računa kod različitih kreditnih institucija. Na deviznom računu pohranjuju se sredstva u stranoj valuti. Organizacija ima pravo da ima devizne račune u zemlji i inostranstvu.
Posebni računi u bankama otvaraju se kako bi se prikazala dostupnost i kretanje sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama, u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim platnim dokumentima (osim računa), u tekućim, posebnim i drugim posebnim račune, kao i sredstva za ciljano finansiranje u onom njihovom dijelu koji je predmet posebnog skladištenja.
Prije početka inventara utvrđuje se: koje račune iu kojim kreditnim institucijama organizacija ima. U tu svrhu se proučavaju svi postojeći ugovori o bankarskim uslugama. U tom slučaju potrebno je potvrditi zakonitost i izvodljivost otvaranja računa i korištenja jednog ili drugog oblika plaćanja. Korištenje obrazaca za plaćanje ovisi o lokaciji dobavljača i kupca. S tim u vezi, bezgotovinska plaćanja se dijele na nerezidentna i istogradska (lokalna).
Tokom procesa inventure potrebno je uporediti uslove ugovora za otvaranje bankovnog računa sa sintetičkim računovodstvenim podacima koji potvrđuju stanje gotovine na računima organizacije. Za sumiranje informacija o raspoloživosti i protoku sredstava namijenjen je račun 51 „Tekući računi“. Na ovom računu sredstva se vrednuju samo u valuti Ruske Federacije (rublja).
Kretanje gotovine u stranim valutama vrši se na računu 52 „Valutni računi“. Organizacije otvaraju dva podračuna na ovom računu. Prilikom inventarizacije utvrđuje se da li organizacija ima devizne račune u zemlji (podračun 1 „Valutni računi u zemlji“) i u inostranstvu (podračun 2 „Valutni računi u inostranstvu“). Prilikom popisa sredstava na deviznom računu, ispravnost preračunavanja stanja u stranoj valuti u rublje se provjerava na osnovu zvaničnog kursa rublje koji utvrđuje Banka Rusije. Postupak pretvaranja valutnih vrijednosti u rublje određen je Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti“ (PBU 3/2000), odobrenim naredbom Ministarstva finansija Rusije. od 10. januara 2000. godine br. 2n.
Tečajne razlike nastale kao rezultat preračunavanja podliježu kreditiranju finansijskih rezultata organizacije kao neposlovni prihodi ili neposlovni rashodi (klauzula 13 PBU 3/2000). Negativne kursne razlike iskazuju se u računovodstvu pošto su prihvaćene knjiženjem: Debit 91/2 „Ostali rashodi“ Potraživanje računa 50,51, 52 itd.
Pozitivne kursne razlike se iskazuju povratnim knjiženjem u korist računa 91/1 „Ostali prihodi“. Računovodstvo novčanih tokova pri korištenju drugih oblika plaćanja vodi se na računu 55 „Posebni računi u bankama“. Prilikom inventara utvrđuje se da li organizacija ima takve račune i preostale iznose na njima. Za račun 55 “Posebni računi u bankama” mogu se otvoriti tri podračuna: 55/1 “Akreditivi”, 55/2 “Čekovne knjižice”, 55/3 “Računi depozita”. Ukoliko postoje drugi tekući i posebni računi, na ovaj račun se otvaraju dodatni podračuni. Sredstva koja se drže na posebnim bankovnim računima vrednuju se iu rubljama iu stranoj valuti. Osim toga, računovodstvo sredstava na ovim računima se vrši posebno.
Popis sredstava koja se drže u bankama vrši se usaglašavanjem stanja zaduženja računa koji se vode na korespondentnim računima prema računovodstvu organizacije sa podacima izvoda banke (završno stanje prema izvodima banke). Organizacija mora dobiti potvrdu od banke o iznosima na svojim računima. Istovremeno se vrši usaglašavanje korespondencije bilansnih iznosa u analitičkom i sintetičkom računovodstvu sa stanjem računa u bilansu stanja (obrazac br. 1 - redovi 262, 263, 264). Prilikom inventure se provjerava istovjetnost prometa na teretu i u korist računa sa podacima sadržanim u izvodima banke.
Popisna komisija mora provjeriti bankovne izvode sa priloženom pratećom dokumentacijom, čime se utvrđuje ispravnost iznosa navedenih u izvodu.
Komisija za popis utvrđuje pouzdanost izvoda provjeravajući sve njihove detalje. Ukoliko dođe do ispravki, potrebno je izvršiti kontra-usaglašavanje ovih izvoda sa unosima u prvi primjerak ličnog računa koji se nalazi u banci.
Tokom procesa inventara treba da osigurate pouzdanost i autentičnost svih dokumenata o novčanom namirenju. U slučaju sumnje, vrši se protivpomirenje dokumenata monetarnog poravnanja priloženih uz bankovni izvod koji čuva organizacija sa dokumentima koje drži banka ili druga strana u transakciji. Istovremeno sa provjerom pouzdanosti transakcija i vjerodostojnosti bankovnih dokumenata, otkriva se ispravnost korespondencije računa i unosa u sintetičke računovodstvene registre. Iznosi identifikovani kao rezultat popisa, pogrešno knjiženi u korist ili zaduženja tekućih, valutnih ili drugih računa i otkriveni prilikom provjere bankovnih izvoda sa ovih računa, odražavaju se u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način:
Debit 76/2 “Obračun šteta” Kredit 51,52,55.
Za formalizovanje rezultata popisa obračuna sa kreditnim institucijama za potraživanja za iznose koji su pogrešno otpisani (preneti) na račune organizacije, koristi se akt popisa obračuna sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i poveriocima (obrazac br. INV -17), uz koju je priložena potvrda koja odražava podatke o stanju iznosa navedenih na podračunu 76/2 „Obračuni za potraživanja“.
Računovodstvo sredstava u tranzitu vodi se na računu 57 „Transferi u tranzitu" Popis sredstava na ovom računu vrši se provjerom dokumentarne potvrđenosti iznosa prikazanih na njemu. Za svaki dokument popisna komisija utvrđuje blagovremenost knjiženja transfera na žiro račun. Po potrebi se mogu uputiti pisani zahtjevi banci ili pošti o razlogu kašnjenja u kreditiranju ili prijenosu. Rezultati popisa sredstava u tranzitu dati su u aktu (popisu) koji odražava iznose po smjeru transfera koji su navedeni kao „transferi u tranzitu“.
Za svaki iznos naznačen je broj i datum dokumenta (potvrde banaka, pošte, kopije pratećih izvoda za predaju prihoda sakupljačima itd.). Rezultati akta popisa se verificiraju analitičkim računovodstvenim podacima na računu 57 i iznosom prikazanim u redu 264 drugog odjeljka imovine bilansa stanja.
Obračun sredstava na računu 57 „Transferi u tranzitu“ vrši se u rubljama i stranoj valuti.
Prilikom odobravanja sredstava koja su bila u tranzitu na tekući ili devizni račun, u računovodstvu se vrši knjiženje: Zaduživanje 51.52 Kredit 57.